咸陽市中小企業(yè)納稅管理存在的問題及對策

王瑩++王艷利

摘要：近年來，咸陽市在中小企業(yè)稅收政策扶持方面進行了積極探索，但是在稅收優(yōu)惠、納稅服務、納稅監(jiān)督等方面仍然存在很多不足。本文通過調(diào)查，對當下咸陽市中小企業(yè)納稅管理存在的問題進行了分析和討論，并提出了相應的解決對策。

關鍵詞：中小企業(yè) 納稅管理 問題 對策

為了解咸陽市中小企業(yè)納稅管理中存在的問題，不斷改進中小企業(yè)納稅管理工作，促進我市中小企業(yè)的健康發(fā)展，我們采用問卷調(diào)查、深度訪談和資料研究等方法，對咸陽市工業(yè)、醫(yī)藥、商貿(mào)、電子、食品、紡織等行業(yè)的典型中小企業(yè)的納稅管理情況進行了專項調(diào)查研究，分析討論了咸陽市中小企業(yè)納稅管理存在的一些問題，并探尋出合理有效的解決對策。

1 咸陽市中小企業(yè)納稅管理中存在的問題

1.1 財稅核算不規(guī)范

目前，中小企業(yè)財務核算不規(guī)范的現(xiàn)象比較普遍。有的中小企業(yè)賬簿使用與保管存在違規(guī)操作，有的不設賬簿，有的賬簿門類不全，賬外賬現(xiàn)象普遍存在，導致企業(yè)的成本消耗、收入等項目缺少客觀依據(jù)，大大影響會計稅收核算的準確性。另外，中小企業(yè)的行業(yè)門類眾多，投資渠道廣泛，經(jīng)營方式各有特色，稅收核算項目繁瑣，許多新型營銷模式進行稅收核算時所涉及的財稅政策較為繁瑣，比如以舊換新、折扣折讓、委托代銷、還本銷售等方面的稅收政策尚未明晰，與會計核算口徑尚有差距，企業(yè)在基礎信息不明晰的條件下難以做出準確的財務核算和稅收核算。

1.2 存在一定程度的偷逃稅現(xiàn)象

中小企業(yè)在資金、技術等方面都無法與國有大中型企業(yè)抗衡，因此企業(yè)的經(jīng)營方式必定不同于國有大中型企業(yè)。點多面廣是我國中小企業(yè)最突出的經(jīng)營特點，因此企業(yè)稅源難以集中，有的企業(yè)由于資金、技術和生產(chǎn)規(guī)模的限制頻繁關業(yè)停業(yè)，使得稅務部門無法準確、全面地掌握其生產(chǎn)經(jīng)營狀況，稅源監(jiān)控面臨重重阻礙，稅收管理往往存在諸多漏項。企業(yè)收入難以準確核算，收取貨款的方式多以現(xiàn)金核算為主，隱瞞或少記收入，造成企業(yè)申報的數(shù)據(jù)不實，偷逃稅現(xiàn)象時有發(fā)生。

1.3 異常申報率居高不下

在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)異常申報率高，這其中原因是多方面的。納稅人方面，一是納稅人在利益的驅(qū)使下通過各種非法手段偷逃稅款，中飽私囊，使用隱匿收入等手段人為制造異常申報，將個體利益獨立于公共利益之外；另一方面，納稅人缺乏專業(yè)的會計核算知識，未全面掌握國家制定的稅收政策和法律法規(guī)，普遍缺乏業(yè)務素質(zhì)，稅款核算不全面，準確率沒有保障，申報稅款往往與企業(yè)的經(jīng)營狀況不一致。稅務機關方面，一是稅收核算仍沿用傳統(tǒng)的手工操作模式，計算機應用率不高，稅收征管始終與企業(yè)財務核算之間存在矛盾；二是稅收審核行事敷衍，往往只看報表，很難查處其中的錯誤；三是服務、輔導缺乏深度，對企業(yè)的經(jīng)營狀況、發(fā)展需求缺乏深入的了解和指導。

1.4 稅源監(jiān)控不到位，存在稅款流失現(xiàn)象

稅源監(jiān)控通常涉及企業(yè)的風險提醒、風險核查、納稅評估和稅務稽查。中小企業(yè)點多面廣，稅收款項繁多，要實施全面的稅源監(jiān)控本來就有一定難度。而在現(xiàn)實情況中，有的中小企業(yè)故意偷逃稅款，這對于稅源監(jiān)控而言無疑雪上加霜。為了杜絕這一現(xiàn)象，避免稅款大量流失，財稅機構通常會對納稅人進行相應的處罰，達到一定比例和數(shù)額時，將移交公安機關處理。所以，對于企業(yè)稅款的征收情況，稅務機關會根據(jù)某一行業(yè)的整體平均稅負等指標，在納稅人有涉稅風險時，及時提醒納稅人，還可以提醒納稅人及時到稅務機關進行發(fā)票驗舊供新。

1.5 稅務稽查不到位

受到任務及征管力量不足等因素的制約，目前稅務稽查將主要精力放在對重點行業(yè)和重點稅源的檢查上，對中小企業(yè)的檢查較少。對中小企業(yè)的檢查戶數(shù)少，檢查面低，稽查環(huán)節(jié)存在著違章處罰不到位、征管力度不到位的“兩不”現(xiàn)象，也助長了偷稅者的僥幸心理。

