國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果相關(guān)問題的探析

趙桂陽

摘要：近年來，國有企業(yè)開展對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計，并取得一定成效。怎樣更好地運用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果，規(guī)范和促進經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用，是擺在國有企業(yè)黨政領(lǐng)導(dǎo)及組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察和審計等部門面前的重要課題。筆者結(jié)合近年工作實際，對經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的重視和運用，談一些粗淺的看法，以使經(jīng)濟責(zé)任審計的現(xiàn)實作用得以充分發(fā)揮。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 責(zé)任審計 審計整改 問責(zé)制

理論上講，經(jīng)濟責(zé)任審計是審計機關(guān)（審計機構(gòu)）通過對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在地區(qū)、部門、單位財政財務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟活動的審計，監(jiān)督、評價和鑒證黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任履行情況的行為。其目的主要是分清經(jīng)濟責(zé)任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟活動中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。

一、國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計

國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計的對象包括國有和國有控股（含國有和國有控股金融企業(yè)）的法定代表人。根據(jù)國務(wù)院兩辦《規(guī)定》，企業(yè)主要負(fù)責(zé)人因任期屆滿或者任期內(nèi)調(diào)任、轉(zhuǎn)任、晉升、辭職、退休，或者被免職、辭退和開除等原因離開所任職崗位，對其所在單位財務(wù)收支真實、合法、效益，以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任進行的監(jiān)督、鑒證和評價的活動。

國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計作為企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，作為加強對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理的必備手段，已逐步走向深入化和制度化，經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)涵也在不斷變化。但在審計實施過程中，我們也發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟責(zé)任審計存在諸如經(jīng)濟責(zé)任界定不清、評價指標(biāo)不健全、審計結(jié)論不明確、審計結(jié)果運用不到位等制度缺陷，特別是由于現(xiàn)行的經(jīng)濟責(zé)任審計制度是對企業(yè)負(fù)責(zé)人在離任或任期屆滿時就其任期內(nèi)經(jīng)營行為和經(jīng)營結(jié)果的審計評價，具有明顯的事后監(jiān)督與控制的特征。當(dāng)前企業(yè)負(fù)責(zé)人任職一屆為三年，他們?nèi)舨扇《唐谛袨?，任期?nèi)可能取得良好的經(jīng)營業(yè)績。但這種短期業(yè)績的取得如果以損害企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展為代價，甚至以權(quán)謀私，不但會造成對所有者——國家權(quán)益的侵犯，更不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。開展企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計是正確評價企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的經(jīng)濟責(zé)任，促進黨風(fēng)廉政建設(shè)，保障國有資產(chǎn)保值增值而實行的一種對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理制度。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果面臨的主要問題

近年來，經(jīng)濟責(zé)任審計越來越受到各級領(lǐng)導(dǎo)的重視，在審計中所占的比例越來越大。通過幾年的經(jīng)濟責(zé)任審計實踐，筆者認(rèn)為當(dāng)前經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果存在以下問題：

（一）經(jīng)濟責(zé)任審計的時間滯后于干部任用

對領(lǐng)導(dǎo)干部進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計，其結(jié)果作為組織人事部門考察、選拔、任用干部的重要依據(jù)之一，按照要求，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計均應(yīng)堅持“先審后離”。但在實際工作中，一是由于干部保密性的特殊要求，委托交辦審計不夠及時， 形成了“先離任后審計”的現(xiàn)象。二是一些組織人事部門并沒有本著“有計劃，有步驟，有重點”的原則進行安排，而是在干部集中調(diào)整后，采取“批發(fā)”、“一攬子”委托的辦法，審計機構(gòu)只能在事后被動接受審計任務(wù)。由于經(jīng)濟責(zé)任審計滯后于干部任用工作，造成審計結(jié)果與干部任用相脫節(jié)，直接影響到任期經(jīng)濟責(zé)任審計在領(lǐng)導(dǎo)干部離任時應(yīng)起的作用。

