關(guān)于民辦高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系的研究

王 瑋

關(guān)于民辦高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系的研究

王 瑋

(安徽新華學(xué)院 商學(xué)院，安徽 合肥 230088)

對(duì)民辦高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系建立的原則和民辦高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系的具體內(nèi)容進(jìn)行了研究。民辦高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系構(gòu)建的原則有:獨(dú)立性、適應(yīng)性和成本效益相結(jié)合原則。民辦高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系應(yīng)采取“審計(jì)”加“督察”的模式，以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，以效益為主線，建立民辦高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系的框架。

民辦高校;內(nèi)部審計(jì);監(jiān)督體系

一、引言

我國(guó)《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義如下:“內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！眱?nèi)部審計(jì)主要監(jiān)督檢查本組織、本單位的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況。教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)體系的一個(gè)組成部分，兩者的本質(zhì)相同。

民辦高校的內(nèi)部審計(jì)是指民辦高校內(nèi)部設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)和人員，對(duì)學(xué)校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)及內(nèi)部管理的合法性、合理性和有效性的審查，旨在促進(jìn)完善民辦高校內(nèi)部管理體制、防范民辦高校辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造辦學(xué)效益，從而促進(jìn)民辦高校辦學(xué)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。民辦高校作為公辦高校的重要補(bǔ)充力量，自主辦學(xué)，自籌經(jīng)費(fèi)，與公辦高校相比，其面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境更加激烈，辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)更大，如何增強(qiáng)民辦高校的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，健全民辦高校的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部審計(jì)的作用不容忽視。而我國(guó)現(xiàn)有的民辦高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系不健全，審計(jì)力量薄弱，所以要理清思路，建立合理的民辦高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，健全民辦高校內(nèi)部管理，為民辦高校的持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

二、建立民辦高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系的原則

內(nèi)部審計(jì)從服務(wù)于民辦高校的角度出發(fā)，客觀地評(píng)價(jià)學(xué)校的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，為學(xué)校的發(fā)展提出合理化建議，最終提高學(xué)校的內(nèi)部管理水平，促進(jìn)民辦高校健康發(fā)展。民辦高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系的建立原則如下:

1.獨(dú)立性原則

獨(dú)立性原則是指民辦高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在精神上和業(yè)務(wù)上保持獨(dú)立，履行相應(yīng)的職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)獨(dú)立于其他的職能部門，內(nèi)部審計(jì)人員在履行審計(jì)職責(zé)時(shí)，應(yīng)保持精神上的獨(dú)立，客觀公正地去開(kāi)展工作。因此，民辦高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)給予明確的職責(zé)定位和管理權(quán)限，原則上一般是設(shè)在集團(tuán)總公司的內(nèi)部管理部門，有條件的民辦高?？梢栽O(shè)置審計(jì)委員會(huì)，由集團(tuán)分管副總裁直接領(lǐng)導(dǎo)，提升內(nèi)部審計(jì)的地位。

2.適應(yīng)性原則

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系應(yīng)在對(duì)民辦高校的發(fā)展目標(biāo)、管理體制、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀等進(jìn)行合理評(píng)估的基礎(chǔ)上建立。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)建不僅應(yīng)符合民辦高校自身的需要，還要符合其所屬企業(yè)集團(tuán)的整體需要，為整個(gè)企業(yè)集團(tuán)價(jià)值最大化服務(wù)。因此，民辦高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)建應(yīng)從整個(gè)集團(tuán)的利益出發(fā)，系統(tǒng)規(guī)劃，充分利用有限的資源，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠高效運(yùn)轉(zhuǎn)，充分提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率。

3.成本效益相結(jié)合原則

內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)獨(dú)立性、客觀性的活動(dòng)，一種對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者受托責(zé)任履行情況的監(jiān)督手段，同樣需要考慮到成本效益原則。民辦高校如何設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，構(gòu)建怎樣的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，配備多少審計(jì)人員，運(yùn)用何種方法來(lái)開(kāi)展審計(jì)工作等，這些都需要考慮到人力、物力等成本費(fèi)用，以及相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)能夠帶來(lái)什么樣的效益，成本和效益必須結(jié)合考慮，選擇最合適的民辦高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系。

三、民辦高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系的內(nèi)容

1.民辦高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系的框架設(shè)置

民辦高校的內(nèi)部審計(jì)，擔(dān)負(fù)著民辦高校健康發(fā)展和有效增值的責(zé)任。因此，民辦高校的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)采取“審計(jì)”加“督察”的模式，以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，以效益為主線，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)民辦高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)合法性、合理性、合規(guī)性以及效益性進(jìn)行監(jiān)督和檢查。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、適應(yīng)性和成本效益原則，建立如圖1所示的民辦高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系:

圖1 民辦高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系構(gòu)成圖

2.民辦高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系的重點(diǎn)

結(jié)合圖1，民辦高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系建立時(shí)，把握以下重點(diǎn):

(1)內(nèi)部審計(jì)工作流程的建立健全。民辦高校的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系的框架建立后，還需要制定符合民辦高校自身的審計(jì)基本流程，才能發(fā)揮框架體系的效用。內(nèi)部審計(jì)工作流程包括審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)終結(jié)三個(gè)基本工作階段。其中:

