新形勢下如何加強經(jīng)濟責任審計

趙煜紅

新形勢下如何加強經(jīng)濟責任審計

趙煜紅

本文即圍繞如何加強經(jīng)濟責任審計，從經(jīng)濟責任界定標準、評價指標體系設(shè)置原則、評價方法、評價注意事項及加強審計結(jié)果運用等方面展開論述。希望能對開展經(jīng)濟責任審計工作具有借鑒意義。

經(jīng)濟責任審計；責任界定；評價體系；評價方法

一、《經(jīng)濟責任審計規(guī)定實施細則》出臺的現(xiàn)實意義

2010年10月12日，中共中央辦公廳和國務(wù)院辦公廳正式頒布了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》。2014年7月27日，中央7部委聯(lián)合印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定實施細則》（以下簡稱《實施細則》）。該《實施細則》分為總則、審計對象、審計內(nèi)容、審計評價、審計報告、審計結(jié)果運用、組織領(lǐng)導(dǎo)和審計實施、附則等8章，共60條內(nèi)容。從《審計規(guī)定》到《實施細則》，最大的變化是把過去不太明確的內(nèi)容進一步明確了，把過去容易產(chǎn)生誤解的一些地方給出了明確的說法，同時也補充進去了經(jīng)濟社會發(fā)展中的一些新要求、新內(nèi)容。《實施細則》的出臺，對進一步加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理與監(jiān)督，具有重要的現(xiàn)實意義。實踐表明，經(jīng)濟責任審計把組織監(jiān)督、紀檢監(jiān)督和審計監(jiān)督有機結(jié)合起來，是干部管理監(jiān)督制度、權(quán)力運行制約和監(jiān)督體系的重要組成部分?！秾嵤┘殑t》以監(jiān)督制約權(quán)力運行、促進責任落實為重點，使干部管理監(jiān)督制度更加完善，監(jiān)督手段更加有效，將對加強領(lǐng)導(dǎo)干部管理監(jiān)督、健全權(quán)力運行制約和監(jiān)督體系產(chǎn)生重要影響。

二、新形勢下對經(jīng)濟責任的界定標準

經(jīng)濟責任是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法對本地區(qū)、本部門、本系統(tǒng)、本單位（以下統(tǒng)稱本單位）的財政、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當履行的職責、義務(wù)。對于領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責任過程中存在的問題，審計部門應(yīng)當根據(jù)《實施細則》確定的評價依據(jù)，結(jié)合實際情況，選擇確定評價標準，按照權(quán)責一致原則，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部的職責分工，適當考慮相關(guān)事項的歷史背景、決策程序等要求，以及領(lǐng)導(dǎo)干部在實際決策過程中擔當?shù)慕巧?、發(fā)揮的作用等，綜合衡量領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責任的程度及其應(yīng)當承擔的責任層級。

經(jīng)濟責任人對履行經(jīng)濟責任過程中存在問題所應(yīng)當承擔的責任，分為直接責任、主管責任、領(lǐng)導(dǎo)責任。

三、經(jīng)濟責任評價指標體系的設(shè)置原則

1.經(jīng)濟發(fā)展指標與社會發(fā)展指標相結(jié)合的原則。

2.微觀指標與宏觀指標相結(jié)合的原則。

3.任期內(nèi)經(jīng)濟指標與可持續(xù)發(fā)展指標相結(jié)合的原則。

4.經(jīng)濟責任評價指標與計劃統(tǒng)計、財政財務(wù)指標相結(jié)合的原則。

5.評價指標的標準化、規(guī)范化與實用性、可操作性相結(jié)合。

四、經(jīng)濟責任評價的方法

1.審計評價應(yīng)采用定量分析評價與定性分析評價相結(jié)合的方法。

2.審計評價應(yīng)堅持走群眾路線，通過在審計工作開展前及在審計過程中召開不同形式的座談會來取得更多的第一手資料，尤其應(yīng)讓被審計領(lǐng)導(dǎo)人在座談會上公開自己的述職報告。

