連鎖企業(yè)的審計管理方法探討

全雅琪

摘 要：我國連鎖企業(yè)在審計管理方面已經(jīng)經(jīng)歷了萌芽階段、初級發(fā)展階段以及獨立發(fā)展等幾個階段，連鎖企業(yè)在不同階段的審計管理有著一定的特征，隨著連鎖企業(yè)戰(zhàn)略性風(fēng)險的日益擴大，對企業(yè)的審計管理也提出了越來越高的要求，本文將對當(dāng)前我國連鎖企業(yè)審計管理存在的問題進行分析，然后在此基礎(chǔ)之上提出了我國連鎖企業(yè)審計創(chuàng)新管理策略建議。

關(guān)鍵詞：連鎖企業(yè)；審計管理；管理導(dǎo)向?qū)徲?/p>

在連鎖企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中與單店經(jīng)營相比，往往存在著更大的風(fēng)險以及諸多的企業(yè)內(nèi)部管理問題，連鎖企業(yè)不僅僅存在著民營企業(yè)內(nèi)部公司治理的難題（比如一些家族管理難題），同時存在著連鎖企業(yè)風(fēng)險擴大以及內(nèi)部管理難度大等方面的問題，因此連鎖企業(yè)更應(yīng)該注重對企業(yè)的內(nèi)部審計管理，有效減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部審計管理是連鎖企業(yè)經(jīng)營管理的重要手段，但是內(nèi)部審計在當(dāng)前我國大多數(shù)連鎖企業(yè)經(jīng)營管理過程中的重要作用并沒有得到很好的發(fā)揮，因此如何實現(xiàn)連鎖企業(yè)內(nèi)部審計的有效管理，并從以往的內(nèi)部審計中得到經(jīng)驗教訓(xùn)，從而更好地提升連鎖企業(yè)內(nèi)部審計的管理作用，是連鎖企業(yè)內(nèi)部審計的關(guān)鍵點。

一、連鎖企業(yè)審計管理發(fā)展過程分析

某一個連鎖企業(yè)A是在1990年成立的，這個連鎖企業(yè)是以汽車零配件銷售為主營業(yè)務(wù)的大型連鎖企業(yè)，這個連鎖企業(yè)主要是以批發(fā)汽車零配件為立足點，連鎖企業(yè)A通過跨區(qū)域的方式進行企業(yè)直營店的大規(guī)模拓展，為消費者提供汽車零配件各類產(chǎn)品的銷售以及各類產(chǎn)品后續(xù)服務(wù)。由于這個企業(yè)在諸多的地方開設(shè)了直營連鎖店，從而導(dǎo)致連鎖企業(yè)需要從管理上加強對各個區(qū)域直營店的監(jiān)督管理，從而有效保障各個直營連鎖店按照統(tǒng)一經(jīng)營管理的方式進行銷售管理服務(wù)，與此同時，由于各個直營連鎖店在資金以及定價方面有著一定的自由度，因此需要從這些方面防止直營連鎖店員工在工作中的舞弊行為，這也是連鎖企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計管理的重要出發(fā)點，企業(yè)A的審計管理主要經(jīng)歷了如下幾個發(fā)展過程：

第一個發(fā)展階段是企業(yè)的審計管理初級階段，在企業(yè)A發(fā)展的最初幾年內(nèi)，因為企業(yè)的總體規(guī)模比較小，企業(yè)在資金存量、定價管理等方面較為簡單，連鎖企業(yè)在總體管理幅度上還能夠進行良好的控制，因此連鎖企業(yè)在這個時候并不需要設(shè)立相關(guān)的內(nèi)部審計管理部門，只需要向分公司派駐一些必要的財務(wù)審計人員，對分公司進行有效的財務(wù)監(jiān)督和資金控制，此時連鎖企業(yè)的內(nèi)部審計功能并沒有真正形成。

