建筑施工企業(yè)資金內(nèi)控合理化模式探究

洪波

建筑施工企業(yè)資金內(nèi)控合理化模式探究

洪波

當前建筑施工企業(yè)面臨著激烈的市場競爭，加強企業(yè)資金內(nèi)部控制管理是企業(yè)提高自身競爭力，面對激烈市場競爭的關(guān)鍵。因此加強內(nèi)部資金控制制度建立，探索合理化的資金內(nèi)控模式成為眾多企業(yè)的追求。

內(nèi)部資金控制；建筑施工企業(yè)；內(nèi)部資金安全

近年來，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，建筑施工企業(yè)內(nèi)部資金控制管理也發(fā)揮著越來越重要的作用，各個企業(yè)也逐漸意識到加強資金管理，做好內(nèi)部控制工作的重要性，因此加強企業(yè)資金管理成為新形勢下促進企業(yè)發(fā)展的核心問題。本文對建筑施工企業(yè)資金內(nèi)控合理化模式進行探究，試針對企業(yè)內(nèi)部資金控制的內(nèi)容、存在的問題、促進企業(yè)內(nèi)部資金安全的措施等問題進行分析和說明，希望能夠促進建筑施工企業(yè)健康發(fā)展。

一、建筑施工企業(yè)內(nèi)部資金控制的主要內(nèi)容

1.貨幣資金收入和支出控制

施工企業(yè)中，貨幣資金管理要嚴格依據(jù)規(guī)定程序進行，做好收入處理和支出管控。收入的資金要及時入賬，并按照規(guī)定進行賬目記錄，嚴格禁止出納人員私設“小金庫”或者“白條抵庫”。支出資金要符合規(guī)定，財務人員要對各項支出進行審核，出納根據(jù)審核之后無誤的單據(jù)進行資金支出和相關(guān)賬目的處理。

2.銀行賬戶管理和控制

施工企業(yè)財務人員要嚴格依據(jù)國家規(guī)定進行企業(yè)銀行賬戶的管理，根據(jù)相關(guān)要求進行取款、存款和賬戶開立的管理，并安排專人對銀行賬戶資金余額進行查詢與核對，定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證銀行存款實際余額與銀行對賬單相符，一旦兩者不符，要及時查明原因并進行處理。

3.各種財務印章和票據(jù)的管理

施工企業(yè)財務人員要做好各種財務印章和票據(jù)的管理。應由專門人員對銀行預留印鑒、財務專用章的保管，嚴禁一人保管付款所需的全部印章。同時明確票據(jù)購買、保管、注銷等環(huán)節(jié)的職責和權(quán)限，防止空白財務票據(jù)的遺失和盜用。另外，對于有較多分公司的企業(yè)來說，可以在企業(yè)總部設立財務結(jié)算中心，通過結(jié)算中心對各個分公司資金進行管理，集中對資金進行調(diào)度、劃撥和結(jié)算，這不僅有助于資金管理，而且能夠集中優(yōu)勢，減少資金淤積。

二、建筑施工企業(yè)資金內(nèi)控管理中存在的問題

建筑施工企業(yè)健全發(fā)展，需要充分發(fā)揮企業(yè)領導的管理權(quán)，加強會計監(jiān)督，健全內(nèi)部資金控制制度，保證會計信息質(zhì)量和資金的準確性和安全性。就目前狀況來看，我國很多施工企業(yè)在內(nèi)部資金管理模式上進行了一定程度的完善，較前幾年相比具有一定的提高，但仍然存在一些問題需要及時解決。

1.內(nèi)部資金控制制度不健全，缺乏有效的監(jiān)督和管理

資金是施工企業(yè)中流動性最強的一種資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎，是企業(yè)經(jīng)營活動的血脈。由于許多舞弊行為的發(fā)生都與資金控制不嚴有關(guān)，因此資金的事前控制特別重要。還有很多企業(yè)的相關(guān)管理人員不具備應有的資金風險管理意識，沒有在資金風險的關(guān)鍵點上采取及時有效的調(diào)節(jié)方法，并且監(jiān)管部門沒有完全依據(jù)職能辦事，這就造成了風險的存在。在企業(yè)內(nèi)部資金控制中，如果沒有相關(guān)對資金風險理念、知識、方法的全面了解，就不會形成綜合性的資金風險控制計劃，就不利于企業(yè)層面、財務風險控制層面、業(yè)務層面的聯(lián)系。

2.企業(yè)內(nèi)部資金支出標準不規(guī)范、不相容職務相分離管理不到位

目前很多企業(yè)在資金支出以及不相容職務相分離方面存在明顯的管理不足，企業(yè)資金管理不健全以及內(nèi)部資金使用分散等問題已經(jīng)成為阻礙企業(yè)發(fā)展的大問題。由于領導意識不強，財務人員配備不全，可能導致權(quán)力集中，經(jīng)費開支超標，舞弊嚴重，不利于企業(yè)發(fā)展。另外很多企業(yè)資金管理存在超標支出，支出標準無法可靠把握，所對應的監(jiān)督措施也就無法有力度的落實，最終導致資金管理工作開展不夠健全與有效。