（二）經(jīng)濟責(zé)任審計成果應(yīng)用不夠

經(jīng)濟責(zé)任審計能否發(fā)揮應(yīng)有的作用，關(guān)鍵在于審計成果的正確處理和運用。審計機構(gòu)實施經(jīng)濟責(zé)任審計后，應(yīng)當(dāng)對領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位違反財經(jīng)法規(guī)的問題，依法作出處理。目前存在兩個問題：

一是許多組織部門在具體操作上，對于領(lǐng)導(dǎo)干部的提拔大部分都是先提拔后審計，有的甚至是審計歸審計，任用歸任用，造成了審計機構(gòu)實施經(jīng)濟責(zé)任審計的目的不明確，給經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用帶來了不利影響。

二是經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用中的不透明和不具體，影響了利用效果的發(fā)揮。紀(jì)檢監(jiān)察部門和組織部門如何運用審計結(jié)果以及審計結(jié)果運用情況如何反饋等沒有明確規(guī)定，至于存在什么經(jīng)濟問題的干部應(yīng)提醒、誡勉、追究責(zé)任以及降職、免職等也沒有具體標(biāo)準(zhǔn)。審計結(jié)果不公開、不透明，隨意性大，審計結(jié)果運用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，這在一定程度上造成了經(jīng)濟責(zé)任審計與領(lǐng)導(dǎo)干部任用脫節(jié)的問題，不利于將群眾監(jiān)督與審計監(jiān)督相結(jié)合。

三、經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的落實

抓好經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的落實，是經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重要環(huán)節(jié)。筆者通過對實際工作總結(jié)，提出以下幾點：

（一）進行動態(tài)管理，健全內(nèi)部監(jiān)督機制

在審計結(jié)果的運用中，一方面要抓責(zé)任的界定、追究，另一方面要抓問題的整改，強化單位內(nèi)部管理，提高被審計單位領(lǐng)導(dǎo)班子的決策水平和管理水平。為保證審計結(jié)果運用落到實處，在實踐中可采取以下做法：

一是由黨委負(fù)總責(zé)，切實抓好審計結(jié)果運用的落實。定期組織會議對各成員單位執(zhí)行規(guī)范情況進行檢查通報，督促各部門認(rèn)真按照規(guī)范運用審計結(jié)果。

二是建立審計結(jié)果運用情況反饋制度。使有關(guān)部門及時改進經(jīng)濟責(zé)任審計工作中的不足和問題，不斷提高經(jīng)濟責(zé)任審計的工作質(zhì)量和結(jié)果質(zhì)量。向被審計對象原單位發(fā)出《整改通知書》，要求針對審計結(jié)果報告列舉的問題進行整改，整改結(jié)果書面報送組織部門和審計部門，并存入《干部監(jiān)督跟蹤檔案》。提出整改的責(zé)任人、整改期限、整改事項、整改目標(biāo)以及未完成整改的責(zé)任追究。必須明確整改跟蹤和檢查、監(jiān)督的部門和負(fù)責(zé)人，這才是經(jīng)濟責(zé)任審計最終所要實現(xiàn)的目標(biāo)，否則只會是成了表面文章，形式審計，可能會出現(xiàn)走過程，達(dá)不到經(jīng)濟責(zé)任的落實和追究。

三是了解被審計對象在新崗位的工作情況，單位和個人遵守財經(jīng)法紀(jì)情況，在新崗位有無出現(xiàn)在原單位審計發(fā)現(xiàn)的問題。

四是建立經(jīng)濟責(zé)任審計檔案。對每一名領(lǐng)導(dǎo)干部建立一套審計資料檔案，將單位財政財務(wù)收支審計和專項資金審計等查出的違紀(jì)違規(guī)問題，分清責(zé)任，記于各領(lǐng)導(dǎo)干部的名下，審計部門建立臺賬，形成經(jīng)濟責(zé)任審計檔案。當(dāng)對領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計時，就可以利用以前年度的審計成果，節(jié)省審計時間，特別是對任職時間較長的領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計時，只需將其任職期間尚未審計的這段時間審計一遍，就達(dá)到了全面審計的目的。endprint

（二）推行“陽光”管理，促使各方監(jiān)督有機結(jié)合

通過經(jīng)濟責(zé)任審計，對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟決策、財務(wù)管理等工作要進行客觀公正的評價，將審計結(jié)果公之于眾，讓群眾了解真相，還干部真實形象于群眾。