第二個發(fā)展階段是企業(yè)的財務(wù)管理部門開始承擔(dān)內(nèi)部審計功能，隨著連鎖企業(yè)的快速發(fā)展和品牌化擴張，連鎖企業(yè)的服務(wù)管理模式也開始逐步被消費者所接受，公司也開始從最初的幾個直營連鎖小店拓展到30多個分公司，不管是企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)以及人員數(shù)量等都開始變得越來越復(fù)雜，跨區(qū)域的連鎖直營店也開始變得越來越多，各個分公司的業(yè)務(wù)和規(guī)模也日益擴大，連鎖企業(yè)所占用的資源也隨之增長，那么連鎖企業(yè)也開始面臨著資源浪費和管理復(fù)雜等方面的風(fēng)險；同時由于連鎖企業(yè)總部人員有限和管理輻射范圍有限，無法顧及到各個區(qū)域連鎖直營店的需求和問題所在，派遣到各個區(qū)域的財務(wù)管理人員由于工作任務(wù)量增重，難以對每個連鎖直營店進行有效的管理監(jiān)督，在這種情況之下連鎖企業(yè)總部就會安排一些專門的檢查人員，定期對連鎖企業(yè)各個分公司進行檢查，審核企業(yè)的財務(wù)收支、庫存明細賬等，從而有效控制好連鎖企業(yè)各個分公司的賬實相符，在這個時候連鎖企業(yè)的審計管理職能已經(jīng)開始逐步形成，但是總的來說還處于財務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嫷某跫夒A段。

第三個發(fā)展階段指的是連鎖企業(yè)獨立審計的初步階段，隨著連鎖企業(yè)規(guī)模的日益擴大，一方面企業(yè)的財務(wù)管理模式已經(jīng)逐步開始固定，并形成了較為規(guī)范的財務(wù)管理流程，財務(wù)程序各個運行階段也是較為穩(wěn)定的，另一方面企業(yè)面臨著多樣化的客戶需求，業(yè)務(wù)運行也開始變得更加靈活，這種情況之下連鎖企業(yè)面臨著愈來愈大的財務(wù)風(fēng)險控制，企業(yè)對內(nèi)部審計也有著更加嚴格的要求，連鎖企業(yè)需要從資金權(quán)限、政策執(zhí)行等方面進行管理，原有的審計功能已經(jīng)難以滿足連鎖企業(yè)的要求，審計管理開始從簡單的查賬拓展到各個業(yè)務(wù)方面需要對業(yè)務(wù)流程提出相應(yīng)的審計建議，這個時候連鎖企業(yè)的審計功能已經(jīng)進入到了業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嫛?/p>

第四個發(fā)展階段指的是連鎖企業(yè)的獨立審計后期，連鎖企業(yè)需要根據(jù)不同階段的需求和特征制定企業(yè)審計管理的目標范圍，主要包括了企業(yè)管理流程的制定、經(jīng)營業(yè)績、企業(yè)內(nèi)部控制以及財務(wù)收支情況等，對管理層也進行嚴格的審計管理監(jiān)督，這個時候連鎖企業(yè)的審計功能已經(jīng)進入到了管理導(dǎo)向?qū)徲嫛?/p>

二、連鎖企業(yè)傳統(tǒng)審計管理問題分析

在連鎖企業(yè)傳統(tǒng)的審計管理方面主要存在如下幾個方面的問題：

一是連鎖企業(yè)管理層對企業(yè)的內(nèi)部審計認識方面有一定的偏差，大多數(shù)的連鎖企業(yè)總的來說對企業(yè)內(nèi)部審計的認知水平是在不斷提升的，但是對于連鎖企業(yè)審計管理的重要性作用、審計的獨立性等重要性沒有一定清晰的認知，一些高層管理人員一般都認為企業(yè)的審計工作與企業(yè)的經(jīng)營管理、經(jīng)濟效益等沒有什么重要的關(guān)系，甚至有些連鎖企業(yè)認為企業(yè)的審計管理就是對企業(yè)的財務(wù)等進行簡單的監(jiān)督管理等，企業(yè)審計的對象就是所謂的“賬”和“錢”等，也有一些連鎖企業(yè)管理人員認為審計人員是在找麻煩，因此不愿意配合審計人員的工作，從而導(dǎo)致連鎖企業(yè)的審計人員在工作過程中難免不順暢，也沒有成就感，降低了審計效率。

