尋找污水不“清”的原因

劉俊民

一、實(shí)戰(zhàn)背景概述

根據(jù)江西省審計(jì)廳年度審計(jì)工作計(jì)劃安排，圍繞鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)發(fā)展戰(zhàn)略，發(fā)揮審計(jì)在促進(jìn)生態(tài)建設(shè)和環(huán)境保護(hù)的建設(shè)性作用。201×年5月，我們對DC縣財(cái)政局、DC縣城市建設(shè)投資發(fā)展有限公司污水項(xiàng)目建設(shè)資金專戶、DC縣污建辦、DC縣污水廠2008～2010年城鎮(zhèn)污水處理專項(xiàng)資金撥付、使用和管理情況進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)。

二、發(fā)現(xiàn)案件線索

經(jīng)審計(jì)，通過市場詢價(jià)，抽查發(fā)現(xiàn)綠化驗(yàn)收支付清單單價(jià)與網(wǎng)上苗木詢價(jià)的單價(jià)存在較大差異，價(jià)差總金額101 712.70元。經(jīng)跟蹤審計(jì)，透過深入檢查，陸續(xù)發(fā)現(xiàn)該地污水處理專項(xiàng)建設(shè)存在滯留污水處理設(shè)施項(xiàng)目招投標(biāo)流程、專項(xiàng)資金使用和管理中的違規(guī)問題，并及時(shí)建議向有關(guān)部門進(jìn)行處理。

三、審計(jì)工作思路

貫徹科學(xué)發(fā)展觀，服務(wù)于鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)，落實(shí)節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的基本國策，按照“掌握情況、揭露問題、分析原因、提出建議、促進(jìn)發(fā)展”的工作思路，審查污水處理及其配套管網(wǎng)建設(shè)和運(yùn)營管理的合規(guī)性、合法性和效益性。

四、審計(jì)主要目標(biāo)

全面推進(jìn)我省環(huán)鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)城鎮(zhèn)污水處理及其配套管網(wǎng)設(shè)施建設(shè)，對該項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、生態(tài)環(huán)境效益和公共政策的績效進(jìn)行監(jiān)評，以改善城鎮(zhèn)環(huán)境質(zhì)量，進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)與自然環(huán)境的和諧發(fā)展。

五、主要審計(jì)方法和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

（一）審計(jì)技術(shù)方法

1.預(yù)算資金入手法。從概算文件入手，審計(jì)概算的執(zhí)行情況。小河流項(xiàng)目無論是工程的實(shí)施，還是資金的使用，其共同的依據(jù)就是項(xiàng)目的概算，即經(jīng)省建設(shè)廳批復(fù)的初步設(shè)計(jì)文件，初步設(shè)計(jì)文件規(guī)定具體的建設(shè)內(nèi)容，包括具體的工程量清單，每項(xiàng)工程和費(fèi)用的投資額。審計(jì)的依據(jù)也是概算，首先要審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的結(jié)果即實(shí)際建設(shè)的內(nèi)容是否和初步設(shè)計(jì)一致，如果不一致，要分析原因，查是否存在概算外投資，或是否存在重大設(shè)計(jì)變更。如果是概算外投資，比如做了辦公樓或做了別的項(xiàng)目，那財(cái)務(wù)上做得再規(guī)范，也是嚴(yán)重違規(guī)的，其建設(shè)資金要由自己承擔(dān)，不能在項(xiàng)目資金列支。如果是重大設(shè)計(jì)變更，則核對其是否通過合規(guī)的變更程序，對設(shè)計(jì)變更的管理，按照建設(shè)部有關(guān)工程設(shè)計(jì)變更管理規(guī)定執(zhí)行。

2.項(xiàng)目程序流程法。審核項(xiàng)目是否經(jīng)過規(guī)范的招投標(biāo)。在這個(gè)程序的審計(jì)中，主要是看項(xiàng)目是否經(jīng)過招投標(biāo)程序，評分方法是否公平合理，是否存在明顯的傾向性評分。中標(biāo)單位是否按評分順序確定，中標(biāo)的工程量清單、單價(jià)和總價(jià)與簽定的合同是否一致。

