我國企業(yè)內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)途徑和方法的探索

杜亞楠

摘 要：內(nèi)部審計職業(yè)化有助于內(nèi)部審計掙脫出企業(yè)的“枷鎖”，使內(nèi)部審計更加充滿生機，不再是一個擺設(shè)，并且結(jié)合現(xiàn)代化的經(jīng)營管理模式有利于企業(yè)的良好運作。但是推進內(nèi)部審計職業(yè)化并不是一朝一夕的事情，是需要經(jīng)過不斷的改進才能夠得以實現(xiàn)的。本文通過從營銷戰(zhàn)略、職業(yè)化隊伍、職業(yè)化教育等方面為內(nèi)部審計職業(yè)化提供相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：審計職業(yè)化；職業(yè)化隊伍；職業(yè)化教育

內(nèi)部審計主要指審計控制，即對會計工作進行的控制和監(jiān)督。內(nèi)部審計工作的范圍比較廣，通常情況下指的是內(nèi)部的財務的審計和內(nèi)部的管理的審計。在有內(nèi)部審計的情況下，能夠有效的保證會計信息的真實完整有效。隨著時代的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計業(yè)需要適應新時代的節(jié)奏，推動內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)成為了一件不得不面對的事情，但是推進內(nèi)部審計職業(yè)化并不是一朝一夕的事情，是需要經(jīng)過不斷的改進才能夠得以實現(xiàn)的。面對內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)過程中所面臨的困難與問題，探索出推進審計職業(yè)化建設(shè)的途徑和方法迫在眉睫。在該局勢下，為推進審計職業(yè)化建設(shè)我們提出以下建議：

一、企業(yè)內(nèi)部審計職業(yè)化的規(guī)范建設(shè)

（一）建立內(nèi)部審計的法律法規(guī)

古話說得好沒有規(guī)矩，不成方圓。在審計領(lǐng)域中普遍分為三大部分：外部審計、政府審計以及企業(yè)內(nèi)部審計。目前，我國《注冊會計師法》作為外部審計的依據(jù)，《審計法》作為政府審計的依據(jù)，而作為企業(yè)內(nèi)部審計這一部分，只存在作為指導作用的審計署頒布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，卻沒有高級的法律法規(guī)加以約束。由于法律束縛的力度不夠，再加上企業(yè)為了內(nèi)部管理制定的內(nèi)部審計規(guī)章制度具有一定的局限性，就會使內(nèi)部審計在企業(yè)中行政化的色彩較濃，從而阻礙了內(nèi)部審計的職業(yè)化建設(shè)。因此，從宏觀來講，如果要推進內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)，我們首先需要做的就是打好扎實的基礎(chǔ)，建立合理的內(nèi)部審計相關(guān)法律法規(guī)。

然而，建立出一部具有高權(quán)威的內(nèi)部審計法律法規(guī)，并不是一蹴而就的，這需要結(jié)合我國國情以及我國內(nèi)部審計行業(yè)建設(shè)的實際發(fā)展情況，通過不斷的研究與更新，才能逐步建立出一部具有針對性的法律法規(guī)。

（二）健全企業(yè)內(nèi)部審計控制制度

由于出臺一部與內(nèi)部審計相關(guān)的法律法規(guī)是一項長遠的目標，因此現(xiàn)階段推進內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)，需要企業(yè)逐步健全內(nèi)部審計的控制制度。因為內(nèi)部審計可以幫助企業(yè)的經(jīng)營管理者隨時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，而健全內(nèi)部審計控制制度能夠?qū)?nèi)部審計職能發(fā)揮出來，促進了內(nèi)部審計職業(yè)化的建設(shè)。首先，要尋找出內(nèi)部審計這一部門合理的隸屬結(jié)構(gòu)，保證它的權(quán)威性和獨立性。其次，制定出適合企業(yè)并且容易被企業(yè)接受和執(zhí)行的內(nèi)部控制評價標準。在工作中，要研究什么樣的內(nèi)控評價標準，是與財務報告相關(guān)的評價標準。然后，根據(jù)每個行業(yè)對內(nèi)控的側(cè)重點不同，我們也可以分行業(yè)研究出更適合本行業(yè)的內(nèi)控評價標準，最后，就是做好內(nèi)審人員工作職責的定位，不同審計人員負責不同的工作職責，在滿足單位和內(nèi)部控制的要求下做到工作職責的分離、制約及監(jiān)督。保證每個審計人員都擔有具體的工作職責和權(quán)利，并且定期進行審計人員工作的輪換。

