淺談加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性

康春杰

【摘要】企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中管理機(jī)制，其具有自我調(diào)節(jié)與自我約束的作用，在實(shí)際工作中只有建立健全的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，才能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。本文就加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性進(jìn)行全面分析，以供參考。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；重要性

從我國(guó)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來看，財(cái)政部分及相關(guān)會(huì)計(jì)工作仍需引起領(lǐng)導(dǎo)者的高度重視，據(jù)此，國(guó)家及相關(guān)企業(yè)頒布了一系列的相關(guān)規(guī)范制度，這為企業(yè)重視會(huì)計(jì)工作打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，有效的改善了企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。但是從整體上看，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作依然不太理想，存在著許多亟需解決的問題。

一、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題

1、缺乏健全的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

現(xiàn)階段，傳統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制手段已經(jīng)不能夠滿足當(dāng)前社會(huì)發(fā)展的要求。但是從實(shí)際情況來看，由于依然還有很多企業(yè)管理者并沒有加深對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)，沒有轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想觀念，不加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)力度，也沒有根據(jù)實(shí)際情況建立健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作存在各種問題，有些企業(yè)雖然已經(jīng)建設(shè)了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但是由于沒有落實(shí)到實(shí)際工作中，這就導(dǎo)致其存在各種各樣的問題，影響到企業(yè)的正常發(fā)展。

2、建立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠系統(tǒng)，作用無法充分發(fā)揮

在實(shí)際工作中，一部分企業(yè)管理者為了謀取更多利益，往往將盡力投入到經(jīng)營(yíng)與效益方面，而忽視了管理制度，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度無法正確落實(shí)，導(dǎo)致其處于失控的狀態(tài)，例如企業(yè)管理者沒有按照規(guī)定要求對(duì)先進(jìn)進(jìn)行管理，導(dǎo)致現(xiàn)金坐支普遍，資金管理無法控制在可控的范圍之內(nèi)；還有一些企業(yè)管理者都采用的是事后控制的管理方式，而事前與事中控制也就相對(duì)比較薄弱，最終出現(xiàn)控制方面的問題；還有一些企業(yè)重點(diǎn)對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行控制，而忽視了對(duì)人力資源的控制，這極有可能導(dǎo)致企業(yè)負(fù)責(zé)人出現(xiàn)挪用公款等各種違法犯罪事件，阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展，無法有效的提高企業(yè)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。

3、企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)不高

在現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展過程中，財(cái)政部門在企業(yè)發(fā)展中占有非常重要的地位。但是在實(shí)際工作中，由于一部分會(huì)計(jì)工作人員不具備較高的知識(shí)水平、專業(yè)技能以及綜合素質(zhì)，在工作中往往出現(xiàn)各種漏洞，甚至對(duì)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的一些違規(guī)行為而沒有制止，例如挪用公款、貪污、盜竊資金等，甚至視而不見，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與管理水平嚴(yán)重降低，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展極為不利。有些企業(yè)雖然建立了相關(guān)管理制度，但是由于其只是流于表面形式，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生極其不利的影響，阻礙了企業(yè)的快速、健康的發(fā)展。

4、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督功能沒有充分發(fā)揮

內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中的重要工作環(huán)節(jié)之一，它能夠有效的保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制空座的質(zhì)量。但是從實(shí)際情況來看，其功能并沒有得到充分的發(fā)揮，其原因主要包括以下幾個(gè)方面：1）由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中分離出來的，缺乏一定的獨(dú)立性，對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制并不能夠合理的監(jiān)督；2）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員并沒有對(duì)其職能充分認(rèn)識(shí)，這就不能夠使其職能得到充分發(fā)揮；3）企業(yè)內(nèi)部工作人員的綜合素質(zhì)不高，導(dǎo)致在工作中存在各種問題，無法充分發(fā)揮審計(jì)工作的職能。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效的主要原因

1、缺乏企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的認(rèn)識(shí)

（1）企業(yè)缺乏健全又系統(tǒng)的貨幣資金管理制度。

在企業(yè)運(yùn)行與發(fā)展過程中，貨幣資金的流動(dòng)性非常大，但是由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者并沒有建立健全的相關(guān)管理制度，即使建立了也沒有落實(shí)到工作當(dāng)中，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)者擅自挪用企業(yè)貨幣資金，現(xiàn)金坐支嚴(yán)重，影響到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

