我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理中出現(xiàn)的問題及對(duì)策

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（德州職業(yè)技術(shù)學(xué)院 山東德州253034）

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品賒欠等活動(dòng)應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，也包括包裝費(fèi)、宣傳費(fèi)、銷售商品所產(chǎn)生的物流費(fèi)用或貨物的單位價(jià)格上漲以及服務(wù)費(fèi)用等。

一、我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理出現(xiàn)的問題

中小企業(yè)與大企業(yè)相比，具有規(guī)模小、結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單和適應(yīng)性強(qiáng)等優(yōu)點(diǎn)，其缺點(diǎn)是管理不健全，方法落后，資源配置不高，執(zhí)行力效率低，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱等。中小企業(yè)應(yīng)收賬款回收困難，會(huì)造成企業(yè)流動(dòng)資金嚴(yán)重不足，這些問題限制了中小企業(yè)的快速發(fā)展。

（一）企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善

中小企業(yè)資產(chǎn)較少、規(guī)模較小，企業(yè)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單，一人身兼多職現(xiàn)象嚴(yán)重，缺乏合理的內(nèi)部控制制度與機(jī)構(gòu)；另外，企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低，管理層偏重于利潤(rùn)的創(chuàng)造，但對(duì)應(yīng)收賬款沒有給予足夠的重視，應(yīng)收賬款資金回收周期長(zhǎng)，甚至有可能造成銷售人員攜款潛逃。許多中小企業(yè)對(duì)客戶的信用缺乏必要的內(nèi)部控制和嚴(yán)格審查，沒有客戶的信用評(píng)級(jí)方法，信用銷售往往取決于行政干預(yù)或領(lǐng)導(dǎo)者的主觀意愿，賬戶管理系統(tǒng)還不夠完善。因此企業(yè)需要建立完善的內(nèi)部控制制度，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率，借此保證整個(gè)企業(yè)的生命力。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的信貸政策進(jìn)行信貸活動(dòng)，對(duì)應(yīng)收賬款要做到及時(shí)核算、收集數(shù)據(jù)和定期檢查，確定無法收回的應(yīng)收賬款應(yīng)及時(shí)采取相應(yīng)措施。

（二）信用評(píng)價(jià)的方法明顯不足

許多中小企業(yè)盲目的采用傳統(tǒng)的如資本、償付能力和擔(dān)保周期等幾個(gè)方面對(duì)客戶的信用進(jìn)行評(píng)價(jià)，有許多中小企業(yè)為了搶占市場(chǎng)、擴(kuò)大銷售，采用信貸和賒銷等方式維護(hù)客戶的業(yè)務(wù)關(guān)系，包括商品折扣等措施，用現(xiàn)金折扣政策鼓勵(lì)提前支付應(yīng)收賬款的客戶，這是企業(yè)利用商業(yè)信用發(fā)展的貿(mào)易關(guān)系，但企業(yè)對(duì)客戶信用的識(shí)別往往存在一定的盲目性，對(duì)商業(yè)信用的調(diào)查也不是很全面，運(yùn)用法律保護(hù)自身權(quán)益的意識(shí)比較低，這樣的合作關(guān)系很容易導(dǎo)致壞賬的發(fā)生，這對(duì)企業(yè)的影響很大，特別是在中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)階段是很不利的，有時(shí)會(huì)導(dǎo)致周轉(zhuǎn)資金鏈條斷裂，最終會(huì)給企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）應(yīng)收賬款合同管理缺失

在訂立合同過程中，缺乏謹(jǐn)慎把握合同的能力，簽署的合同內(nèi)容不完整、缺乏效力等。因此，解決問題的關(guān)鍵是要加強(qiáng)合同管理，包括應(yīng)收賬款的簽訂、審查、動(dòng)態(tài)管理等，增強(qiáng)應(yīng)收賬款還款率，縮短應(yīng)收賬款還款周期，增強(qiáng)企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力等。