3.在審計評價中應(yīng)堅持內(nèi)查與外調(diào)相結(jié)合的方法。

4.審計評價要及時與有關(guān)部門進行溝通和聯(lián)系，以保證審計評價結(jié)果的準確性。

五、審計評價的注意事項

1.不能感情用事，要客觀公正

被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的事業(yè)前程及政治生命將受到經(jīng)濟責任審計評價的影響，因而被審計者對審計評價的關(guān)注程度可想而知。一些被審計人員往往在這種情況下會拉攏審計人員，與其搞好關(guān)系，增進感情，以便審計人員做出有利于被審計領(lǐng)導(dǎo)的審計評價。在這時，審計人員一定要堅持自己的原則，以審計的事實為依據(jù)，不受外界的任何影響，不附加任何主觀成分，按照客觀事實的本來面目做出公正的評價。

2.不能空洞無物，要力求具體

在經(jīng)濟責任審計評價中對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的評價要真實可靠、實事求是，不得夸大其詞或空話連篇。滿篇的空話、套話失去了評價的本質(zhì)，體現(xiàn)不出審計的價值。

3.不能界限不清，要實事求是

審計評價一定要實事求是，切不能由于私人原因做出與事實不相符的評價。另外，審計評價的范圍一定要在被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的任期范圍，被審計領(lǐng)導(dǎo)任期時間段以外的經(jīng)濟活動不可列入此次審計評價的范圍之內(nèi)。要對本任領(lǐng)導(dǎo)的成績與問題劃分清楚，不得籠統(tǒng)地將所有問題的責任都落到一任領(lǐng)導(dǎo)的身上，反之也不得將所有的成績、功勞歸功于一屆領(lǐng)導(dǎo)的政績來評價，做出與實際不相符的評價。

4.不能責任不明，要是非分明

在審計評價中由于審計人員個人整體素質(zhì)不高，能力不夠一些方面的因素，導(dǎo)致審計人員雖然指出被審計單位存在的具體問題，但由于審計人員能力有限不能準確分析出存在問題的責任歸屬。所以對于審計人員的重要一點要求是一定要頭腦清晰并準確分清其直接責任、主管責任、領(lǐng)導(dǎo)責任。

5.不能主觀武斷，要慎重結(jié)論

審計評價中要充分聽取被審計對象的陳述和申辯，綜合考慮各方面因素的影響，做出客觀的評價，切忌主觀臆斷而做出不切實際的審計評價。要堅持慎重、穩(wěn)妥的原則，在把握事實的基礎(chǔ)上，做出準確的判斷，做出符合實際的結(jié)論，對一時搞不清的問題，應(yīng)當發(fā)表保留意見，以保證審計評價的正確性和穩(wěn)妥性。

六、新形勢下加強經(jīng)濟責任審計成果運用的措施

1.增強服務(wù)意識，調(diào)整審計思路

經(jīng)濟責任審計成果的使用者主要是黨委、政府和組織人事、紀檢監(jiān)察以及有權(quán)追究刑事責任的司法機關(guān)，審計機關(guān)提交的審計結(jié)果報告能否適應(yīng)當?shù)攸h委、政府和組織、紀檢等部門的要求，是審計成果能否得到運用的關(guān)鍵。

2.擴大任中審計，主動為經(jīng)濟責任審計成果的運用爭取時間

當前，在經(jīng)濟責任審計工作中全面實行“先審計后離任”還不夠現(xiàn)實，一些方面的條件還尚不成熟，“先離任后審計”的做法目前還會存在。作為審計機關(guān)要主動出擊，加大任中審計的力度，逐步向“任中審計為主、離任審計為輔”轉(zhuǎn)變。

3.充實審計力量，提高審計質(zhì)量

經(jīng)濟責任審計成果要被轉(zhuǎn)化運用，審計質(zhì)量是先決因素。只有當經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量提高了，確保審計結(jié)果報告真實可靠，審計機關(guān)才有底氣去談?wù)搶徲嫵晒倪\用，才有資格去要求相關(guān)部門運用審計成果。

總之，新形勢下經(jīng)濟責任審計面臨著新的挑戰(zhàn)，具有廣闊的發(fā)展前景。審計人員一定要以對黨和人民高度負責的態(tài)度，認真把握時機，積極實踐，勇于探索，增強風險意識，以扎扎實實的工作來確保經(jīng)濟責任審計的穩(wěn)步發(fā)展。

[1]中央7部委《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定實施細則》.2014年7月27日.

[2]梁群英.審計成果利用芻議.經(jīng)濟視野，2013（13）.

（作者單位：青島市市南區(qū)國庫支付中心）