淺談我國個人所得稅納稅籌劃問題

摘要：我國職工工作主要包括基礎(chǔ)工資與效益工資兩個內(nèi)容，部分職工的基礎(chǔ)工資較低，未達(dá)到納稅最低值，在年底累積發(fā)效益工資，此時需要繳納的個人所得稅就較多，這就會損害職工的個人利益，此時，對個人所得稅進(jìn)行籌劃就十分的必要。然而，由于各種因素的影響，稅收籌劃常常被誤以為是非法與不正當(dāng)行為，本文主要就這一問題進(jìn)行分析并提出相應(yīng)的解決對策。

關(guān)鍵詞：我國個人所得稅 納稅籌劃問題 分析

在我國居民收入水平的不斷提升之下，個人所得稅納稅人數(shù)也越來越多，與此同時，針對個人所得稅制定的納稅籌劃也隨之產(chǎn)生，然而，由于各種因素的影響，稅收籌劃常常被誤以為是非法與不正當(dāng)行為。在社會的發(fā)展之下，很多人也開始對收入進(jìn)行規(guī)劃，看采取怎樣的方式可以獲取到利益的最大化，在此基礎(chǔ)下，納稅籌劃代理機構(gòu)也應(yīng)運而生，該種機構(gòu)的服務(wù)宗旨就是維護(hù)居民合法權(quán)益，最大限度的減輕納稅人的負(fù)擔(dān)。

1 對個人所得稅實施納稅籌劃的原因

在現(xiàn)階段下，我國職工工作主要包括基礎(chǔ)工資與效益工資兩個內(nèi)容，部分職工的基礎(chǔ)工資較低，未達(dá)到納稅最低值，在年底累積發(fā)效益工資，此時需要繳納的個人所得稅就較多，這就會損害職工的個人利益，此時，對個人所得稅進(jìn)行籌劃就十分的必要?？梢哉f，納稅籌劃就是對納稅方案進(jìn)行最優(yōu)化選擇與配置的一種方法，也是職工的合法權(quán)益，進(jìn)行納稅籌劃的原因包括以下兩個方面：

1.1 主觀原因 在市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展下，職工工作的最主要目的就是追求經(jīng)濟(jì)利益，納稅籌劃直接關(guān)乎著他們的利益，每個人都希望可以在不違反法律法規(guī)的前提條件下將自己的納稅數(shù)額降低到最小化，從而增加自己的收入。

1.2 客觀原因 雖然對個人所得稅進(jìn)行籌劃有著十分強烈的主觀韻味，但是并非每一個人都能夠憑借自己的醫(yī)院來進(jìn)行納稅籌劃，這其中會牽扯到很多客觀因素，如稅制與稅法完善問題，稅收政策的有效性等等。目前我國稅法的差異性、稅收政策的導(dǎo)向性以及稅收的國際化均為職工個人所得稅的籌劃奠定了良好的基礎(chǔ)。

2 對個人所得稅進(jìn)行籌劃的方式與途徑

就現(xiàn)階段來看，我國個人所得稅籌劃尚處于初級發(fā)展階段，想要有效優(yōu)化籌劃的效果，必須要不斷提升職工的理財意識，并配以成熟的理財業(yè)務(wù)模式，但是，目前我國個人所得稅籌劃工作并不夠成熟，根據(jù)我國的實際條件，可以從幾個方面對個人所得稅進(jìn)行籌劃：

2.1 正確理解關(guān)于納稅籌劃的意義 正確理解關(guān)于納稅籌劃的意義，即保障稅收政策與納稅籌劃的導(dǎo)向一致，在未來階段下，可以擴大關(guān)于納稅籌劃的宣傳，幫助更多的人理解納稅籌劃的意義。

