在創(chuàng)新思維下的財(cái)政稅收體制改革

摘要：財(cái)政收入為推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步奠定了堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ)，而稅收收入是財(cái)政收入的支柱項(xiàng)目。我國(guó)財(cái)政稅收體制歷經(jīng)多次改革，已逐漸形成一個(gè)稅收項(xiàng)目合理、稅收流程規(guī)范、稅收管理嚴(yán)格、稅收監(jiān)管到位的財(cái)政稅收體系。市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)體制的改革促進(jìn)了我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布、預(yù)算制度和政府采購(gòu)制度的細(xì)化和完善。財(cái)政稅收制度也應(yīng)適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需要，結(jié)合我國(guó)實(shí)際國(guó)情和未來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，在創(chuàng)新思維的引導(dǎo)下進(jìn)行新一輪的改革。創(chuàng)新思維下的財(cái)政稅收體制改革是用新的稅收理念、新的征稅辦法、新的管理模式，建立起新的符合我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和人們生活需求的財(cái)政稅收體制。

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收；體制改革；必要性；解決對(duì)策

前言

相比于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的西方資本主義國(guó)家，作為社會(huì)主義國(guó)家的我國(guó)對(duì)財(cái)政的依賴度更高，所以對(duì)財(cái)政稅收體制進(jìn)行了多次改革?，F(xiàn)階段我國(guó)正處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的戰(zhàn)略機(jī)遇期，人們生活水平的不斷提高，科教文衛(wèi)事業(yè)的全面發(fā)展，都要求財(cái)政稅收體系再次進(jìn)行改革，通過(guò)財(cái)政手段集中配置社會(huì)優(yōu)勢(shì)資源，實(shí)現(xiàn)居民收入的合理分配，構(gòu)建自動(dòng)穩(wěn)定的市場(chǎng)調(diào)節(jié)機(jī)制。引進(jìn)國(guó)際先進(jìn)的財(cái)政稅收管理經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)人口素質(zhì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，制定出適用于我國(guó)的財(cái)政稅收體制?，F(xiàn)在的財(cái)政稅收體制改革最根本的是轉(zhuǎn)變觀念，將創(chuàng)新思維引入體制改革工作中。期待創(chuàng)新思維下經(jīng)過(guò)革新的財(cái)政稅收體制能為我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展注入新的活力。

一、我國(guó)財(cái)政稅收體制改革的必要性

財(cái)政稅收體制的改革對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步都有十分重要的意義。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上，深化財(cái)政稅收體制的改革，有利于加快社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型，強(qiáng)化宏觀調(diào)控政策的實(shí)施效果，加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督和引導(dǎo)作用，推動(dòng)我國(guó)財(cái)政體系科學(xué)化、合理化的建設(shè)進(jìn)程；從社會(huì)進(jìn)步角度上說(shuō)，財(cái)政稅收體制改革能夠集中社會(huì)資源改善民生工程，通過(guò)對(duì)稅率的調(diào)整縮小公民收入差距，促進(jìn)社會(huì)公平，有利于“以人為本”的科學(xué)發(fā)展觀的貫徹落實(shí)，加快資源節(jié)約型的和諧社會(huì)的建設(shè)步伐。

二、我國(guó)財(cái)政稅收體制改革取得的成績(jī)

一是實(shí)現(xiàn)了財(cái)政支出體制的完善。通過(guò)實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)等各項(xiàng)管理制度，開(kāi)展財(cái)政績(jī)效管理制度改革，增強(qiáng)了財(cái)政管理的成效，優(yōu)化了支出的結(jié)構(gòu)，逐步實(shí)現(xiàn)了向服務(wù)型政府的轉(zhuǎn)變，尤其是大力增加在公共基礎(chǔ)建設(shè)、社會(huì)服務(wù)等方面的投入，加快了社會(huì)公共事業(yè)的發(fā)展。二是實(shí)現(xiàn)了預(yù)算體制的優(yōu)化。通過(guò)改革現(xiàn)有的預(yù)算管理體制，提升了預(yù)算監(jiān)督體制的實(shí)效。通過(guò)完善財(cái)政預(yù)算制度、單一賬戶制度以及收支兩條線管理制度等，提升了預(yù)算體制的工作效率，實(shí)現(xiàn)了規(guī)范性運(yùn)作。三是實(shí)現(xiàn)了稅制的轉(zhuǎn)型。全面完成了增值稅與所得稅改革，形成了以增值稅為主體的新型流轉(zhuǎn)稅體系，從具有鮮明計(jì)劃經(jīng)濟(jì)特色的產(chǎn)品稅制向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下新型流轉(zhuǎn)稅制轉(zhuǎn)變，保障了財(cái)政收入的持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)，提升了各級(jí)政府的執(zhí)行力。

三、當(dāng)前我國(guó)財(cái)政稅收體制改革中存在的問(wèn)題

1.體制機(jī)制不夠完善。財(cái)稅管理的性質(zhì)要求財(cái)政稅收管理工作者具有相對(duì)穩(wěn)定性，然而當(dāng)前一些地方的財(cái)稅管理工作者事實(shí)上主要是上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)指派的或者兼職的。一遇到更換領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)稅管理工作者必然也會(huì)跟著被更換，使財(cái)政管理工作缺少穩(wěn)定性。

