淺談企業(yè)全面預算管理及其應用探討

張娟梅

淺談企業(yè)全面預算管理及其應用探討

張娟梅

全面預算管理是預算管理發(fā)展較為成熟的管理方法和理念，全面預算管理長期性、全面性和戰(zhàn)略性的特點幫助企業(yè)在計劃的時間內達到既定戰(zhàn)略目標。本文首先介紹了全面預算管理的含義和特點，然后闡述了企業(yè)實施全面預算管理的重要性和必要性，最后對企業(yè)尤其是建材行業(yè)如何有效實施全面預算管理提出了相應的對策和建議，希望對今后企業(yè)在全面預算管理實施過程中具有指導意義。

企業(yè)；全面預算；對策

經(jīng)過國內外多年的理論證明和實踐，全面預算管理已經(jīng)成為企業(yè)財務管理的較為成熟的管理方式。全面預算管理結合企業(yè)戰(zhàn)略目標和多種業(yè)務，根據(jù)一定的計算方法對各業(yè)務資金籌集、花費做出相對準確的計劃。相對于傳統(tǒng)的預算來講，全面預算更加注重長期性、全面性和長遠性的發(fā)展，符合現(xiàn)代企業(yè)多元化、可持續(xù)發(fā)展的趨勢。全面預算在我國興起的時間還不是很長，全面預算管理工作的開展存在很多問題，比如：很多中小企業(yè)并沒有意識到全面預算管理的重要性和意義，也有一些企業(yè)沒有從系統(tǒng)的角度分析本企業(yè)具體的情況，使得制定的全面預算管理體系不夠嚴謹和科學，導致其沒有發(fā)揮應有的作用。因此加強全面預算管理方法的宣傳，促進其在企業(yè)中能夠有效的開展起來是非常重要的研究課題。

一、全面預算管理的含義和特點

全面預算管理以系統(tǒng)的財務管理方法來反映企業(yè)未來一段時間內經(jīng)營和投資等業(yè)務活動中資金的籌集、花費的計劃，實施全面預算管理的根本目標是促進企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。在實施過程中涉及到與預算、控制、協(xié)調和考核多方面的內容，是一套完整的內部財務控制體系。

全面預算管理區(qū)別于傳統(tǒng)預算管理主要體現(xiàn)在：第一，全面性。傳統(tǒng)的預算管理只是針對經(jīng)營活動中資金的投入和花費進行管理，全面預算管理的管理對象包括企業(yè)的投資活動、經(jīng)營活動和財務活動，涉及到企業(yè)經(jīng)營的方方面面，將企業(yè)的重要活動都納入預算管理系統(tǒng)中來。最終體現(xiàn)在全面預算管理對企業(yè)人力、物力、財力等資源的合理分配，在幫助企業(yè)實現(xiàn)資源配置優(yōu)化的目標下使得企業(yè)達到利潤最大化。第二，全員參與。全面預算管理是對企業(yè)各個部門資金的管理，要求從管理層到基層員工都必須配合預算人員開展工作，部門內部在制定本部門預算是使每個員工都能提出意見和建議，使得本部門預算能夠貼近事實。如果員工沒有理解全面預算管理的目的和程序，其在做部門預算時可能會過于考慮部門利益，忽略集團利益的現(xiàn)象。第三，戰(zhàn)略性。企業(yè)實施全面預算管理的根本目的是實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。因此在制定預算管理方案時要結合企業(yè)未來一段時間內的戰(zhàn)略目標和策略，使得戰(zhàn)略和預算能夠相輔相成，共同促進企業(yè)的良性發(fā)展，將其打造成為具有行業(yè)具有影響力的企業(yè)。

二、實施全面預算管理的必要性

全面預算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理發(fā)展較為成熟的理念，對提高企業(yè)資金使用效率和優(yōu)化資源配置具有非常重要的意義。

第一，實施全面預算管理是企業(yè)資源合理配置的需要。企業(yè)在經(jīng)營過程中存在多種目標和經(jīng)營方向，如何將企業(yè)有限的人力、物力、財力用在不同的項目活動中以保證企業(yè)利潤的最大化是全面預算管理著重解決的問題。全面預算管理結合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標以及市場動向，對各活動方案進行評價，淘汰資源占用高、回報率小的項目，將資源首先分配在投入產出比高的業(yè)務，幫助企業(yè)降低生產成本、提高企業(yè)利潤。

第二，實施全面預算管理能夠有效提升企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力。戰(zhàn)略目標決定了發(fā)展方向。企業(yè)戰(zhàn)略目標的管理能力的大小決定了企業(yè)能否順利達到既定目標，決定了企業(yè)能否有效的識別并規(guī)避風險，決定了能否降低實現(xiàn)戰(zhàn)略目標過程中的不確定性。全面預算管理的實施過程是企業(yè)戰(zhàn)略目標固化和量化的過程，通過資源配置手段調整企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務，使得企業(yè)朝著目標發(fā)展。另外預算監(jiān)控制度可以及時發(fā)現(xiàn)未知的機遇和挑戰(zhàn)，幫助企業(yè)動態(tài)調整戰(zhàn)略規(guī)劃，從而提升企業(yè)戰(zhàn)略管理的應變能力。