3.工程量額核對法。要求充分利用監(jiān)理的資料為審計(jì)服務(wù)。最常用、最重要的方法就是審核工程竣工資料、財(cái)務(wù)結(jié)算資料等是否經(jīng)過監(jiān)理審核同意這一程序，相關(guān)工程量數(shù)據(jù)是否和監(jiān)理反映的數(shù)據(jù)一致。

4.勾稽環(huán)節(jié)比對法。注意各環(huán)節(jié)程序間是否銜接一致，各道程序的資料是否符合邏輯。要求把初步設(shè)計(jì)確定的工程量、投資額與招投標(biāo)的工程量、投資額進(jìn)行比對；把招投標(biāo)的工程量、總價(jià)與合同工程量、總價(jià)進(jìn)行比對；把工程實(shí)際結(jié)算的工程量、單價(jià)、總價(jià)與合同工程量、單價(jià)、總價(jià)進(jìn)行比對。在比對中發(fā)現(xiàn)差異、發(fā)現(xiàn)問題，分析差異形成的原因，判斷問題的性質(zhì)。要注意資料的細(xì)節(jié)比對，分析其內(nèi)在邏輯關(guān)系的合理性，要求合同簽定的時(shí)間與工程實(shí)際開工的時(shí)間進(jìn)行比對；監(jiān)理簽證的時(shí)間與設(shè)計(jì)變更的時(shí)間比對；設(shè)計(jì)變更的時(shí)間和工程竣工驗(yàn)收的時(shí)間比對等等，這其中任何一個(gè)時(shí)間不符合邏輯，都說明或有存在問題，如審計(jì)發(fā)現(xiàn)合同簽定的時(shí)間比工程實(shí)際開工的時(shí)間還晚，就說明或有虛假招標(biāo)問題。

5.現(xiàn)場勘查分析法。查看現(xiàn)場非常重要，一是工程造價(jià)的問題。工程造價(jià)專業(yè)性強(qiáng)，一般要有專業(yè)技術(shù)人員幫助審核。審計(jì)的時(shí)間較短，要在短時(shí)間內(nèi)把所有的工程造價(jià)都進(jìn)行審核既不可能也無必要，通常采用抽查的辦法解決這個(gè)問題，故抽查什么很重要，根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，那些與合同比較在工程量和單價(jià)、總價(jià)方面相差較大的，尤其是設(shè)計(jì)變更較大的部分應(yīng)作為抽查的重點(diǎn)。二是實(shí)地查看的問題。這是項(xiàng)目審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)不一樣的地方。從賬實(shí)核對的角度看，實(shí)地查看非常重要。實(shí)地查看切忌走馬觀花，要有目的的實(shí)地查看，查看過程中要帶尺子實(shí)地測量，測量結(jié)果要和設(shè)計(jì)圖、竣工圖進(jìn)行比對和分析。

6.生態(tài)績效考核法。在該項(xiàng)目審計(jì)中要注意突出生態(tài)環(huán)保的特色。中小河流項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施要求考慮河流治理生態(tài)環(huán)保的屬性，從廣義的生態(tài)角度來說，河流治理是環(huán)境生態(tài)建設(shè)內(nèi)容之一，但是生態(tài)環(huán)保審計(jì)具體內(nèi)容還有待探討，沒有成熟經(jīng)驗(yàn)可循。正如中小河流治理的績效考核內(nèi)容雖有生態(tài)環(huán)境建設(shè)，但沒有具體的量化評價(jià)指標(biāo)。這就要求審計(jì)人員群策群力，共同探討，不斷創(chuàng)新和完善，摸索出一條生態(tài)環(huán)保審計(jì)的新路子。

