做好新時(shí)期水利部門與時(shí)俱進(jìn)的財(cái)務(wù)管理工作

肖建菊

做好新時(shí)期水利部門與時(shí)俱進(jìn)的財(cái)務(wù)管理工作

肖建菊

本文從財(cái)務(wù)部門的基礎(chǔ)管理工作、預(yù)算管理工作、項(xiàng)目資金管理工作、財(cái)務(wù)管理工作、內(nèi)部審計(jì)工作等五個(gè)方面就水利部門財(cái)務(wù)管理工作要與時(shí)俱進(jìn)進(jìn)行了探索研究。

水利部門；財(cái)務(wù)管理；與時(shí)俱進(jìn)

2013年4月9日，中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)水利分會(huì)在京召開第五次全國(guó)會(huì)員代表大會(huì)，水利部李國(guó)英副部長(zhǎng)在會(huì)上希望學(xué)會(huì)緊緊圍繞水利中心工作發(fā)揮決策咨詢和橋梁紐帶作用，特別是在拓寬水利投入渠道、提高水利資金使用績(jī)效、確保水利資金運(yùn)行安全、推進(jìn)農(nóng)業(yè)水價(jià)綜合改革、促進(jìn)水利國(guó)有資產(chǎn)保值增值、強(qiáng)化水利財(cái)會(huì)隊(duì)伍能力建設(shè)等方面，加大研究力度，提出政策建議，為水利財(cái)會(huì)管理支持水利跨越發(fā)展做出新的更大貢獻(xiàn)。近年來(lái)，隨著國(guó)家惠農(nóng)政策的加大，水利建設(shè)作為一項(xiàng)事關(guān)國(guó)計(jì)民生的基本設(shè)施建設(shè)也在全國(guó)面上鋪開，國(guó)家扶持資金的加大凸顯了以往水利財(cái)務(wù)管理方面存在諸多不足。俗話說(shuō)：“沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓”，這說(shuō)明了制度、秩序的重要性。為了做好水利會(huì)計(jì)工作的管理，保證水利會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、有效性和完整性，更好的維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)部門的基礎(chǔ)管理工作的與時(shí)俱進(jìn)

1.強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格。按照《會(huì)計(jì)法》的要求、規(guī)定配備會(huì)計(jì)人員，并進(jìn)行嚴(yán)格的會(huì)計(jì)人員控制和質(zhì)量把關(guān)，從而使會(huì)計(jì)隊(duì)伍的人員素質(zhì)越來(lái)越高。

2.要建立會(huì)計(jì)人員培養(yǎng)體系。特別要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育培訓(xùn)，讓會(huì)計(jì)人員對(duì)知識(shí)進(jìn)行更新，始終站在會(huì)計(jì)學(xué)科知識(shí)的前沿，做好新時(shí)期會(huì)計(jì)和信息技術(shù)的結(jié)合跟進(jìn)工作，以此來(lái)保證會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)的提高。一是定期不定期的派會(huì)計(jì)人員到高等院校和相關(guān)的培訓(xùn)部門進(jìn)行繼續(xù)教育，接受學(xué)科前沿的新知識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)。同時(shí)要結(jié)合水利系統(tǒng)財(cái)務(wù)的特點(diǎn)，依據(jù)國(guó)家新頒布的財(cái)經(jīng)法規(guī)、紀(jì)律，特別是今年剛實(shí)施的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》等法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行指導(dǎo)和培訓(xùn)。二是結(jié)合會(huì)計(jì)電算化來(lái)加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，電算化是科學(xué)技術(shù)發(fā)展與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)結(jié)合的結(jié)果，已使用或部分使用會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)要進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)電算化制度，尚未使用會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)，要積極創(chuàng)造條件盡快開發(fā)引進(jìn)和使用會(huì)計(jì)核算軟件。同時(shí)要把會(huì)計(jì)電算化工作作為促進(jìn)和加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要環(huán)節(jié)。

