中國(guó)金融業(yè)稅收政策問(wèn)題研究

【摘要】隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷市場(chǎng)化和金融業(yè)的深入改革，中國(guó)的金融業(yè)稅收制度在企業(yè)資金調(diào)控、財(cái)政收支等方面起著越來(lái)越重要的作用，但是金融業(yè)的舊制度在新環(huán)境的高要求下漸漸地暴露出了它的弊端。本文通過(guò)對(duì)現(xiàn)行金融業(yè)稅收制度所存在的問(wèn)題進(jìn)行深度的剖析，然后提出相應(yīng)的調(diào)整方案，給出具有創(chuàng)新意義的建議，從而完善我國(guó)的金融業(yè)稅收政策，促進(jìn)我國(guó)金融業(yè)的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】金融業(yè) 稅收政策 問(wèn)題研究

隨著全球經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展以及當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的逐漸深入，金融市場(chǎng)越來(lái)越開(kāi)放，再加上全球資源能源的搶奪愈來(lái)愈激烈，如今的金融業(yè)稅收制度已經(jīng)不能滿足金融市場(chǎng)的發(fā)展需求，隨即出現(xiàn)了很多問(wèn)題，如金融機(jī)構(gòu)的稅負(fù)明顯偏重、稅種類型繁多、稅負(fù)出現(xiàn)不公平等。而如今是經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代，想要我國(guó)金融業(yè)在能持續(xù)健康的發(fā)展的同時(shí)，提高我國(guó)經(jīng)濟(jì)在國(guó)際上的地位，就必須進(jìn)一步完善我國(guó)的金融業(yè)稅收制度。也只有這樣才能為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步上升營(yíng)造一個(gè)良好的環(huán)境。由此看來(lái)，解決此問(wèn)題已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)營(yíng)造一個(gè)良好的金融環(huán)境是當(dāng)務(wù)之急。

一、中國(guó)金融業(yè)稅收政策的不足之處

接下來(lái)是對(duì)這些不足之處的進(jìn)一步分析。

（一）金融機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)偏重，稅種設(shè)置不合理

所謂稅負(fù)就是企業(yè)的納稅占其總體收益的比例。由我國(guó)制定的稅收制度可知，金融業(yè)所要上交的稅務(wù)包括所得稅、營(yíng)業(yè)稅、維修建設(shè)稅和利息所得稅等，多項(xiàng)稅務(wù)導(dǎo)致了金融機(jī)構(gòu)的稅負(fù)偏重，從而在一定程度上阻礙了金融業(yè)的發(fā)展。經(jīng)過(guò)專家嚴(yán)密的計(jì)算，我國(guó)金融業(yè)的稅負(fù)竟然出現(xiàn)了65%～75%的高峰，這些數(shù)據(jù)就是金融業(yè)稅負(fù)偏重的最好證明。由于稅種的增多，各稅務(wù)也出現(xiàn)了誤收和不合理征收的現(xiàn)象。還有，現(xiàn)今企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅并不是按照企業(yè)的凈收入進(jìn)行征收的，而是在營(yíng)業(yè)收益全額的基礎(chǔ)之上進(jìn)行征收，故而顯得不太合理。最后是我國(guó)個(gè)人所得稅與美國(guó)、日本等其他國(guó)家相比有明顯增幅。

（二）企業(yè)股息賦稅重復(fù)累贅，稅率飆高

在這樣一個(gè)世界經(jīng)濟(jì)激烈競(jìng)爭(zhēng)的高壓環(huán)境之下，我國(guó)金融業(yè)并沒(méi)有建立健全完整的金融資產(chǎn)稅收系統(tǒng)。正如企業(yè)的股息要繳納企業(yè)所得稅，這對(duì)投資者的分紅和利潤(rùn)都有較大的影響，還有股息賦稅和個(gè)投資者繳納的個(gè)人所得稅現(xiàn)在重復(fù)征收的問(wèn)題，恰恰說(shuō)明了企業(yè)股息賦稅重復(fù)累贅。此外，由于國(guó)家對(duì)交易的雙向收稅，也使得企業(yè)實(shí)際的稅率增高，有待調(diào)整。

（三）我國(guó)金融業(yè)稅后的覆蓋面不夠廣，出現(xiàn)漏洞

隨著金融業(yè)業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大，出現(xiàn)了很多衍生業(yè)，如新增的保險(xiǎn)品種、租賃、信托業(yè)務(wù)等衍生業(yè)，國(guó)家政策并沒(méi)有具體的稅收政策，這就容易導(dǎo)致小資產(chǎn)的偷稅漏稅問(wèn)題。還有某些金融機(jī)構(gòu)的私底下來(lái)往，并沒(méi)有增加到營(yíng)業(yè)所得稅當(dāng)中來(lái)，這也容易導(dǎo)致某些企業(yè)偏離正當(dāng)途徑而選擇鉆政策的漏洞。

