淺談事業(yè)單位國(guó)庫(kù)集中支付制度

葉丹

摘要：國(guó)庫(kù)集中支付制度是一種建立在國(guó)庫(kù)單一賬戶體系基礎(chǔ)上的支付制度，它通過(guò)財(cái)政支付信息系統(tǒng)和銀行清算系統(tǒng)將資金支付給收款人。本文就如何通過(guò)單一賬戶體系對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行管理，加強(qiáng)國(guó)家對(duì)預(yù)算機(jī)構(gòu)的控制進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 國(guó)庫(kù)集中支付制度 單一賬戶體系 支付制度

從2013年1月開(kāi)始，為適應(yīng)甌海區(qū)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革，區(qū)教育系統(tǒng)部分直屬高中的學(xué)校財(cái)務(wù)工作也從會(huì)計(jì)核算集中制度向國(guó)庫(kù)集中支付制度轉(zhuǎn)變，筆者也從報(bào)帳員變?yōu)榱藢W(xué)校的會(huì)計(jì)管理人員，經(jīng)過(guò)一年多的工作，筆者逐步了解和掌握了國(guó)庫(kù)集中支付管理制度的內(nèi)容和特點(diǎn)。

國(guó)庫(kù)集中支付制度作為一項(xiàng)新生事物，具有極強(qiáng)的政策性，同時(shí)其涉及面也較為廣泛，它是在傳統(tǒng)體制下形成的運(yùn)作方式，以國(guó)庫(kù)單一制賬戶體系為基礎(chǔ)，依托財(cái)政支付信息系統(tǒng)和銀行清算系統(tǒng)，管理所有財(cái)政性資金，并將資金收入直接繳入國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專(zhuān)戶，再通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系支付，有效的保證了政府支出的安全性、合法性和合理性。它的實(shí)行，有效的避免了我國(guó)傳統(tǒng)財(cái)政資金繳撥方式的種種弊端，對(duì)加強(qiáng)資金的管理和監(jiān)督，完善公共管理體制有著重要意義。

1 學(xué)校實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的意義

1.1 預(yù)算管理的精確性 學(xué)校自實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度以來(lái)，根據(jù)學(xué)校的賬目管理實(shí)際，制定和完善了其部門(mén)預(yù)算和用款計(jì)劃，將其落實(shí)到類(lèi)、款、項(xiàng)、目預(yù)算支出，有效地規(guī)范了學(xué)校的財(cái)政性資金管理，保證了學(xué)校資金支出的公開(kāi)性、合理性和公正性。

1.2 集中支付的統(tǒng)一性 對(duì)學(xué)校而言，其集中支付的對(duì)象為財(cái)政性資金，學(xué)校將資金統(tǒng)一存入國(guó)庫(kù)存款賬戶中，便于統(tǒng)一保管。另外，在資金支付時(shí)，學(xué)校按照實(shí)際需要統(tǒng)一進(jìn)行支付，有效地保證了財(cái)務(wù)支出的合理性。

1.3 資金使用的保障性 實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，學(xué)校將全部資金都放入一個(gè)零余額賬戶，而所有的支出都必須在用款計(jì)劃的規(guī)定下直接或授權(quán)支付給相關(guān)收款單位，這一措施提高了學(xué)校資金的安全性，降低了資金支付的風(fēng)險(xiǎn)性。

2 國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)施中存在的問(wèn)題

現(xiàn)行的國(guó)庫(kù)集中支付還處于發(fā)展階段，在進(jìn)行的同時(shí)還存在著一些問(wèn)題：

2.1 事業(yè)單位理財(cái)觀念、思想認(rèn)識(shí)未根本轉(zhuǎn)變

由于受傳統(tǒng)支付模式的影響，預(yù)算單位無(wú)論是領(lǐng)導(dǎo)還是財(cái)務(wù)工作人員，都習(xí)慣于傳統(tǒng)支付模式，而對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付的認(rèn)識(shí)還不是很到位，不能充分認(rèn)識(shí)到國(guó)庫(kù)集中支付改革的重要意義，且目前國(guó)庫(kù)集中支付制度的具體操作過(guò)程還較為繁鎖，觀念還停留在原有的資金撥付方式和管理方法上，喜歡沿用老思路、老方法編制及執(zhí)行預(yù)算，國(guó)庫(kù)集中支付制度下預(yù)算單位辦理收支業(yè)務(wù)比原來(lái)程序要多、手續(xù)復(fù)雜、要求規(guī)范，使經(jīng)辦人員容易產(chǎn)生抵觸情緒，預(yù)算單位較難操作，切實(shí)履行起會(huì)計(jì)核算職能。