3.實(shí)行會(huì)計(jì)人員的輪崗，這樣能夠讓會(huì)計(jì)人員適應(yīng)不同的崗位，關(guān)鍵時(shí)候能夠獨(dú)頂“大臺(tái)”，不至于出現(xiàn)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)“短接”現(xiàn)象，同時(shí)可以防止會(huì)計(jì)人員因?yàn)槔娴年P(guān)系而放棄原則。

4.對(duì)于財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)人員只有會(huì)計(jì)、出納兩人的單位，要在不違背《會(huì)計(jì)法》等法規(guī)的情況下，明確會(huì)計(jì)出納的工作職責(zé)，要把最基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行合理分工，降低發(fā)生錯(cuò)誤與出現(xiàn)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。

二、預(yù)算管理工作的與時(shí)俱進(jìn)

1.項(xiàng)目工程的預(yù)算編制。水利部門的預(yù)算編制工作要由財(cái)務(wù)部門牽頭，單位內(nèi)其他相關(guān)部門的相關(guān)人員，特別是工程部門的技術(shù)人員要跟上，采取現(xiàn)場(chǎng)查看、充分聽取社會(huì)、相關(guān)部門等方面的意見建議，廣泛收集預(yù)算編制的資料，充分研究論證，拿出預(yù)算方案。并根據(jù)工作中遇到的實(shí)際情況，對(duì)項(xiàng)目工程進(jìn)行適時(shí)修改、完善，最終使項(xiàng)目工程的預(yù)算編制趨于合理。

2.單位內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制要完善。對(duì)工程項(xiàng)目要強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，特別是對(duì)工程項(xiàng)目的完成情況、資金的申請(qǐng)使用情況與資金的撥付進(jìn)度進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注、監(jiān)督，適時(shí)查看使用效果，監(jiān)督資金運(yùn)行效果。

三、項(xiàng)目資金管理工作要與時(shí)俱進(jìn)

根據(jù)水利部、財(cái)政部的要求，項(xiàng)目資金秉承“專戶儲(chǔ)存，?？顚Ｓ?，專賬管理”的原則，對(duì)項(xiàng)目資金的使用申請(qǐng)要實(shí)行實(shí)物建設(shè)發(fā)票報(bào)賬制，并嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組驗(yàn)收的法人審批負(fù)責(zé)制，確保項(xiàng)目資金的安全有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

1.預(yù)付項(xiàng)目工程款。工程項(xiàng)目開工要按照財(cái)政部和水利部的要求，結(jié)合當(dāng)?shù)仨?xiàng)目建設(shè)的背景預(yù)付給承建單位20%左右的工程款項(xiàng)作為啟動(dòng)資金，以便保證工程建設(shè)工作的順利啟動(dòng)。

2.工程項(xiàng)目建設(shè)期間的管理。工程項(xiàng)目建設(shè)期間項(xiàng)目單位要組織工程監(jiān)理人員和相關(guān)技術(shù)人員對(duì)工程質(zhì)量、進(jìn)度、措施進(jìn)行檢查，確保工程的進(jìn)度和質(zhì)量。

3.項(xiàng)目工程階段性驗(yàn)收款項(xiàng)的支付。在項(xiàng)目工程階段性建設(shè)期末，要組織相關(guān)人員對(duì)工程進(jìn)行驗(yàn)收，經(jīng)驗(yàn)收合格后準(zhǔn)于報(bào)賬，進(jìn)行階段工程資金的撥付，同時(shí)將開工時(shí)墊支的工程啟動(dòng)資金予以收回。工程項(xiàng)目資金階段性支付不但提高了項(xiàng)目資金使用效益和每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)合法性，而且不會(huì)出現(xiàn)窩工現(xiàn)象。

四、財(cái)務(wù)管理工作的與時(shí)俱進(jìn)