（二）審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

權(quán)威的規(guī)范性文件規(guī)定，是我們對該項(xiàng)目的執(zhí)行情況做出合規(guī)性判斷的重要依據(jù)。它主要包括：財(cái)政部建設(shè)部《全國重點(diǎn)地區(qū)污水處理項(xiàng)目管理暫行辦法》、江西省財(cái)政廳建設(shè)廳《江西省污水處理項(xiàng)目績效評價(jià)暫行辦法》等規(guī)定。

六、審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容

主要審計(jì)污水處理項(xiàng)目建設(shè)資金籌集、撥付、使用情況。以建設(shè)資金為主線，集中力量審查建設(shè)資金是否及時(shí)足額到位，是否按工程進(jìn)度付款，有無擠占成本挪用建設(shè)資金，有無超付工程款，有無未經(jīng)批準(zhǔn)超面積征地，有無少繳國家有關(guān)稅費(fèi)等問題，注重揭露轉(zhuǎn)移、挪用、擠占建設(shè)資金等重大違紀(jì)違規(guī)問題、損失浪費(fèi)問題、質(zhì)量問題。

（一）重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目工程管理情況

主要審計(jì)主管部門和項(xiàng)目單位組織實(shí)施的污水處理項(xiàng)目自立項(xiàng)審批到資金下達(dá)、設(shè)計(jì)與概算、招投標(biāo)、工程款結(jié)算、竣工決算等工程管理過程的情況。重點(diǎn)審計(jì)：項(xiàng)目立項(xiàng)申報(bào)審批過程中有無不規(guī)范的問題；項(xiàng)目單位概算調(diào)整情況與執(zhí)行是否符合國家規(guī)定；項(xiàng)目單位對設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理是否按規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)；項(xiàng)目竣工決算手續(xù)是否完備。

（二）重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目中驗(yàn)收與配套情況

一是重點(diǎn)審查污水處理廠驗(yàn)收手續(xù)是否合規(guī)。包括：總體工程驗(yàn)收情況、明細(xì)工程項(xiàng)目驗(yàn)收情況、水環(huán)境驗(yàn)收情況、是否產(chǎn)生再次環(huán)境污染的情況。二是重點(diǎn)審查污水處理廠配套設(shè)施是否合理。重點(diǎn)審查動(dòng)力電配套設(shè)施、污水處理接口設(shè)施、配套設(shè)施情況，重點(diǎn)關(guān)注污水處理廠設(shè)備利用率，造成污水處理能力閑置情況等。

（三）重點(diǎn)審查污水處理廠管網(wǎng)建設(shè)情況

一是審計(jì)管網(wǎng)的建設(shè)資金使用情況。二是管網(wǎng)建設(shè)的資金缺口情況，審查實(shí)際已建成管網(wǎng)配套里程與規(guī)劃管網(wǎng)配套里程情況。三是審查當(dāng)?shù)爻鞘薪ㄔO(shè)規(guī)劃情況，新建城區(qū)是否按規(guī)定實(shí)行了雨污分流。四是對于可以改造的舊城區(qū)是否要求改造。五是審查污水收集率是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，分析影響污水收集率的原因，是污水截流情況還是管網(wǎng)運(yùn)輸情況；污水實(shí)際處理量與處理能力的差異并分析差異的原因，是由于設(shè)計(jì)能力過大還是污水實(shí)際收集率過小。六是污水處理是否實(shí)現(xiàn)了達(dá)標(biāo)排放，審查污水、污泥的處理效果。

（四）重點(diǎn)審查污水處理運(yùn)營資金情況

一是地方財(cái)政取得中央財(cái)政污水處理補(bǔ)貼使用情況。二是地方財(cái)政取得城鎮(zhèn)污水排放費(fèi)收入使用情況。三是審計(jì)污水處理廠維護(hù)費(fèi)用，包括固定生產(chǎn)成本和變動(dòng)運(yùn)行成本，重點(diǎn)關(guān)注污水處理單位成本，將初步設(shè)計(jì)的單位成本與實(shí)際的單位成本相比較，并分析產(chǎn)生差異的原因；檢查最佳方案應(yīng)是全成本現(xiàn)值最小的方案。