2.2 國(guó)庫(kù)集中支付中授權(quán)支付比例偏高

在國(guó)庫(kù)集中支付制下，財(cái)政資金的支付方式包括直接支付和授權(quán)支付兩種，前者所適用的范圍只有工資支出、政府采購(gòu)支出以及大額工程采購(gòu)，直接支付是通過(guò)審批支出，后者包括除上述之外所有的小額零星支出，授權(quán)支付全都由預(yù)算單位獨(dú)立支出。從目前來(lái)看，每月的工資支出、政府采購(gòu)支出業(yè)務(wù)較少，國(guó)庫(kù)集中支付中心難以直接控制，而實(shí)現(xiàn)了授權(quán)支付，是對(duì)于較多的小額的零星支出，預(yù)算單位自己監(jiān)管自己，有時(shí)候又出現(xiàn)大額工程采購(gòu)?fù)ㄟ^(guò)將其進(jìn)行合理的拆分，來(lái)盡量滿足授權(quán)支付的要求，擺脫了集中支付中心直接的監(jiān)控。

2.3 國(guó)庫(kù)集中支付的監(jiān)督不到位

目前，在國(guó)庫(kù)集中支付中，支付中心對(duì)授權(quán)支付中的一些違反相關(guān)規(guī)定的開(kāi)支缺乏必要監(jiān)督，導(dǎo)致支出秩序混亂，支出行為隨意性較大，無(wú)法保證財(cái)政資金的安全運(yùn)行和部門(mén)預(yù)算的有效執(zhí)行。同時(shí)，支付中心的受理人員在辦理授權(quán)業(yè)務(wù)時(shí)，常因無(wú)法獲取預(yù)算單位的原始單據(jù)而導(dǎo)致其支付內(nèi)容的真實(shí)性難以確定，影響了其監(jiān)督職能的發(fā)揮。

2.4 用款計(jì)劃預(yù)見(jiàn)性低。由于國(guó)庫(kù)集中支付制度下需按用款進(jìn)度每月申報(bào)用款計(jì)劃，本月需對(duì)次月的用款計(jì)劃進(jìn)行申報(bào)，而很多單位在申報(bào)用款計(jì)劃時(shí)，僅由財(cái)務(wù)人員對(duì)用款計(jì)劃進(jìn)行了大概估算，而財(cái)務(wù)人員并不完全了解業(yè)務(wù)部門(mén)的資金使用需求，故不能進(jìn)行全面申報(bào)，用款計(jì)劃的預(yù)見(jiàn)性較低，很多時(shí)候單位需進(jìn)行某項(xiàng)資金支付時(shí)，由于沒(méi)有可用用款計(jì)劃而不能進(jìn)行支付，影響了單位的業(yè)務(wù)開(kāi)展。

3 建立國(guó)庫(kù)集中支付制度的保障措施

隨著國(guó)庫(kù)集中支付制度的全面推行，預(yù)算單位應(yīng)順應(yīng)改革發(fā)展積極作出調(diào)整，并逐步完善國(guó)庫(kù)集中支付制度。

3.1 統(tǒng)一思想，提高業(yè)務(wù)