二是連鎖企業(yè)審計對風(fēng)險管控、目標確定和實現(xiàn)等幫助作用有限，連鎖企業(yè)當(dāng)前的審計盡管已經(jīng)發(fā)展到了管理導(dǎo)向?qū)徲嬰A段，但是由于審計依舊比較偏重于過程監(jiān)督、事后檢查等，同時審計的側(cè)重點也沒有根據(jù)公司的具體情況進行有效調(diào)整，從而導(dǎo)致連鎖企業(yè)的審計無法對企業(yè)的風(fēng)險進行及時預(yù)測，無法給連鎖企業(yè)的戰(zhàn)略性目標實現(xiàn)提供可靠建議，隨著連鎖企業(yè)規(guī)模的日益擴大，連鎖企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍也開始逐步拓展，多元化的經(jīng)營模式給連鎖企業(yè)帶來了更大管理風(fēng)險，這種背景之下連鎖企業(yè)當(dāng)前的管理導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ揭呀?jīng)無法滿足需求。

三、連鎖企業(yè)審計創(chuàng)新管理措施建議endprint

針對當(dāng)前我國連鎖企業(yè)在審計管理方面存在的問題，連鎖企業(yè)首先應(yīng)該明確定位審計管理的重要性作用，通過企業(yè)內(nèi)部審計工作的有效開展轉(zhuǎn)變連鎖企業(yè)的審計管理觀念，連鎖企業(yè)應(yīng)該認識到企業(yè)在經(jīng)營管理過程中所存在的諸多風(fēng)險，如何有效控制好風(fēng)險首先需要加強連鎖企業(yè)內(nèi)部管理，對企業(yè)進行內(nèi)部監(jiān)督控制和科學(xué)評價，連鎖企業(yè)審計管理工作的有效進展可以更好地推進企業(yè)管理制度的實施，并不斷適應(yīng)多變的經(jīng)濟環(huán)境，強化企業(yè)審計管理在內(nèi)部控制方面的積極作用。從經(jīng)營實踐管理過程中來看，連鎖企業(yè)的審計管理需要明確自己的功能定位：連鎖企業(yè)審計管理應(yīng)該始終將服務(wù)作為核心導(dǎo)向，為連鎖企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險管控和內(nèi)部控制服務(wù)，為連鎖企業(yè)創(chuàng)造一定的經(jīng)濟價值，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標并轉(zhuǎn)變企業(yè)管理層審計觀念。

其次需要重點凸顯我國連鎖企業(yè)風(fēng)險審計管理職能，構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向的現(xiàn)代審計管理機制。我國連鎖企業(yè)當(dāng)前處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，連鎖企業(yè)管理者對新興行業(yè)的經(jīng)驗不足，使得企業(yè)面臨著前所未有的風(fēng)險，一旦企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營投資決策錯誤，就可能給連鎖企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險，因此構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向的現(xiàn)代審計管理機制可以有效規(guī)避連鎖企業(yè)的潛在風(fēng)險，可以通過有效的企業(yè)內(nèi)部審計管理預(yù)防企業(yè)潛在的風(fēng)險。風(fēng)險導(dǎo)向的現(xiàn)代審計管理機制首先需要審計人員充分了解連鎖企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，爭取評價企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，找出潛在的風(fēng)險領(lǐng)域做好審計研究，科學(xué)分配審計資源對企業(yè)的風(fēng)險管理提出建設(shè)性意見?？紤]到連鎖企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境是不斷變化的，因此企業(yè)的審計管理人員應(yīng)該從變化的視角出發(fā)對企業(yè)環(huán)境和潛在風(fēng)險進行動態(tài)評估，構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向的現(xiàn)代審計管理機制可以實現(xiàn)連鎖企業(yè)戰(zhàn)略目標與審計管理密切結(jié)合，有利于連鎖企業(yè)的過程監(jiān)督和事后評價，從而有效預(yù)防連鎖企業(yè)潛在風(fēng)險，合理分配連鎖企業(yè)審計資源，重點預(yù)測和監(jiān)控連鎖企業(yè)戰(zhàn)略管理過程中的風(fēng)險，實現(xiàn)連鎖企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益最大化。

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