（五）資金投入與污水處理運(yùn)行分析

一是污水處理量進(jìn)行效益分析。分析污水處理能力是否達(dá)到設(shè)計(jì)要求；設(shè)備運(yùn)行記錄，審查設(shè)備運(yùn)行狀況是否良好；處理后的水質(zhì)是否達(dá)標(biāo)，找出未達(dá)標(biāo)的主要指標(biāo)，分析未達(dá)標(biāo)的原因是進(jìn)口水質(zhì)超標(biāo)嚴(yán)重還是污水處理廠自身的原因。二是污泥處理效益分析。重點(diǎn)是審查是否進(jìn)行了穩(wěn)定化處理，處理后有機(jī)物及病菌的降解率是否達(dá)到規(guī)定值；審查含水率是否達(dá)到設(shè)計(jì)要求，并跟蹤檢查因含水率偏高給污泥最終處置造成的影響；審查污泥最終處置情況，主要審查污泥土地利用時(shí)，泥質(zhì)是否符合規(guī)定要求，衛(wèi)生填埋處置時(shí)，垃圾填埋場是否有足夠的處置能力；污泥處置方式是否合規(guī)。三是環(huán)境影響情況分析。重點(diǎn)審查地表水污染情況及廢氣、噪聲影響情況；衛(wèi)生防護(hù)距離內(nèi)房屋拆遷及新建情況，審查衛(wèi)生防護(hù)距離內(nèi)原有房屋是否搬遷、是否有新建房屋。

七、審計(jì)實(shí)戰(zhàn)成果

【問題1】滯留專項(xiàng)資金問題嚴(yán)重

例1：2008年省財(cái)政廳撥付的擴(kuò)大內(nèi)需專項(xiàng)國債資金600萬元；其中，540萬元在該縣滯留5個(gè)月，60萬元在該縣滯留11個(gè)月。

例2：2010年省財(cái)政廳撥付的城鎮(zhèn)污水處理設(shè)施配套管網(wǎng)建設(shè)以獎(jiǎng)代補(bǔ)資金872萬元以及從J×省行政事業(yè)資產(chǎn)管理集團(tuán)轉(zhuǎn)貸的2 100萬元仍滯留在該縣賬戶中。審計(jì)要求DC縣財(cái)政局應(yīng)將剩余資金盡快轉(zhuǎn)入DC縣城市建設(shè)投資發(fā)展有限公司污水項(xiàng)目建設(shè)資金專戶中以供使用。

【問題2】挪用專項(xiàng)資金問題金額大

例3：2010年10月12日，DC縣自來水公司向縣政府提出了該申請，根據(jù)縣城發(fā)展總體規(guī)劃要求，擬在西區(qū)建設(shè)路網(wǎng)中安裝口徑為200～500mm、總長度為3 800M的自來水管，由于資金緊張，共需資金1 671 007.2元；DC縣人民政府決定先從管網(wǎng)資金中預(yù)借130萬元。目前，此筆借款暫未歸還。

例4：2011年1月24日，DC縣財(cái)政局向縣人民政府提出借款申請，由于城建資金急需支付，鑒于土地出讓金收繳進(jìn)度緩慢，預(yù)先從污水處理管網(wǎng)專戶中暫借2 000萬元用于緩解城建資金支付壓力，待土地出讓金收回后及時(shí)歸還；DC縣人民政府已批準(zhǔn)了該申請。2011年2月28日，縣財(cái)政局歸還了此筆借款。

污水處理設(shè)施項(xiàng)目專項(xiàng)資金主要是用于污水處理廠和污水截污干管的建設(shè)，需?？顚Ｓ茫荒苓M(jìn)行不相關(guān)的拆借。審計(jì)要求DC縣財(cái)政局需將借出資金盡快收回，并進(jìn)行二期建設(shè)。

【問題3】招投標(biāo)流程不規(guī)范

例5“部分工程存在未進(jìn)行公開招標(biāo)的情況下，便將合同直接發(fā)包給相應(yīng)企業(yè)。該縣部分重要工程招標(biāo)情況見下表：