二、完善中國(guó)金融業(yè)稅收制度的研究方案

面對(duì)金融業(yè)稅收制度出現(xiàn)的種種問(wèn)題，接下來(lái)本文將作出解決方案的詳解。

（一）合理降低營(yíng)業(yè)稅稅率

我國(guó)金融企業(yè)先行的營(yíng)業(yè)稅稅率是5%，為適應(yīng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，建議合理降低營(yíng)業(yè)所得稅稅率，可以考慮降到3%。除此之外，考慮到企業(yè)的貸款業(yè)務(wù)需要征收利息差稅，和金融機(jī)構(gòu)之間的交易往來(lái)需要征收營(yíng)業(yè)稅，適當(dāng)?shù)叵抡{(diào)營(yíng)業(yè)稅稅率就可以高效地促進(jìn)了資金的運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）精簡(jiǎn)賦稅，合理減少重復(fù)稅種

就目前的稅收政策來(lái)看，有些稅種是可以免去的，比如說(shuō)城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費(fèi)附加等都是針對(duì)內(nèi)資金融企業(yè)進(jìn)行征收的稅務(wù)，如果取消，則籌集回來(lái)的資金可以利用在其他稅種方面。而在金融企業(yè)的證券交易中產(chǎn)生的印花稅也會(huì)影響證券交易的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，如果考慮適當(dāng)降低或者取消印花稅，則可以減輕證券交易的資金負(fù)擔(dān)，有利于證券的流通。可適當(dāng)參考他國(guó)的稅種，然后考慮對(duì)我國(guó)稅種的調(diào)整，從而達(dá)到促進(jìn)我國(guó)金融業(yè)發(fā)展的目的。

（三）進(jìn)一步完善金融稅收政策的管理，減少稅收流失

首先，為了進(jìn)一步健全金融業(yè)的稅收政策，僅僅是減輕稅負(fù)是不夠的，還需要加強(qiáng)稅收的精密度，嚴(yán)格要求企業(yè)按國(guó)家規(guī)定繳納稅務(wù)，杜絕稅收的流失。其次，針對(duì)近年來(lái)出現(xiàn)的網(wǎng)絡(luò)交易等新形式，雖然對(duì)于這些新形式的稅收政策還不夠完善，但必須加強(qiáng)已有政策的實(shí)施力度，以彌補(bǔ)現(xiàn)有政策的缺失。

（四）合并中資、外資金融企業(yè)的稅收制度，建立稅收平衡

針對(duì)中資、外資企業(yè)所得稅，要堅(jiān)持做到統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，在內(nèi)資企業(yè)中使用一致的稅率和相同的稅收依據(jù)。可以適當(dāng)降低甚至取消對(duì)外資銀行的優(yōu)惠政策，做到一視同仁，同等處理。除此之外，在其他稅負(fù)方面也要做到統(tǒng)一，例如城市維護(hù)建設(shè)稅和房產(chǎn)稅等，雖然之前僅是針對(duì)內(nèi)資金融企業(yè)征收，但是現(xiàn)在在統(tǒng)一的前提下應(yīng)適當(dāng)開(kāi)始征收外資金融企業(yè)的此類稅務(wù)，對(duì)于外資金融機(jī)構(gòu)不合理的教育費(fèi)附加等規(guī)定可以采取合理的免除。在這樣的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)下，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)國(guó)內(nèi)外金融企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)，還可以增加國(guó)家的財(cái)政收入。

三、小結(jié)

總的來(lái)說(shuō)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)狀況發(fā)展良好，也有很好的發(fā)展前景。本文比較概括性地分析了我國(guó)金融業(yè)制度的一些缺陷和漏洞，并給出了相應(yīng)的改善措施。中國(guó)是一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，但并不代表我們不能與發(fā)達(dá)國(guó)家相匹敵。只要我國(guó)在不斷的發(fā)展中吸收先進(jìn)的金融業(yè)稅收制度經(jīng)驗(yàn)，再結(jié)合我國(guó)的基本國(guó)情不斷地去完善我國(guó)的金融業(yè)稅收制度，一定能實(shí)現(xiàn)“中國(guó)夢(mèng)”。我國(guó)金融業(yè)要想在世界立足，就必須拿發(fā)達(dá)國(guó)家鞭撻自己，并不斷改革創(chuàng)新，增強(qiáng)自己。中國(guó)金融業(yè)稅收政策的改革勢(shì)在必行。

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作者簡(jiǎn)介：賈秀妍（1970-），女，吉林九臺(tái)人，長(zhǎng)春工程學(xué)院，副教授，主要研究方向：財(cái)稅研究。