出納實務的管理工作再思考

羅偉

【摘要】出納工作擔負著一個單位貨幣資金的收付、存取活動，既要進行出納賬務處理，又要進行現(xiàn)金、有價證券等實物的管理和銀行存款收付業(yè)務，是一種賬實兼管的工作。出納工作具有社會性、專業(yè)性、政策性和時間性等特點。出納員必須是一個全方位的財務人員，應當做好選派出納員的工作。出納工作貫穿會計工作的起點和終點，出納工作就是在執(zhí)行財務紀律和會計紀律。因此，做好出納工作對完善會計工作秩序具有極其重要的現(xiàn)實意義。

【關鍵詞】出納工作，資金收付，賬實兼管

出納工作擔負著一個單位貨幣資金的收付、存取活動，出納既要進行出納賬務處理， 又要進行現(xiàn)金、有價證券等實物的管理和銀行存款收付業(yè)務，是一種賬實兼管的工作。每一筆現(xiàn)金業(yè)務的發(fā)生，或者說現(xiàn)金與票據(jù)、票據(jù)與票據(jù)交換手段的實現(xiàn)，都是由出納工作來完成的。做好出納工作對完善會計工作秩序具有極其重要的現(xiàn)實意義。全面提升出納職業(yè)素質(zhì)與執(zhí)業(yè)質(zhì)量，已成當務之急。

1、更新對傳統(tǒng)意義上“出納”理解

讓出納主動地參與管理傳統(tǒng)觀念認為出納工作比較簡單，因此常常聘用一些沒有從業(yè)資格的人員擔任出納工作。有些單位聘用的出納人員只知道收錢和付款，其他的一無所知，既沒有學習過這方面的知識，也未參加過任何財務知識的培訓和修，容易發(fā)生違法違紀行為的現(xiàn)象，嚴重影響了一個單位的財務工作的開展。我認為出納人員除了要具備良好的思想品質(zhì)外，還必須具有扎實的理論基礎和實踐操作技能，出納工作絕非是一個無足輕重的崗位。另外，出納每天同貨幣資金打交道，單位的一切貨幣資金往來、運作狀況和周轉(zhuǎn)信息，出納人員都清清楚楚。出納人員同銀行的業(yè)務接觸頻繁，同外界人員發(fā)生往來的事情增多，捕獲各種有用經(jīng)濟信息的機會多。因此，出納人員應拋棄被動的工作觀念，樹立參與管理意識，主動地提出科學的管理資金的方法和合理使用資金的建議， 為領導決策提供有價值的依據(jù)，盡力提高資金的利用率。

2、正確處理與會計關系

嚴格內(nèi)部會計控制制度會計機構(gòu)成員因分工不同， 可分為會計崗位，出納崗位等， 會計管賬， 出納管錢。在會計核算的組成中， 會計起到統(tǒng)籌作用，出納業(yè)務應受到會計總賬的控制。從業(yè)務分工上說，出納業(yè)務是會計核算的組成部分，出納在會計循環(huán)中的作用，主要表現(xiàn)為收支憑據(jù)真實，傳遞循序漸進，貨幣計量準確，信息反饋及時方面。根據(jù)國家有關財務制度規(guī)定，會計機構(gòu)內(nèi)部要建立內(nèi)部控制，會計與出納既要相互協(xié)作，又要相互制約。另外，會計循環(huán)是資金運動的鏈條和紐帶，高效良好的會計循環(huán)機制是資本營運的客觀要求。出納在會計工作中的地位是特殊的，不可缺少的。任何單位和經(jīng)濟組織中，出納必須是一個獨立的崗位， 領導不得兼任，會計不得替代。鑒于出納在會計工作和會計循環(huán)中的特殊地位，內(nèi)部會計控制規(guī)范要求單位不相容崗位的相互分離，要求出納人員不得兼任稽核、會計檔案和收人支出費用、債權(quán)債務賬目的登記工作，要求出納人員不得擔任經(jīng)濟業(yè)務的經(jīng)辦、保管等工作。避免出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。

3、出納工作制度化程序化

完善具體業(yè)務操作細則規(guī)范出納工作，自覺遵守規(guī)章制度。認真貫徹執(zhí)行黨和國家的財經(jīng)政策和財經(jīng)方針，模范地執(zhí)行《會計法》 嚴格按照黨和國家的路線、方針、政策、會計法律法規(guī)和現(xiàn)行的財經(jīng)紀律、制度辦事，凡違反規(guī)定的開支有權(quán)拒絕受理，對單位領導、會計主管人員的不合法簽批，要提出建議予以改正。堅持結(jié)算原則，遵守結(jié)算紀律。出納員要自覺地堅持結(jié)算原則，更好地遵守結(jié)算紀律。這一原則要求各種結(jié)算憑證和票據(jù)的當事人、關系人都必須恪守信用，嚴格履行規(guī)定的經(jīng)濟承諾和應盡的義務。收款者必須以提供勞務或商品為前提，按約定給以提供收取款項，不許套取銀行信用。付款者則必須按規(guī)定付款條件及時清償債務，付給款項。嚴格執(zhí)行會計工作基礎規(guī)范。出納人員擔負著資金收付，票據(jù)管理，現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬登記等工作。會計工作規(guī)范化要求記賬、算賬、報賬工作都要符合國家統(tǒng)一會計制度的要求。記賬憑證中外來原始憑證幾乎全部都是通過出納人員操作來完成的。

4、選拔合格出納人員上崗，不斷加強學習和培訓

4. 1出納員必須是一個全方位的財務人員，應當具備以下幾個任職條件：

為人正派，思想端正，廉潔自律。面對錢欲物欲的考驗，出納員堅定的意志和清正廉潔的高貴品質(zhì)非常重要。愛崗敬業(yè)精神。出納工作繁瑣單調(diào)需要細心穩(wěn)妥。所以，選派人員時就應注意選用能吃苦耐勞，能積極鉆研業(yè)務，具有敬業(yè)精神的人。熟悉法規(guī)，堅持原則， 依法辦事。出納員要在出納工作中堅持原則，自覺抵制不正之風，能真正肩負起國家賦予的實行會計監(jiān)督的職責。要有經(jīng)營意識和公關能力。出納經(jīng)常與銀行、客戶及單位內(nèi)部員工打交道，需要良好的協(xié)調(diào)、溝通能力。保守秘密。會計人員應當保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位領導同意外，不能私自向外界提供或泄露單位的會計信息。

4. 2加強學習，提升水平。

作為出納人員，要具備處理一般會計事務的財務專業(yè)基本知識， 所以加強專業(yè)理論學習，儲備豐富的財務理論知識是必要的。此外，還要在日常工作中注重專業(yè)技能積累，具備較高的處理出納事務能力。在政策水平方面，還必須不斷學習、理解和掌握相關的財經(jīng)法規(guī)和制度，提高自己的政策水平。

加強對出納工作人員的思想教育。一是思想教育要嚴。從職業(yè)理想、職業(yè)選擇、職業(yè)道德教育方面入手， 使出納人員真正認識到專業(yè)沒有高低貴賤之分， 樹立“干一行、愛一行” 的全心全意為人民服務的思想。二是工作作風的培訓要嚴， 要教育出納人員養(yǎng)成實事求是、扎扎實實的工作作風。三是制度執(zhí)行要嚴。出納人員要明確崗位責任， 明確紀律， 把出納人員的管理納入目標管理考核。

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