第三，實施全面預算管理有利于對各部門預算計劃的考核和績效。資源的有限性決定了企業(yè)各部門在運作過程中都希望爭取更多的資源，從而獲得部門內部利益的最大化。某個部門的利益最大化可能會降低相關部門的利益，效益背反現(xiàn)象決定了應該從集團的整體利益出發(fā)調整資源分配。可以制定一定的獎懲政策來規(guī)范各部門預算制定的科學性，使其根據(jù)客觀事實和數(shù)據(jù)以及對市場的準確把握做預算，例如：通過一段時間的經(jīng)營驗證了某部門當初的預算是符合客觀規(guī)律，參考價值很大時可以給予一定的獎勵；對于那些虛增部門預算的給予一定的懲罰。

三、企業(yè)應用全面預算管理對策探討

全面預算管理涉及到企業(yè)的方方面面，在實施的過程中需要多個部門的協(xié)調和配合，加之預算管理本身也是一個較為比較復雜的系統(tǒng)，在預算的編制、分析、實施、評價各階段都有明確的流程和注意事項。以下是對企業(yè)實施全面預算管理的幾點對策和建議。

1.完善預算管理組織體系

建立預算管理組織體系是為了保證預算人員能夠有充分的權利對董事會負責，對各部門的業(yè)務進行評價的首要工作。預算管理委員會直接對董事會成員負責，在組織結構中的地位直接向董事會報告。預算管理委員會的成員主要有總經(jīng)理牽頭，各部門經(jīng)理和相關財務人員具體執(zhí)行。有些中下企業(yè)沒有設立董事會，那么預算管理組織委員會應該是為總經(jīng)理負責，向總經(jīng)理報告。委員會的職責有：第一，制定預算管理的相關政策、規(guī)定和制度，規(guī)范部門預算的有效性和科學性；這是預算管理委員會的基礎工作，只有確立了嚴格、規(guī)范的規(guī)章制度，才能使得各部門有章可循。第二，定期對各部門預算的實施情況進行監(jiān)督和評價。幫助那些和預算出入很大的部門查找原因，如果是由于對市場的把握不準或者其他主觀原因那么給予該部門一定的懲罰，對于其下一年度的預算申請加大審查力度。

2.完善全面預算管理體系

第一，設置科學的預算目標。結合當?shù)厥袌龅陌l(fā)展，對消費者的需求、供應商的供給能力、新加入者的市場定位進行分析，對企業(yè)本身在市場環(huán)境中做出科學的定位。以企業(yè)的戰(zhàn)略目標為核心，構建科學合理的預算觀目標體系，保證企業(yè)的預算目標與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方向一致。預算管理委員會還要把企業(yè)預算的總目標進行分解，下放到具體的各個部門頭上。以廈門某建材公司為例，該公司經(jīng)營的產品分布在翔安攪拌站、五通攪拌站兩個部門，并有投資部和證券部。預算委員會應該根據(jù)企業(yè)未來的發(fā)展重點調整資源分配比例。如果企業(yè)長期目標是提高產品的市場份額、提高在行業(yè)中的地位，那么做總預算時資源就會偏向研發(fā)部門、生產部門、銷售部門。

第二，優(yōu)化預算編制方法。預算編制是各部門、預算單位對籌資和分配預算資金做的年度計劃的預算活動，是預算活動的必要環(huán)節(jié)。目前較常用的預算編制方法為零基預算、彈性預算等，零基預算避免了在評價本年度部門預算執(zhí)行情況過程中受上一年度預算執(zhí)行效果的影響，有利于明確預算評價對象和活動。筆者認為為了解決年度預算管理與戰(zhàn)略目標脫節(jié)的現(xiàn)象可以試著采取長期滾動預算管理方法，即每年對預算時要依據(jù)上一年度的執(zhí)行情況、現(xiàn)在的市場環(huán)境對未來幾年的工作進行預算，并及時調整，這樣就能保證每一年度的預算都是符合市場變化和戰(zhàn)略發(fā)展的。

第三，預算執(zhí)行環(huán)節(jié)的有效監(jiān)督。預算執(zhí)行是具體的實施過程，預算管理委員會要及時收集預算執(zhí)行過程中的各種數(shù)據(jù)和信息，保證信息的真實性和可靠性；對于預算出現(xiàn)較大偏差的，要和部門經(jīng)理溝通協(xié)調找出問題所在。如果是由于不可控的客觀原因造成的，就要吸取經(jīng)驗教訓；如果是個人原因造成的就要給予相關負責人相應的懲罰。對于預算執(zhí)行較好的部門要及時給予獎勵，充分調動工作人員的積極性和熱情。

3.完善預算管理的配套制度

全面預算管理是企業(yè)內部管理的內容之一，只有將相關的制度有效的配合在一起時才能促進企業(yè)的快速發(fā)展。審計制度和內部控制制度是規(guī)范企業(yè)資金、生產流程、交易完整性的規(guī)章制度。三者在工作在工作過程中有些內容是融合的，保證三者對某件工作規(guī)定的一致性，有利于工作人員能夠有效的開展工作，如果三者對某事的制度不同，這就會使相關人員在工作時無從下手。另外，審計制度和內部控制制度的規(guī)定也是幫助預算工作能夠順利執(zhí)行的保障，一旦審計制度存在漏洞，就不會及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程中存在的投機行為。

四、結束語

全面預算管理是企業(yè)現(xiàn)代管理的重要方法之一，實施全面預算管理不僅需要制定科學的預算管理體系，還需要對相關體系政策作出調整，使其相輔相成共同促進企業(yè)的發(fā)展。本文在了解企業(yè)實施預算管理效果的基礎上提出了相應的建議和意見，目的是提高實施全面預算管理制度的企業(yè)數(shù)量，對于已經(jīng)開展工作的在一些重要環(huán)節(jié)給出了注意事項，對今后工作的開展具有指導意義。

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（作者單位：廈門路橋翔通股份有限公司）