3.資金管控模式僵化，部分領導管理觀念比較陳舊

我國很多施工企業(yè)管理模式上沒有創(chuàng)新，并且沒有依據(jù)自身實際狀況制定內(nèi)部資金管控模式，不適合企業(yè)實際發(fā)展。還有部分企業(yè)領導管理觀念陳舊，采用的管理方式缺乏研究，使得企業(yè)內(nèi)部資金管理制度比較混亂，導致資金內(nèi)控制度不合理，使得企業(yè)發(fā)展緩慢。

三、促進建筑施工企業(yè)資金內(nèi)控合理化模式構(gòu)建的方法

1.加強資金管理制度建立，做好監(jiān)督和管理工作

首先要合理制定企業(yè)內(nèi)部資金控制制度。加強企業(yè)資金控制，對企業(yè)內(nèi)部控制進行嚴格規(guī)劃，同時要提升企業(yè)資金的運用效果，使企業(yè)中每一部分資金都能對企業(yè)產(chǎn)生有利的作用，促進企業(yè)發(fā)展。其次，做好監(jiān)督和管理，嚴格遵守不相容職務相互分離的原則。企業(yè)經(jīng)濟活動一般有五個基本步驟組成，即授權(quán)、簽發(fā)、審核、執(zhí)行和記錄。各個崗位上的財務人員相互制約，相互監(jiān)督，所以要合理設置每一個財務崗位，對各個崗位上工作人員明確職責，促進資金管控力度增加。另外要明確出納不能兼任債權(quán)債務賬目登記以及檔案保管、稽核等工作。

2.加強企業(yè)各項支出管理，定期對財務人員進行輪崗

(1)為了加強企業(yè)資金管理，規(guī)范各項支出標準必須要建立相關(guān)責任制度，對項目管理工作人員的責任、利益和權(quán)利進行明確規(guī)定，實施項目責任制，保證支出符合規(guī)定。第一要對企業(yè)資金進行明確管理。對于那些改變原本資金用途，并且編制虛假預算、擴大資金使用范圍的違規(guī)行為，要嚴格依據(jù)相關(guān)規(guī)章制度落實到人，追究責任。第二，要明確授權(quán)審批制度。根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展狀況對資金授權(quán)審批的責任、程序、范圍和權(quán)限進行設立，明確各崗位人員的權(quán)限，同時建立相關(guān)責任追究制度。對于重要資金支付業(yè)務來說，要實行集體決策和審批，嚴禁貪污、侵占、挪用資金等行為。同時建議構(gòu)建以下制度：①大額費用開支授權(quán)審批制度；②超支款項審批制度；③超指標開支審批制度；④財產(chǎn)物資管理制度等一系列控制制度。

(2)不相容職務相分離反映了在組織上的控制要求，企業(yè)應該依據(jù)實際狀況進行制度建立，合理安排財務人員輪崗，并對輪崗的期限進行規(guī)定，明確各個崗位人員的權(quán)限，定期對工作進行考核。財務人員長期在某一個固定崗位上工作，無形中會對企業(yè)資金安全造成隱患。進行輪崗，不僅能夠滿足工作人員知識更新、促進知識面增加的需求，而且有助于促進企業(yè)內(nèi)部資金管理，通過輪崗各個工作人員的經(jīng)驗和閱歷更豐富，能夠較好地理解各個工作銜接的內(nèi)容要點，能夠促進企業(yè)健全發(fā)展。當然，輪崗對企業(yè)有利，但是也要注意輪崗時期各個崗位工作的穩(wěn)定性和連貫性。

3.定期進行知識更新，促進領導觀念轉(zhuǎn)變

企業(yè)領導要定期進行知識更新，不斷吸收新知識充實自己，隨著時代的發(fā)展隨時進行觀念更新，促使自己的觀念與時代發(fā)展相符合。同時要對財務人員定期進行知識培訓，加強學習，為企業(yè)增添新鮮血液，促進企業(yè)與時俱進。企業(yè)領導的自身素質(zhì)提高了，觀念更新了才能為企業(yè)發(fā)展做好保障，才能促進企業(yè)資金內(nèi)控制度的健全和完善。

四、結(jié)束語

建筑施工企業(yè)內(nèi)部資金控制制度的健全對企業(yè)發(fā)展具有非常重要的作用，加強企業(yè)內(nèi)部資金控制制度建設，不僅能夠促進企業(yè)健全發(fā)展，而且對于改善企業(yè)內(nèi)部整體財務狀況具有不能替代的作用。當然，在探索合理化資金內(nèi)控模式中，各企業(yè)也要根據(jù)自身的實際狀況選擇適合企業(yè)發(fā)展的模式，這樣才能促進企業(yè)健全快速發(fā)展。

[1]徐波.當前企業(yè)財務內(nèi)部控制中存在的問題和對策分析. [J].時代經(jīng)濟，2009年.

[2]謝海燕.內(nèi)部控制、內(nèi)部審計與公司的治理[J].時代金融. 2009年.

[3]許天祥.如何做好內(nèi)部資金財務控制.[J].中國財政經(jīng)濟出版社，2008年.

（作者單位：江蘇天目建設集團有限公司）