1.財(cái)務(wù)管理理念要新。新時(shí)期的水利單位項(xiàng)目資金的撥付和監(jiān)督使用工作是項(xiàng)目工程順利實(shí)施的有力保證，要樹立管理就是建設(shè)的觀念，財(cái)務(wù)資金撥付是否及時(shí)關(guān)系到工程建設(shè)的質(zhì)量和進(jìn)度，反之亦然，工程的質(zhì)量和進(jìn)度上去了，資金的撥付也要及時(shí)跟進(jìn)，不要將財(cái)務(wù)工作和工程建設(shè)工作人為割裂，只有它們配合默挈了，工程質(zhì)量和進(jìn)度就上去了。

2.項(xiàng)目工程賬務(wù)處理要科學(xué)合理。要按照《會(huì)計(jì)法》和新時(shí)期《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，在正確使用項(xiàng)目工程一級(jí)會(huì)計(jì)科目的同時(shí)，要根據(jù)項(xiàng)目工程的組成架構(gòu)設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目，以便能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、合理的為社會(huì)、單位領(lǐng)導(dǎo)提供真實(shí)、合法、有用、有效的工程財(cái)務(wù)信息，滿足工程領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)工程建設(shè)的決策需要。

五、與時(shí)俱進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)工作

1.建立健全單位內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)和職能，對(duì)內(nèi)審人員要求專業(yè)素質(zhì)高、愛(ài)崗敬業(yè)；同時(shí)根據(jù)新時(shí)期國(guó)家相關(guān)的政策制定好相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)則，做到內(nèi)審時(shí)有法可依，有據(jù)可循。

2.處理好項(xiàng)目工程的各種關(guān)系。在實(shí)際工作中內(nèi)審機(jī)構(gòu)要正確處理好與單位領(lǐng)導(dǎo)、與上級(jí)業(yè)務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，做好各方面利益的協(xié)調(diào)工作，使內(nèi)部機(jī)構(gòu)在開展審計(jì)工作時(shí)有上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的支持，把內(nèi)審的監(jiān)督作用由“事后監(jiān)督”調(diào)整為“事前”、“事中”、“事后”工程項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程，全面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和參謀作用。

3.做好水利項(xiàng)目工程的監(jiān)督檢查工作。一是審計(jì)部門和內(nèi)審單位在做好新時(shí)期水利工程專項(xiàng)審計(jì)工作和項(xiàng)目建設(shè)資金審計(jì)的同時(shí)，要做好對(duì)項(xiàng)目資金使用的日常監(jiān)督檢查工作，特別是對(duì)合同執(zhí)行變更、撥付資金到位情況，以及要做好監(jiān)督檢查地方配套資金到位情況；二是按照水利部、財(cái)政部的要求嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目工程竣工決算程序的審計(jì)工作；三是通過(guò)審計(jì)工作，確保地方配套項(xiàng)目工程資金能夠及時(shí)足額到位，有效合理使用到位資金，防止水利項(xiàng)目建設(shè)資金出現(xiàn)滯留、擠占、截留和挪用現(xiàn)象；四是及時(shí)跟進(jìn)做好變更設(shè)計(jì)工程項(xiàng)目和調(diào)整概算的審計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)檢查工作。

總之，在新形勢(shì)下，單位領(lǐng)導(dǎo)務(wù)必高度重視單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理問(wèn)題，以便能夠?qū)?xiàng)目工程的進(jìn)展情況和資金運(yùn)用得以控制，做到與時(shí)俱進(jìn)，真正做到工程項(xiàng)目從源頭和制度上的有序展開和“不撞車”現(xiàn)象的發(fā)生，保證項(xiàng)目工程會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整，讓項(xiàng)目資金盡快形成有效的資產(chǎn)，確保項(xiàng)目工程會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的有效性。

[1]林鐘高.財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)、機(jī)制與行為研究[M].經(jīng)濟(jì)管理出版社,2005.

[2]席跟戰(zhàn).水利財(cái)務(wù)審計(jì)工作如何上臺(tái)階.陜西水利,2006(2).

（作者單位：山東省沂南縣水利局）