表3.1

【問題4】綠化價(jià)格市場詢價(jià)明顯偏高

例6：綠化價(jià)格市場詢價(jià)

經(jīng)審計(jì)，DC縣城市建設(shè)投資開發(fā)有限公司與J×飛綠園林有限公司簽訂污水處理廠廠區(qū)綠化工程施工承包合同，合同金額為296 589元。由于期間增加工程量，實(shí)際總金額達(dá)到516 165.40元；新增工程主要包括：廠區(qū)新增工程129 344.40元，墻外圍工程69 112，二號(hào)泵房工程21 119.40元。

例7：通過市場詢價(jià)，抽查發(fā)現(xiàn)綠化驗(yàn)收支付清單單價(jià)與網(wǎng)上苗木詢價(jià)的單價(jià)存在較大差異，價(jià)差總金額101 712.70元。抽查如下：

表3.2

【問題5】合同執(zhí)行不嚴(yán)格和工程管理不力

例8：合同簽訂不規(guī)范。

DC縣西門廣場綠化恢復(fù)工程進(jìn)行邀請招標(biāo)會(huì)議后所作會(huì)議記錄無時(shí)間。最終，RC市風(fēng)景苗基地與DC縣城市建設(shè)投資發(fā)展有限公司于2009年9月2日簽訂西門廣場恢復(fù)施工合同，合同金額為307 295元（其中基礎(chǔ)設(shè)施16.6萬元，綠化14.1295萬元）。

例9：DC縣城市建設(shè)投資發(fā)展有限公司直接發(fā)包給DC縣陽峰建筑工程公司沿湖路改造工程（承建沿湖路改造覆蓋截污管網(wǎng)三標(biāo)、四標(biāo)和1#泵站部分區(qū)段，必須對已建成管網(wǎng)進(jìn)行加固處理，增設(shè)部分截污支管才能進(jìn)行改造施工）中合同簽訂金額為約40萬元，金額簽訂不準(zhǔn)確，增大了付款難度。

例10：合同執(zhí)行不嚴(yán)格。2009年2月17日，DC縣城市建設(shè)投資發(fā)展有限公司與JJ市設(shè)備安裝公司簽訂DC縣污水處理項(xiàng)目尾水管過河工程，合同金額為35萬元，并且承建方在專用條款中明確說明了本合同價(jià)款采用固定價(jià)格合同：無論短途運(yùn)輸，檢測及水下施工義務(wù)，遇到漲價(jià)或其他因素再不調(diào)整，風(fēng)險(xiǎn)由施工單位承擔(dān)，鋼管不在合同價(jià)內(nèi)。截止2011年4月末，該公司共支付JJ市設(shè)備安裝公司450 000元。

例11：中標(biāo)價(jià)、合同價(jià)、決算申報(bào)造價(jià)和審計(jì)核定造價(jià)相差較大，施工單位多報(bào)工程現(xiàn)象較為突出。如污水處理廠和一期五個(gè)標(biāo)段合計(jì)送審造價(jià)5 113.32萬元，經(jīng)審計(jì)核減工程造價(jià)829.57萬元，核減率達(dá)16.22%，尾水管網(wǎng)及簽證工程審計(jì)核減率達(dá)到21.93%。DC縣城市建設(shè)投資開發(fā)有限公司與JJ市廣安建設(shè)工程公司簽訂的管網(wǎng)一標(biāo)路面恢復(fù)工程合同中，2009年7月16日正式合同中金額為中標(biāo)價(jià)42.9萬元，審定造價(jià)為42.6166萬元，核減率為0.66%。

表3.3

審計(jì)要求，對于上述現(xiàn)象，DC縣城市建設(shè)投資發(fā)展有限公司應(yīng)積極整改，加強(qiáng)招投標(biāo)的管理、規(guī)范合同的簽訂方式、加大合同的執(zhí)行力度。