（2）會(huì)計(jì)工作人員沒有意識(shí)到其崗位的責(zé)任及重要性

在現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展過程中，很多領(lǐng)導(dǎo)者為了節(jié)省開支，讓企業(yè)中的行政人員兼任會(huì)計(jì)工作人員，責(zé)任制根本不能夠落到工作實(shí)處，甚至還有一些管理人員必須要事事親力親為，對(duì)涉及到的資金問題一一記入，導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)在發(fā)展與運(yùn)行過程中過于混亂，最終存在各種問題，被市場(chǎng)優(yōu)勝劣汰。

（3）缺乏內(nèi)部管理人員的監(jiān)督工作

在許多企業(yè)單位內(nèi)部控制工作中，由于沒有加大其監(jiān)督力度，或者采用的監(jiān)督手段不夠先進(jìn)，導(dǎo)致其工作存在各種各樣的問題。其主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是會(huì)計(jì)事后監(jiān)督不嚴(yán)。有些企業(yè)的事后監(jiān)督重點(diǎn)不突出，在工作中忽略了對(duì)會(huì)計(jì)科目之間的勾稽關(guān)系、資金流向、業(yè)務(wù)的合法性等進(jìn)行有效的審核監(jiān)督。二是會(huì)計(jì)檢查力度不夠。在檢查執(zhí)行上存在責(zé)任不明確、檢查不深入的現(xiàn)象。

2、監(jiān)督檢查機(jī)制不健全，缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)

目前，有很多企業(yè)監(jiān)督評(píng)審主要依靠?jī)?nèi)審部門來實(shí)現(xiàn)，而有些企業(yè)的內(nèi)審部門隸屬于財(cái)務(wù)部門，與財(cái)務(wù)部同屬一人領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)在形式上就缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。

三、治理企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效的對(duì)策

1、建立和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，提高企業(yè)的管理水平

（1）嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)控制制度

授權(quán)批準(zhǔn)制度規(guī)定各級(jí)管理人員的職責(zé)范圍、業(yè)務(wù)處理權(quán)限和承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任，各級(jí)工作人員必須經(jīng)過授權(quán)和批準(zhǔn)才能對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度必須有嚴(yán)格的授權(quán)審批制度。

（2）不相容職務(wù)分離控制制度

按照不相容職務(wù)相互分離的原則，要求單位合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。個(gè)人不能同時(shí)兼任可能隱匿自己所犯錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù)。不相容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)至少有兩個(gè)或兩個(gè)以上的個(gè)人和部門參加，只要這些人員和部門不相互勾結(jié)，差錯(cuò)和舞弊行為就很容易被發(fā)現(xiàn)，通過職務(wù)分離不但提高工作效率，而且也使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得到有效實(shí)施，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整。

2、強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，積極發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用

（1）建立單位多層次會(huì)計(jì)控制體制，使內(nèi)控機(jī)構(gòu)發(fā)揮應(yīng)有的作用

建立單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)部門及會(huì)計(jì)人員等層次會(huì)計(jì)控制體制，能夠使各項(xiàng)控制措施有制度上、程序化的保證。層次化的會(huì)計(jì)控制體制是通過明確各方關(guān)系人的權(quán)利和責(zé)任來實(shí)現(xiàn)的，使得每個(gè)群體或個(gè)人的行為都處在他人的監(jiān)督和控制之下，避免出現(xiàn)按會(huì)計(jì)控制的“真空地帶”或“控制盲點(diǎn)”，而使會(huì)計(jì)控制流于形式、難收成效。

（2）分析重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)，完善會(huì)計(jì)核算程度

首先，建立會(huì)計(jì)憑證審核內(nèi)部控制，會(huì)計(jì)憑證未經(jīng)他人審核，不能進(jìn)行記賬賬等下一步工作。其次，審核人員可以是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)總監(jiān)、會(huì)計(jì)主管人員或其他會(huì)計(jì)人員。再次，建立審核控制操作員密碼和權(quán)限，防止非法操作和越權(quán)操作，密碼的保管應(yīng)由各崗位操作人員一人掌握，定期更換，以加強(qiáng)保密性。

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，是規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為、防范會(huì)計(jì)信息失真、預(yù)防錯(cuò)誤和舞弊、規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提升管理水平、提高經(jīng)濟(jì)效益、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要保障，因此必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

參考文獻(xiàn)

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