二、從營銷戰(zhàn)略觀探索內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)途徑

（一）營銷組合的基本理論

營銷是以產(chǎn)品為對象，通過適當?shù)膬r格，在適當?shù)臅r間和地點，以適當?shù)姆绞戒N售給盡可能多的客戶。營銷組合是一整套能夠影響需求的企業(yè)可控制因素。這些因素主要是產(chǎn)品、價格、地點（分銷或渠道）和促銷等，我們將其稱為4P。4P是開展營銷的工具和手段，通過這些手段獲取在目標市場中的特有反應。

（二）營銷戰(zhàn)略在內(nèi)部審計職業(yè)化的應用

我國的內(nèi)部審計面臨的市場機會中通過營銷組合來推動我國內(nèi)部審計職業(yè)化的發(fā)展是一個非常重要的營銷戰(zhàn)略。內(nèi)部審計這一職業(yè)就好比是一個公司，而內(nèi)部審計職業(yè)化的建設(shè)就是內(nèi)部審計這一職業(yè)的目標，擬定營銷組合是實現(xiàn)這一目標的基礎(chǔ)。如果將營銷戰(zhàn)略在內(nèi)部審計職業(yè)化中應用，這必定是一個推動內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)的良好途徑。

三、內(nèi)部審計職業(yè)化隊伍的建設(shè)

（一）加強內(nèi)部審計行業(yè)協(xié)會的建設(shè)

我國內(nèi)部審計行業(yè)協(xié)會的建設(shè)仍然需要不斷地完善，不僅要真正的貫徹落實“服務立會，服務興會”的方針，更要做好工作上各個方面的服務工作，全身心的為廣大內(nèi)部審計協(xié)會會員們服務。具體說來一方面要將服務的意識和理念深入到協(xié)會的每一條血液中，真正的做到將內(nèi)部審計協(xié)會人員的需求放在第一位，成為傳播內(nèi)部審計知識的源頭。另一方面拓展內(nèi)部審計的新領(lǐng)域，不斷擴大內(nèi)部審計的執(zhí)業(yè)范圍，推動內(nèi)部審計職業(yè)化的建設(shè)。并且內(nèi)部審計協(xié)會并不是一個孤立的個體，它應該將自己的內(nèi)部審計成果宣傳到各個領(lǐng)域，通過網(wǎng)絡(luò)等媒體平臺將旗號打響，吸引各界知名人士的認知，不僅可以提高內(nèi)部審計協(xié)會的知名度，更能夠幫助內(nèi)部審計拓展更多領(lǐng)域的工作，增加人們對內(nèi)部審計重要性認識。

（二）提高內(nèi)部審計職業(yè)化隊伍的素質(zhì)

內(nèi)部審計職業(yè)化最重要的一個組成部分就是有一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍。但是，目前在我國內(nèi)部審計這支隊伍中，大部分的成員是從財務部門或者經(jīng)營管理部門分離出來的，并沒有經(jīng)過專業(yè)的內(nèi)部審計職業(yè)培訓，并且疏于管理，所以我們應該從建立內(nèi)部審計職業(yè)準入資格開始做起，對內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)加以培訓，設(shè)立內(nèi)部審計人員層級的考試資格，有助于內(nèi)部審計人員在競爭中督促自身學習，逐步完善內(nèi)部審計職業(yè)的后續(xù)教育工作。

1、建立內(nèi)部審計職業(yè)準入制度

建立內(nèi)部審計職業(yè)準入制度，對進入內(nèi)部審計這一職業(yè)的入門就設(shè)定相關(guān)的國家統(tǒng)一制度考試?？梢院艽蟪潭鹊臏p少內(nèi)部審計人員的不專業(yè)化，優(yōu)化內(nèi)部審計職業(yè)隊伍。在考試內(nèi)容方面，應該順應信息時代的飛速發(fā)展，不僅僅需要具備會計、審計、財務、管理等方面的知識，更要增加對環(huán)境、金融、互聯(lián)網(wǎng)等方面知識的涉獵。提高了內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。并且積極鼓勵內(nèi)部審計人員考取相關(guān)會計從業(yè)資格等證書。在建立內(nèi)部審計職業(yè)準入制度的過程中，還要依據(jù)相關(guān)的內(nèi)部審計的準則制度，結(jié)合實際工作中存在的問題進行編制。同時，實行資格淘汰制也不失為一個好方法，雖然殘酷，但保證了內(nèi)部審計職業(yè)的質(zhì)量，提高了內(nèi)部審計職業(yè)隊伍的素質(zhì)，更能夠推動內(nèi)部審計職業(yè)化的建設(shè)。

2、增強內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)

內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)是決定內(nèi)部審計工作質(zhì)量的一個重要因素，同時也影響著內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)的進程。就像會計人員需要具備會計從業(yè)道德、老師需要熟知教育道德、公司員工需要遵守職員工作道德守則一樣，內(nèi)部審計人員也需要對隊伍中職業(yè)道德的建設(shè)更加重視。只有擁有增強內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，才能夠讓掌握的職業(yè)技能發(fā)揮正能量的作用。