【問題6】資金管理不嚴(yán)格

例12：發(fā)現(xiàn)2010年10月12日DC縣自來水公司向縣政府提出路網(wǎng)建設(shè)資金需求申請，由DC縣人民政府先從污水處理管網(wǎng)項(xiàng)目資金中預(yù)借130萬元，但至今該筆借款未還。

例13：DC縣污建辦2008年9月8日采購了一輛昌河CH6390E型號(hào)的車輛，共發(fā)生支出42 498元；該項(xiàng)采購已經(jīng)DC縣委員黨風(fēng)廉政建設(shè)辦公室批復(fù)。該筆支出于2010年12月由DC縣城市建設(shè)投資發(fā)展有限公司污水項(xiàng)目建設(shè)資金專戶中作為“工程支出——污水廠（其他）”列支（詳見DC縣城市建設(shè)投資發(fā)展有限公司污水項(xiàng)目建設(shè)資金專戶會(huì)計(jì)憑證2010年12月8#）。目前，該車輛暫時(shí)在發(fā)改委使用。根據(jù)專項(xiàng)資金的使用要求，該輛昌河汽車不構(gòu)成其成本支出，不屬于污水處理專項(xiàng)資金所使用的范疇。

例14：根據(jù)J×省發(fā)改委《關(guān)于DC縣污水處理廠工程初步設(shè)計(jì)的批復(fù)》（贛發(fā)改設(shè)審字【2008】1028號(hào)）以及J×省發(fā)改委《關(guān)于DC縣城區(qū)截污干管工程初步設(shè)計(jì)的批復(fù)》（贛發(fā)改設(shè)審字【2008】2168號(hào)）的要求，污水處理廠以及截污干管工程建設(shè)單位管理費(fèi)概算合計(jì)為70.66萬元。依據(jù)上述數(shù)據(jù)，該項(xiàng)支出已經(jīng)超出概算金額為23.54萬元，超概算率高達(dá)33.36%。截止2011年3月末，DC縣污建辦共發(fā)生經(jīng)費(fèi)支出3 732 305.21元；其中包括污建辦代城投公司墊付能構(gòu)成工程實(shí)體造價(jià)的征地款、工程款、設(shè)備款等2 911 233.48元，該部分代墊款已從城投公司收回；該辦實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)821 071.73元。

【問題7】擠列建設(shè)成本問題較普遍

例15：通過對DC縣污建辦明細(xì)賬的核查，2011年3月末，經(jīng)費(fèi)支出部分二級(jí)科目余額情況如下：招待費(fèi)265 743.6元，購車費(fèi)42 498元，其他費(fèi)用355 350元，差旅費(fèi)74 838.4元，汽油費(fèi)68 020元，辦公費(fèi)98 599.2元，印刷費(fèi)2 494元，車修費(fèi)24 904元，醫(yī)療費(fèi)9 585.23元，該部分支出合計(jì)942 032.43元。根據(jù)DC縣污建辦相關(guān)負(fù)責(zé)人所述，其差額120 960.7元全部是通過DC縣城市建設(shè)投資發(fā)展有限公司污水項(xiàng)目建設(shè)資金專戶作為污水處理設(shè)施建設(shè)成本進(jìn)行列支。

【問題8】假發(fā)票報(bào)賬問題較嚴(yán)重

例16：審計(jì)查實(shí)假發(fā)票問題。通過對DC縣污建辦發(fā)票的抽查，發(fā)現(xiàn)接受部分不合規(guī)假發(fā)票58張，金額26 585元。如：2008年11月17#憑證，經(jīng)核查其中后附一張JJ市盛業(yè)銷售發(fā)票，發(fā)票代碼：1360482105，發(fā)票號(hào)碼：01971476，票面金額9 435元，無出具單位；該票屬無效票，不能入賬；2010年1月77#憑證，經(jīng)由J×省地方稅務(wù)局網(wǎng)站查詢：（1）由長久酒樓開具的六張JJ市定額發(fā)票，總計(jì)票面金額490元。經(jīng)查詢：密碼錯(cuò)誤，該票為假票；（2）由一鍋出餐館開具的四十八張JJ市定額發(fā)票，總計(jì)票面金額15 450元。經(jīng)查詢：該票出具單位屬回籠發(fā)票；（3）由水晶餐館出具的四張JJ市定額發(fā)票，總計(jì)票面金額1 210元。經(jīng)查詢：該票出具單位為曹長花，屬回籠發(fā)票。