（四）賒銷客戶信用缺失

利潤(rùn)最大化通常是中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，是衡量企業(yè)發(fā)展成功與否的一項(xiàng)重要指標(biāo)，但這個(gè)定勢(shì)思維可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在銷售過程中出現(xiàn)誤差，銷售人員很容易通過商戶的優(yōu)先購買來提高自己的銷售業(yè)績(jī)，在沒有了解商業(yè)信用的前提下盲目擴(kuò)大賒銷市場(chǎng)，許多公司采取信貸的方式追求高收入和高利潤(rùn)，忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，并最終造成企業(yè)的周轉(zhuǎn)資金不暢，為此，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)賒銷客戶信用審查和核實(shí)，防范與信用缺失客戶合作，降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）缺乏應(yīng)收賬款管理規(guī)范

有時(shí)企業(yè)之間貨款滯后現(xiàn)象很嚴(yán)重，導(dǎo)致資金的正常流動(dòng)受到很大影響，大量的債權(quán)將企業(yè)束縛在一起。無法收回應(yīng)收賬款的企業(yè)大幅增加，所涉及的資金已經(jīng)超過了企業(yè)可以承受的壞賬率，目前涉及中小企業(yè)款項(xiàng)管理的政策比較少，訴訟程序繁瑣，咨詢服務(wù)不到位，中小企業(yè)的法律建設(shè)不能與企業(yè)的規(guī)模同步，無法有效地保證中小企業(yè)的利益。一旦有公司惡意拖欠賬款，法律訴訟費(fèi)用較高，判定的結(jié)果有時(shí)也不是企業(yè)所需要的，很難用法律手段保護(hù)中小企業(yè)合法的權(quán)利。有些企業(yè)甚至?xí)c “債務(wù)催收機(jī)構(gòu)”合作，通過一些不正當(dāng)?shù)姆椒ㄊ栈赝锨返目铐?xiàng)，給社會(huì)經(jīng)濟(jì)帶來了不穩(wěn)定的因素。

（六）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不到位

一些企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，往往只注重銷售統(tǒng)計(jì)而忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本的增加，忽略了現(xiàn)金流轉(zhuǎn)和客戶的長(zhǎng)期合作，這樣做也使企業(yè)面臨巨大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（七）利用法律解決債務(wù)糾紛意識(shí)不強(qiáng)

現(xiàn)實(shí)生活中法院的訴訟程序從起訴、立案、調(diào)查、聽證直到判決，過程和實(shí)施的時(shí)間都比較長(zhǎng)，企業(yè)必須投入大量的人力、財(cái)力資源和精力，導(dǎo)致許多企業(yè)放棄自己合法的權(quán)利。債權(quán)人尋求保護(hù)的程序可能還要經(jīng)歷漫長(zhǎng)的時(shí)間才能真正做到方便、快捷和有效。

二、對(duì)策

（一）建立應(yīng)收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng)

企業(yè)要建立應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制系統(tǒng)，落實(shí)工作人員的管理責(zé)任，制定詳細(xì)管理的計(jì)劃。所有應(yīng)收賬款都要根據(jù)其自身的特點(diǎn)加以分類，并寫清管理人員所有的責(zé)任，強(qiáng)化工作人員的責(zé)任和職責(zé)意識(shí)，實(shí)施責(zé)任落實(shí)系統(tǒng)。

（二）建立合理的信用政策

建立企業(yè)信用政策的目標(biāo)在于管理應(yīng)收賬款的信用單位，目的在于擴(kuò)大銷售、增加利潤(rùn)，企業(yè)的利潤(rùn)增加可能也包括應(yīng)收賬款所積壓的資金，這時(shí)企業(yè)可以申請(qǐng)相應(yīng)的信貸政策。利用自身的信用，綜合考慮市場(chǎng)變化對(duì)銷售、應(yīng)收賬款等企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本的影響，公司的成本和債權(quán)回收還應(yīng)建立賬齡分析實(shí)際數(shù)目，通過建立賬齡分析表確定拖欠應(yīng)收賬款企業(yè)的信息，對(duì)于超過或延遲時(shí)間過長(zhǎng)的單位，企業(yè)應(yīng)有針對(duì)性改變對(duì)其信貸政策。