一是在一定范圍內(nèi)通報審計結(jié)果。在依法保守國家秘密和有關(guān)單位商業(yè)機密的前提下，將審計報告、審計決定書下達(dá)被審計單位的同時，有選擇地抄送被審計單位的主管部門或其他有關(guān)部門，共同對被審計單位實施有效管理和監(jiān)督。

二是將審計結(jié)果公示。將一些熱點問題、傾向性問題、被審計單位屢糾屢犯的問題等，在新聞媒體曝光或內(nèi)部信息上披露。

三是試行將干部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果作為干部任前公示的內(nèi)容之一的做法，使經(jīng)濟責(zé)任審計與干部任前公示制度二者有機結(jié)合起來。

四是通過群眾座談會、公布審計結(jié)果等形式，讓審計監(jiān)督與群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督相結(jié)合，做到優(yōu)勢互補，從而強化審計的威懾力。

（三）有效采取審計結(jié)果的公開問責(zé)機制

本文認(rèn)為，要想改變現(xiàn)狀，提高審計結(jié)果的利用程度，必須有效采取審計結(jié)果的公開問責(zé)機制。尤其對一些到期離任退休的單位負(fù)責(zé)人，公開問責(zé)制的實施有利于增強經(jīng)營者的責(zé)任意識，影響經(jīng)營者的行為動機，促使其認(rèn)真主動履行受托責(zé)任。

所謂審計問責(zé)制就是對審計結(jié)果中涉及的個人或組織所承擔(dān)的受托責(zé)任的一種社會交待和責(zé)任追究體系，即通過法制化、制度化的框架來強化責(zé)任追究，保證權(quán)責(zé)對等的一種機制。

經(jīng)濟責(zé)任審計公開問責(zé)機制需要解決的問題，一是要明確問責(zé)主體，可根據(jù)審計結(jié)果的嚴(yán)重程度分別確定為上級行政管理部門、紀(jì)檢部門和司法部門；二是要明確問責(zé)范圍，根據(jù)經(jīng)營者的受托責(zé)任及審計結(jié)果確認(rèn)經(jīng)營者具體應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，包括行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任；三是要明確問責(zé)程序，采取公開問責(zé)的程序，公開問責(zé)、公開申辯、公開處理，并從法律文件和制度規(guī)范的角度對問責(zé)制的公開程序進行“固化”，這里不僅包括具體的問責(zé)制實施法規(guī)，還應(yīng)包括相應(yīng)的配套制度，使問責(zé)制的實施具有法律保障，確保問責(zé)制順利執(zhí)行，并保證質(zhì)量。

四、結(jié)束語

經(jīng)濟責(zé)任審計有利于黨、政及有關(guān)部門正確決策，遏制腐敗，加強干部人事管理和監(jiān)督，促進勤政廉政建設(shè)。為提高審計結(jié)果的作用，在經(jīng)濟責(zé)任審計中，要做到：第一，確?！半x任必審”，凡是國有企業(yè)主要負(fù)責(zé)人離任，必須依法開展離任經(jīng)濟責(zé)任審計，客觀評價任職期間經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟責(zé)任，做到未經(jīng)審計，不得解除經(jīng)濟責(zé)任和兌現(xiàn)任期全部效益薪酬。第二，積極開展任中經(jīng)濟責(zé)任審計，將經(jīng)濟責(zé)任審計關(guān)口前移，充分發(fā)揮事中監(jiān)督的重要作用。第三，努力探索國有企業(yè)副職和主要部門負(fù)責(zé)人的離任或任中經(jīng)濟責(zé)任審計，加強責(zé)任監(jiān)督和管理。第四，探索開展對擬提拔領(lǐng)導(dǎo)人員任前經(jīng)濟責(zé)任審計，作為考察提拔任用干部的重要依據(jù)。我們要對經(jīng)濟責(zé)任審計工作結(jié)果進行深入研究和重視，才能更好地做好經(jīng)濟責(zé)任審計工作。J

參考文獻：

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