2 加強咸陽市中小企業(yè)納稅管理應采取的對策

針對我市中小企業(yè)在納稅管理中存在的問題，應當從保護和扶持中小企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)，進一步規(guī)范稅收管理行為，完善管理手段，為企業(yè)創(chuàng)造一個公平競爭的稅收環(huán)境。

2.1 要進一步樹立管理服務意識

在新形勢下，稅務部門要徹底轉(zhuǎn)變只管依法征稅，不管企業(yè)發(fā)展的傳統(tǒng)思維方式，要立足于稅收政策引導，加強對稅收政策的研究，發(fā)揮稅收政策的導向和服務作用。把嚴格稅收管理和政策服務引導有機結(jié)合起來，為中小企業(yè)的生存和發(fā)展創(chuàng)造一個良好的環(huán)境。要培養(yǎng)和提高中小企業(yè)的依法納稅意識，強化對中小企業(yè)的稅收法治教育。建立健全稅收法制輔導制度，與企業(yè)法人及財務人員實行定期座談會議制，及時傳達新的稅收政策知識，新的稅收征管法規(guī)，進一步強化稅收法制宣傳的力度，把中小企業(yè)自覺納稅行為引入正常軌道。

2.2 加強對中小企業(yè)財務和稅收核算監(jiān)督

一是稅務部門要聯(lián)合有關部門，加強對中小企業(yè)財務和稅收核算管理，幫助和監(jiān)督企業(yè)嚴格按照《稅收征管法》的要求設置會計賬簿、進行會計核算，并進行正確的稅收核算；二是對企業(yè)會計人員實行持證上崗制度。定期對企業(yè)會計人員進行財務、會計、稅收培訓，幫助納稅人及時掌握稅收政策和會計核算辦法，提高企業(yè)財務核算水平，確保會計信息的真實性。

2.3 切實加強對中小企業(yè)的管理

結(jié)合咸陽市中小企業(yè)財務核算及稅收管理現(xiàn)狀，確立中小企業(yè)稅收專業(yè)化管理的基本原則：屬地入庫，統(tǒng)一管理。在現(xiàn)有稅款入庫地和入庫級次不變的前提下，對中小企業(yè)實施統(tǒng)一規(guī)范的專業(yè)化稅收管理，上下聯(lián)動，統(tǒng)籌互動。注重發(fā)揮本市中小企業(yè)稅收管理部門和屬地主管稅務機關的管理優(yōu)勢，組建團隊，對中小企業(yè)實行集中管理。

2.4 加大稅源監(jiān)控和稅務稽查力度

一是稅務機關要在提高稅務人員監(jiān)控能力的基礎上，把稅源專業(yè)化管理和地域管理有機結(jié)合起來，加強組織領導。對涉及稽查工作重大問題，在稽查隊伍建設、專項檢查、大案要案查處等方面上給予支持，提供良好的執(zhí)法環(huán)境。同時，推行稽查績效管理，細化工作目標，明確具體標準，制定有效措施，加大考核力度，嚴格獎懲問責。二是密切協(xié)作配合。稅務部門應該積極加強與中小企業(yè)局、財政、工商、銀行等部門的協(xié)作配合，暢通信息共享渠道，定期召開聯(lián)席會議，爭取理解支持，形成打擊合力。同時，加強與上級稽查部門的協(xié)作配合，充分共享數(shù)據(jù)信息，確保稅務稽查與稅收分析、納稅評估、稅收征管等工作良性互動和相互促進。三是提升干部素質(zhì)。企業(yè)應該精心遴選人員充實到稽查隊伍，打造稽查知識共享平臺，開展崗位大練兵、業(yè)務大比武、組織經(jīng)驗交流、案例分析、專項檢查等活動，在稽查實踐中提升人員素質(zhì)，提高稽查效能。

總之，做好咸陽中小企業(yè)的納稅管理，中小企業(yè)自身應強化生產(chǎn)經(jīng)營管理，加強財務核算規(guī)范化，注重提高技術，降低成本，提高收入，從而提高納稅能力，誠信經(jīng)營，自覺納稅而不違法。稅務機關應用足稅法服務企業(yè)，使中小企業(yè)享受合理的稅收優(yōu)惠，同時加強對中小企業(yè)稅收監(jiān)督和檢查，提高稅收征管能力，以促進中小企業(yè)的發(fā)展，提高咸陽稅收收入，促進咸陽經(jīng)濟發(fā)展。

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基金項目：

咸陽職業(yè)技術學院科學研究基金項目（編號：2013KYB23）。

作者簡介：

王瑩（1983-），女，陜西禮泉人，咸陽職業(yè)技術學院財經(jīng)學院助教，管理學學士，主要從事基礎會計、財務管理的教學與研究工作。

王艷利（1968-），女，陜西涇陽人，咸陽職業(yè)技術學院財經(jīng)學院講師，管理學學士，主要從事納稅實務、財務管理的教學與研究工作。endprint