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，預(yù)算單位要樹(shù)立起現(xiàn)代理財(cái)觀念，用先進(jìn)的管理理念指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理工作實(shí)踐，整體提升財(cái)務(wù)管理水平。首先預(yù)算單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)高度重視，統(tǒng)一思想，充分認(rèn)識(shí)到國(guó)庫(kù)集中支付改革的重要意義，及時(shí)組織有關(guān)部門(mén)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)、領(lǐng)會(huì)國(guó)庫(kù)集中支付制度相關(guān)的文件精神，了解國(guó)庫(kù)集中支付的業(yè)務(wù)流程，大力支持財(cái)務(wù)部門(mén)及相關(guān)部門(mén)針對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付方式的工作調(diào)整。其次加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，財(cái)務(wù)人員要及時(shí)掌握新制度、新業(yè)務(wù)、新方法，熟練掌握國(guó)庫(kù)集中支付涉及的各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作技能，切實(shí)承擔(dān)起預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理職責(zé)，提升分析管理能力。如何將各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行提煉，如何加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效益，如何對(duì)資金需求進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃和預(yù)測(cè)，這都要求財(cái)務(wù)人員提升分析管理能力，做好各項(xiàng)分析工作，為領(lǐng)導(dǎo)提供全面的決策參考信息。

3.2 降低授權(quán)支付比例

為進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政資金管理，提高資金使用效益，并提高資金安全性，預(yù)算單位可以通過(guò)拆分大額支出項(xiàng)目的方式，從而有效地提高單位的預(yù)算質(zhì)量。同時(shí)，預(yù)算單位還要加大財(cái)政監(jiān)督力度，逐步取消中間賬戶，保障財(cái)政資金的合理使用。

3.3 強(qiáng)化國(guó)庫(kù)集中支付的監(jiān)督職能

一是制定統(tǒng)一的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，各財(cái)政部門(mén)可以在國(guó)家相關(guān)規(guī)定的指導(dǎo)下，結(jié)合具體工作實(shí)際，制定一套系統(tǒng)完善的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，并通過(guò)定期檢查督促各單位嚴(yán)格執(zhí)行部門(mén)預(yù)算。二是堅(jiān)持國(guó)庫(kù)集中支付服務(wù)和監(jiān)督并重，嚴(yán)格執(zhí)法，提高服務(wù)質(zhì)量，并積極研究和制定網(wǎng)上授權(quán)業(yè)務(wù)原始憑證抽查機(jī)制，通過(guò)嚴(yán)格審核標(biāo)準(zhǔn)，減少因?qū)徍瞬坏轿欢斐傻牟缓侠碇С觥?/p>

3.4 提高用款計(jì)劃編制的預(yù)見(jiàn)性，準(zhǔn)確性

制定用款計(jì)劃是強(qiáng)化財(cái)政預(yù)算管理和支出管理的重要環(huán)節(jié)和具體舉措。用款計(jì)劃不僅是財(cái)政支付的依據(jù)，也是預(yù)算單位辦理有關(guān)開(kāi)支和用款的依據(jù)。因此，如何提高預(yù)算單位編制用款計(jì)劃的科學(xué)性和預(yù)見(jiàn)性對(duì)于預(yù)算單位意義重大。預(yù)算單位各部門(mén)要根據(jù)各自的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定合理的年度預(yù)算工作計(jì)劃，并規(guī)定其用款數(shù)目及用款時(shí)間，嚴(yán)格規(guī)定報(bào)送時(shí)間。

參考文獻(xiàn)：

[1]張蕾.淺析國(guó)庫(kù)集中支付對(duì)行政單位財(cái)務(wù)的影響[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2009（20）.

[2]鐘錦仕.學(xué)校實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2009（06）.

[3]孫國(guó)華.事業(yè)單位國(guó)庫(kù)集中支付制度研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2010（16）.

[4]晉海霞.論我國(guó)國(guó)庫(kù)集中收付制度現(xiàn)狀及改革措施[J].河南廣播電視大學(xué)學(xué)報(bào)，2010（01）.

[5]程海龍.論國(guó)庫(kù)集中支付制度與財(cái)政支出管理體制[J].統(tǒng)計(jì)與信息論壇，20010（03）.

[6]金曉偉.淺談會(huì)計(jì)集中核算和國(guó)庫(kù)集中支付制度的融合[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)，2008（18）.

[7]任小燕.國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的影響及對(duì)策分析[J].山東省青年管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2010（04）.