2.2 合理規(guī)避納稅籌劃中的風(fēng)險 為了合理規(guī)避納稅籌劃工作中的風(fēng)險，需要將職工個人收入進(jìn)行均勻的發(fā)放，這樣即可有效降低個人繳稅總數(shù)。同時，還可以將個人應(yīng)得收益轉(zhuǎn)為企業(yè)二次投資，并規(guī)定企業(yè)不得對留存未分配收益征稅，而職工則可以通過購買企業(yè)債券、股票的形式進(jìn)行投資，這樣，居民只要繳納分紅、股息、利息等收益中的個人所得稅即可。

2.3 從政策方面合理規(guī)避個人所得稅 在下一階段下，需要調(diào)整好個人所得稅的稅率與級次，并結(jié)合我國的職工收入情況，實施“低稅率、少檔次”的征稅模式。同時，還要制定好完善的規(guī)定讓企業(yè)負(fù)責(zé)好職工的社會福利保障，要意識到，就現(xiàn)階段來看，“五險一金”是我國職工應(yīng)該享有的福利，但是一些企業(yè)與單位并未按照國家的規(guī)定進(jìn)行提取，這就導(dǎo)致原本不用扣稅的項目不得不扣稅，如果個人與企業(yè)可以將其部分收入通過轉(zhuǎn)為免稅補貼，不僅符合國家的相關(guān)要求，也可以有效降低個人所得稅，有效保障職工的合法權(quán)益。

2.4 培養(yǎng)素質(zhì)過硬的納稅籌劃管理人才 納稅籌劃工作對于管理人員綜合素質(zhì)的要求較高，此外，企業(yè)的差異性、納稅要求的特殊性、稅種的多樣性、外部環(huán)境的變化性均對籌劃管理人員的綜合水平與責(zé)任意識提出了較高的要求?；诖?，在下一階段下，我國應(yīng)該加強對納稅籌劃管理人才的培養(yǎng)，在高校開設(shè)相關(guān)的專業(yè)，同時，加強對在職籌劃人員與會計人員的培訓(xùn)，提升他們的綜合水平。

2.5 健全相關(guān)的法律法規(guī) 在下一階段下，需要建立好完善的征管措施，對于財產(chǎn)轉(zhuǎn)移、隱瞞收入等行為采取合理的征管措施，同時，還要建立好個人所得稅重點監(jiān)控體系與征管檔案，將高收入人群納入到重點監(jiān)控對象中。此外，還要強化對重點行業(yè)與重點項目的監(jiān)管，加強對投資參股者、演職人員的監(jiān)管力度，審查好演出、影視團(tuán)體個人所得稅的代繳情況，同時，還要管理好財產(chǎn)代收者的企業(yè)所得稅與資產(chǎn)流轉(zhuǎn)稅，全面加強對高收入人群的監(jiān)管力度。

3 結(jié)語

總而言之，對個人所得稅進(jìn)行籌劃關(guān)乎著每一位公民的合法權(quán)益，為此，必須要根據(jù)國家相關(guān)的法律來避免或者減少職工的稅收負(fù)擔(dān)，提高他們的實際收入，同時，還要充分的利用不同稅收優(yōu)惠政策減少職工的個人所得稅，建立好個人所得稅重點監(jiān)控體系與征管檔案，將高收入人群納入到重點監(jiān)控對象中，這樣才能夠有效保護(hù)好職工的合法權(quán)益，才能夠保障社會的穩(wěn)定。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳玉爍.我國個人所得稅的納稅籌劃略論[J].重慶科技學(xué)院學(xué)報（社會科學(xué)版），2012（10）.

[2]王秋云.淺析企業(yè)工資薪金個人所得稅納稅籌劃[J].河北能源職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2012（03）.

[3]陳沛然，汪娟娟，邢冰，賁瑤.工資、薪金個人所得稅納稅籌劃的策略[J].學(xué)理論，2012（24）.

[4]杜建華，程笑，蔡樂.個人所得稅納稅籌劃的必要性與可行性[J].企業(yè)經(jīng)濟(jì)，2012（04）.

作者簡介：文曉莉（1982-），女，安徽碭山人，助理會計師，2006年畢業(yè)于中國礦業(yè)大學(xué)，現(xiàn)從事財務(wù)工作。endprint