例17：通過審計(jì)還發(fā)現(xiàn)，污建辦的賬目中還存在白條抵庫的現(xiàn)象。上述的做法不符合國家對于專項(xiàng)資金的使用要求，也不符合《會(huì)計(jì)法》和《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定。被審單位應(yīng)嚴(yán)格遵循國家法律規(guī)定，規(guī)范資金的管理和審批，加強(qiáng)項(xiàng)目資金的監(jiān)管力度，確保專項(xiàng)資金能夠切實(shí)到位的使用在污水建設(shè)工程中。

【問題9】污水處理利潤不應(yīng)過高

例18：DC縣污水處理廠收入利潤率高于目標(biāo)收入利潤率8%。經(jīng)核查2010年度DC縣污水處理廠利潤為639 987.98元，其收入利潤率為16%，超出目標(biāo)利潤率8%達(dá)一倍之多。

【問題10】污泥二次污染問題浮現(xiàn)

例19：DC縣污水處理廠2010年610噸污泥處理需改善，應(yīng)更加注重降低污泥含水率，按規(guī)定進(jìn)行污泥倒入生活垃圾處理廠填埋。

【問題11】DC縣污水處理廠一期建設(shè)遺留問題很多

例20：車輛未購置、機(jī)修設(shè)備、維修工具未購置，配品配件未購置，在線監(jiān)測缺防雷、穩(wěn)壓、空調(diào)設(shè)施，脫水車間配電缺空調(diào)，配電間缺通風(fēng)設(shè)施，構(gòu)建筑物缺防雷，進(jìn)水泵流量大、需要變頻，出水流量計(jì)讀數(shù)不準(zhǔn)，消毒設(shè)備少一組模塊，廠外泵站液位計(jì)未安裝，在線監(jiān)控未聯(lián)網(wǎng)，電纜溝缺蓋板，初步設(shè)計(jì)及批復(fù)未移交，環(huán)評報(bào)告及批復(fù)未移交，工程勘察報(bào)告未移交，施工合同、設(shè)備采購合同、質(zhì)保書未移交，設(shè)備說明書、合格證、檢驗(yàn)證未移交，房產(chǎn)證未辦，環(huán)保未驗(yàn)收。審計(jì)要求，縣城投公司應(yīng)對上述問題進(jìn)行整改。

八、審計(jì)建議

建議一：應(yīng)進(jìn)一步嚴(yán)格執(zhí)行國家招投標(biāo)法和合同法。各項(xiàng)目需進(jìn)一步完善招投標(biāo)；在簽訂合同時(shí)要嚴(yán)格執(zhí)行招標(biāo)文件，在建設(shè)過程中要嚴(yán)格執(zhí)行合同條款，進(jìn)一步規(guī)范建設(shè)行為。

建議二：應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)污水項(xiàng)目資金管理。一是加強(qiáng)財(cái)政資金管理，提高資金的使用效率，降低資金使用成本，加快資金的下?lián)苓M(jìn)度；加強(qiáng)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)管，控制資金風(fēng)險(xiǎn)。二是規(guī)范財(cái)務(wù)管理，保證資金用于工程建設(shè)。

建議三：應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)污水廠運(yùn)營管理。一是加強(qiáng)污泥的處理，防止二次污染。隨著污泥數(shù)量的增長，在無法通過合理消化的前提下，進(jìn)行合理填埋處理，增加合理使用。二是應(yīng)進(jìn)一步實(shí)行工業(yè)污水與生活污水分離。應(yīng)新建工業(yè)污水處理廠，以發(fā)揮該污水廠最大處理的效益，更好的保證污水的安全排放。

（作者單位：江西省審計(jì)廳）