審計(jì)準(zhǔn)備階段:確定審計(jì)對(duì)象，明確審計(jì)目的;組織審計(jì)力量，成立審計(jì)工作組;收集資料，了解被審對(duì)象的基本情況;編制審計(jì)工作方案;發(fā)出審計(jì)通知書。

審計(jì)實(shí)施階段:根據(jù)審計(jì)工作方案測(cè)試和評(píng)價(jià)民辦高校內(nèi)部控制制度;審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容實(shí)質(zhì);編寫審計(jì)工作底稿。

審計(jì)終結(jié)階段:做出審計(jì)判斷;形成審計(jì)意見(jiàn)和結(jié)論;出具審計(jì)報(bào)告;做出審計(jì)處理決定;歸集審計(jì)檔案。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見(jiàn)書經(jīng)批準(zhǔn)后，被審計(jì)對(duì)象必須執(zhí)行，執(zhí)行結(jié)果以書面形式反饋給集團(tuán)總部及審計(jì)督察部。審計(jì)督察部門視具體情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，以保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)論或決定的貫徹執(zhí)行。民辦高校內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)流程圖如下:

圖2 民辦高校內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)流程圖

(2)建立上下結(jié)合、下審一級(jí)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系。民辦高校的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)由集團(tuán)總部領(lǐng)導(dǎo)的上級(jí)審計(jì)部門負(fù)責(zé)，這樣可以對(duì)民辦高校的管理層進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性，客觀公正地開(kāi)展審計(jì)工作。在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，內(nèi)部審計(jì)督察部門要與民辦高校的財(cái)務(wù)部門、民辦高校的各管理部門緊密聯(lián)系，加強(qiáng)溝通交流，尋求各部門最大的配合，做到上下結(jié)合，目標(biāo)一致，審計(jì)的最終結(jié)果是服務(wù)于學(xué)校及集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)層，為民辦高校的健康發(fā)展鋪路。

(3)明確內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)內(nèi)容。民辦高校內(nèi)部審計(jì)分為財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)兩大塊。財(cái)務(wù)審計(jì)主要審查民辦高校財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性。民辦高校應(yīng)圍繞辦學(xué)目標(biāo)，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)資料的整理分析，合理評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)收支的經(jīng)濟(jì)合理性，審查各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)有效性，從而提高民辦高校的辦學(xué)效益。

(4)明確內(nèi)部審計(jì)部門的職權(quán)。為保障內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，使內(nèi)部審計(jì)工作有效開(kāi)展，集團(tuán)總公司必須以書面形式對(duì)審計(jì)督察部門的工作權(quán)限予以明確。原則上包括以下權(quán)利:各項(xiàng)會(huì)計(jì)資料(會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等)和資產(chǎn)的檢查權(quán);各種會(huì)計(jì)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告、審批文件、內(nèi)部管理各環(huán)節(jié)形成的管理資料的查閱權(quán);內(nèi)部審計(jì)部門有權(quán)對(duì)被審計(jì)對(duì)象正在進(jìn)行的違法違規(guī)行為進(jìn)行制止。

(5)提升內(nèi)審人員素質(zhì)，全面推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)必須注重民辦高校的增值，立足于提供滿足高校內(nèi)部管理與內(nèi)部控制需要的服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)與工作經(jīng)驗(yàn)是決定審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵因素。為保證內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，一方面應(yīng)從集團(tuán)內(nèi)部吸收專業(yè)知識(shí)強(qiáng)、工作經(jīng)驗(yàn)豐富的人員進(jìn)入審計(jì)督察部門;另一方面通過(guò)社會(huì)招聘本專業(yè)，并有豐富工作經(jīng)驗(yàn)的人員。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)工作人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，集團(tuán)應(yīng)經(jīng)常開(kāi)展業(yè)務(wù)拓展和專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員可以經(jīng)常出去參觀交流，以拓寬知識(shí)面，提升職業(yè)素養(yǎng)，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作。

四、總結(jié)

綜上所述，民辦高校的發(fā)展是我國(guó)高等教育事業(yè)改革和創(chuàng)新的重要成果，為我國(guó)高等教育事業(yè)發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，在與公辦高校爭(zhēng)奪生源的大戰(zhàn)中，民辦高校要想立于不敗之地，健康持續(xù)發(fā)展，就必須形成良好的民辦高校內(nèi)部控制體系，提升民辦高校的內(nèi)部管理水平。而民辦高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系是內(nèi)部控制體系的重要構(gòu)成，因此，民辦高校必須根據(jù)自身的情況，遵循內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系建立的原則，形成適合各民辦高校自身需求的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，提升民辦高校的內(nèi)部控制水平，實(shí)現(xiàn)民辦高校有序的發(fā)展和有效的增值，為我國(guó)民辦高等教育事業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

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A

2095-4654(2014)08-0047-02

2014-04-20

安徽新華學(xué)院“骨干教師”計(jì)劃項(xiàng)目(2013xgg06)“民辦高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系研究”