因此，增強內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的建設(shè)，將良好的職業(yè)道德建設(shè)作為內(nèi)部審計職業(yè)化發(fā)展的一個重要組成部分，是每一個內(nèi)部審計人員應該大力推崇的。在國際上，這種觀念，已經(jīng)成為了重要的環(huán)節(jié)，并且存在高級法律的約束。與國際接軌，將職業(yè)道德的相關(guān)內(nèi)容列入未來在我國形成的企業(yè)內(nèi)部審計的法律法規(guī)中，一定會促進內(nèi)部審計職業(yè)化的發(fā)展。

3、設(shè)立內(nèi)部審計人員層級的資格考試

在內(nèi)部審計職業(yè)準入考試的基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部審計人員的所掌握的知識結(jié)構(gòu)、程度以及職業(yè)經(jīng)驗的積累，設(shè)置不同層級的資格考試。類似于會計層級的資格考試一樣，其包括初級會計師、中級會計師、高級會計師的不同等級的設(shè)置；將內(nèi)部審計也設(shè)置初級內(nèi)部審計師、中級內(nèi)部審計師、高級內(nèi)部審計師等?？荚嚨囊蟛粌H僅對知識上的技能掌握程度進行嚴格的考試，更要對內(nèi)部審計師的工作年限加以限制，具備什么樣的工作年限和經(jīng)理才有資格參加相關(guān)層級資格考試。因為內(nèi)部審計人員的工作能力一方面需要有專業(yè)的知識技能，另一方面也需要擁有工作經(jīng)驗，方能有能力解決書本知識上沒有答案的一些問題，是思維上是一種潛移默化的判斷能力。在內(nèi)部審計層級范圍劃分之后，可以對不同層級的審計人員所擔任的職責進行劃分，并予以增加合理的回報。不僅使不同層級的內(nèi)部審計人員分工明確，更加鼓勵了內(nèi)部審計人員的職業(yè)晉升，從而壯大內(nèi)部審計職業(yè)隊伍，不斷推動內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)。

四、讓“大數(shù)據(jù)”在推進內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)中“發(fā)聲”

隨著“大數(shù)據(jù)時代”的來臨，生活、工作與思維都在日益發(fā)生著變化，那么，如何讓讓“大數(shù)據(jù)”在推進內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)中“發(fā)聲”，就成了內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)的新課題?，F(xiàn)如今，所面臨的是一個充滿著大量數(shù)字化信息的世界，如果將大數(shù)據(jù)運用到內(nèi)部審計的工作中去，必定會加快內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)的步伐。比如說每個企業(yè)除了職員的組成，最重要的組成部分也就是其所涵蓋的大量數(shù)據(jù)，也許一個數(shù)據(jù)的存在不能夠發(fā)現(xiàn)出一些問題，但是通過利用大量數(shù)據(jù)信息的組合很可能會發(fā)現(xiàn)一些問題，而這與內(nèi)部審計這一職業(yè)的性質(zhì)相輔相成。也就是說，內(nèi)部審計工作利用“大數(shù)據(jù)”通過在探求“是什么”的過程中，利用專業(yè)的職業(yè)判斷去尋找“為什么”。

“大數(shù)據(jù)”對內(nèi)部審計工作的具體影響主要表現(xiàn)在以下幾個方面。第一，“大數(shù)據(jù)”將內(nèi)部審計工作由理論轉(zhuǎn)向?qū)嵺`，其要求審計人員轉(zhuǎn)變思維，在審計的內(nèi)容、技術(shù)方法以及理念對象等方面做出相應的改變，才能夠順應“大數(shù)據(jù)時代”的發(fā)展；第二，通過大數(shù)據(jù)，能夠?qū)⑵髽I(yè)橫向和縱向的對比擴大，分析數(shù)據(jù)的差異以及相關(guān)關(guān)系，找出審計工作需要的線索，會幫助提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量水平，并減少內(nèi)部審計工作的舞弊現(xiàn)象，做到有據(jù)可依；第三，內(nèi)部審計工作可以通過大數(shù)據(jù)時代的影響逐步走向信息化、網(wǎng)絡(luò)化。通過數(shù)據(jù)網(wǎng)建立出一個內(nèi)部審計工作平臺，將信息與數(shù)字結(jié)合，更能夠讓內(nèi)部審計職業(yè)化跟上時代的步伐。在當今時代，“大數(shù)據(jù)”已經(jīng)運用到許多行業(yè)和領(lǐng)域，順應其發(fā)展，讓內(nèi)部審計工作在“大數(shù)據(jù)”大數(shù)據(jù)的影響下不斷成長，更讓“大數(shù)據(jù)”在推進內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)中“發(fā)聲”。（作者單位：河南大學工商管理學院）

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