（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款控制和銷售部門培訓(xùn)

應(yīng)收賬款的控制階段是企業(yè)最困難的時(shí)期，所以這個(gè)階段的管理會(huì)計(jì)非常重要。應(yīng)建立企業(yè)申報(bào)制度，嚴(yán)格控制賒銷現(xiàn)象。所有的賒銷都應(yīng)該詳細(xì)記錄，包括企業(yè)的信用金額、信用情況和信用擔(dān)保時(shí)間，簽署企業(yè)責(zé)任合同書并一式四份，分別由客戶、賒銷企業(yè)管理者和企業(yè)管理服務(wù)部門公證。加強(qiáng)對(duì)銷售人員賒銷規(guī)定的培訓(xùn)，掌握經(jīng)濟(jì)銷售企業(yè)的合同規(guī)范，提高財(cái)會(huì)人員催款技能培訓(xùn)，還可以通過銷售薪酬政策對(duì)員工激勵(lì)，建立相應(yīng)的激勵(lì)政策，提高員工應(yīng)收賬款的催款工作積極性。

（四）傳輸有用的商品信息與合同管理

中小企業(yè)能夠?qū)⒇浳镔d銷客戶，這是產(chǎn)品保證質(zhì)量的“信譽(yù)卡”，同時(shí)也作為企業(yè)的一個(gè)積極信號(hào)，產(chǎn)品質(zhì)量合格客戶會(huì)支付貨款；如果質(zhì)量不合格則會(huì)拒絕付款，對(duì)于商戶來說這是企業(yè)給予的重要的質(zhì)量保證，可以防止質(zhì)量問題及退款等諸多情形。注重合同管理，詳細(xì)掌握企業(yè)法定代表人的基本情況，要進(jìn)行嚴(yán)格的信用審核，銷售服務(wù)的合同要制定多個(gè)副本，有關(guān)部門或人員要對(duì)執(zhí)行合同進(jìn)行銷售跟蹤，起到預(yù)警監(jiān)測(cè)和監(jiān)督作用；另外要注意交貨時(shí)現(xiàn)金收入的管理。

（五）強(qiáng)化應(yīng)收賬款事后客戶信用檔案管理

當(dāng)應(yīng)收賬款資金確定后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司債務(wù)周期，通過信用機(jī)構(gòu)提取數(shù)據(jù)庫內(nèi)的文件信息，盡可能減少企業(yè)損失。嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任索賠合同，企業(yè)將細(xì)化到員工催款與工作績(jī)效掛鉤，警告延遲付款的債務(wù)負(fù)責(zé)人，獎(jiǎng)勵(lì)提前收回應(yīng)收賬款的負(fù)責(zé)人。隨時(shí)關(guān)注客戶的財(cái)務(wù)狀況、信譽(yù)等信息，更新客戶的信用等信息，以便進(jìn)行下一輪的業(yè)務(wù)。及時(shí)還款的客戶要保持良好的合作狀態(tài)，可以通過信貸政策促使客戶更加及時(shí)還款，如果客戶總是處于不能及時(shí)還清欠款狀態(tài)，就可以考慮使用信用政策最嚴(yán)格的方法來采取措施，甚至將客戶列入銷售黑名單。

（六）應(yīng)收賬款回收程序要合理

一般的程序是以通知信、電話電報(bào)或傳真發(fā)送信息，收集到相關(guān)信息后進(jìn)行合理的分析，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)采取可行措施，但不可以采取威脅等違反法律的行為。對(duì)于已過期應(yīng)收賬款應(yīng)交由催款團(tuán)隊(duì)集中與債務(wù)人交涉。應(yīng)收賬款收賬小組成員的工作目標(biāo)在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)正常的資金周轉(zhuǎn)，要對(duì)負(fù)債企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格的評(píng)估，通過獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)催款人員的工作積極性。