2.中央與地方分配關(guān)系尚未完全理順。由于分稅制體制尚不夠健全，規(guī)范化的轉(zhuǎn)移支付制度尚在建立之中，財(cái)政對(duì)于地區(qū)以及城鄉(xiāng)差距所具有的調(diào)節(jié)能力相當(dāng)有限。

3.預(yù)算體制覆蓋面過(guò)窄。相對(duì)于稅收體制以及財(cái)政收入分配體制改革而言，隨著預(yù)算管理體制的改革，一些實(shí)質(zhì)性問(wèn)題尚未得到有效的解決，造成目前的稅收體制改革已經(jīng)難以適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的實(shí)際發(fā)展。

4.資金效益亟待提升。當(dāng)前一些地方的財(cái)政稅收體制改革措施帶有顯著的過(guò)渡性特征。比如，盡管已經(jīng)實(shí)施了“收支兩條線”管理，但只是把收入資金與支出資金簡(jiǎn)單地進(jìn)行分開(kāi)撥付，但實(shí)際上依然是收入與支出在一條線上運(yùn)行，再加上一部分專項(xiàng)資金一定要經(jīng)過(guò)層層申報(bào)與撥付，必然會(huì)直接影響到資金使用的效益。四、創(chuàng)新思維下推進(jìn)財(cái)政稅收體制改革的對(duì)策

1.全面改革現(xiàn)有的財(cái)政稅收管理體制。財(cái)稅工作要達(dá)成既定之目標(biāo)，主要還需依賴于財(cái)稅管理體制。鑒于一直以來(lái)財(cái)稅管理部門存在著重收入和輕管理的思想，這就需要在財(cái)政稅收管理過(guò)程中提升法律的權(quán)威性，減少人為的影響。要形成規(guī)范化的財(cái)稅管理秩序，建設(shè)一種人心思齊、和諧統(tǒng)一的財(cái)政稅收管理體系。所以一定要切實(shí)改革以往傳統(tǒng)意義上的財(cái)稅管理體系，形成能夠適應(yīng)當(dāng)前時(shí)代發(fā)展的財(cái)稅管理新型體制。

2.規(guī)范政府間的財(cái)政關(guān)系。要建立與事權(quán)相適應(yīng)的財(cái)政管理體制，從而規(guī)范政府之間的財(cái)政關(guān)系，充分界定各級(jí)政府在財(cái)政支出上的責(zé)任，健全中央政府與省級(jí)政府的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付機(jī)制。要依據(jù)財(cái)權(quán)和事權(quán)相適應(yīng)之原則，更好地理順省級(jí)以下財(cái)政管理體制。對(duì)于全國(guó)性基本的公共服務(wù)和具備調(diào)節(jié)收入分配性質(zhì)支出上的責(zé)任，主要由中央政府來(lái)承擔(dān)，而地區(qū)性的公共服務(wù)支出上的責(zé)任，則由地方政府承擔(dān)；對(duì)于具備跨地區(qū)性質(zhì)的公共服務(wù)上的支出則應(yīng)分清主要和次要的責(zé)任，這就要由中央政府和地方政府來(lái)共同承擔(dān)。要擴(kuò)大一般性轉(zhuǎn)移支付之規(guī)模，提高對(duì)于財(cái)政困難地區(qū)的支持程度，這樣一來(lái)就能減少財(cái)政稅收管理的層次，提升行政效率以及資金使用的效益，從而切實(shí)規(guī)范財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系。

3.科學(xué)確定財(cái)稅收支的范圍。應(yīng)當(dāng)依據(jù)優(yōu)化、高效與服務(wù)之原則，充分明確財(cái)稅管理的范圍。要明確財(cái)稅管理的職責(zé)與權(quán)限，確保各級(jí)財(cái)稅管理部門能夠行使職責(zé)之權(quán)利，擴(kuò)大財(cái)稅管理的范圍。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)結(jié)合財(cái)稅管理部門之間職責(zé)劃分之實(shí)際，逐步將財(cái)稅管理的收入納入到預(yù)算管理之中，全力調(diào)整易導(dǎo)致財(cái)政稅收稅源轉(zhuǎn)移以及跨區(qū)域之間分配不公之狀況。要兼顧中央宏觀調(diào)控需求與地方在加快區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展上的積極作用，降低市場(chǎng)等因素對(duì)于區(qū)域間財(cái)稅收入轉(zhuǎn)移之影響，實(shí)現(xiàn)我國(guó)財(cái)稅管理事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

4.改革預(yù)算體制。要形成專門化的預(yù)算編制管理系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)等，把國(guó)家的中長(zhǎng)期預(yù)算和中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃結(jié)合，健全兩者相互協(xié)調(diào)的新型國(guó)家預(yù)算管理體系。要不斷擴(kuò)大包含經(jīng)常性預(yù)算、資本性預(yù)算等在內(nèi)的復(fù)式預(yù)算的范圍，形成復(fù)式預(yù)算體系。要強(qiáng)化國(guó)家復(fù)式預(yù)算體系建設(shè)、社會(huì)保障預(yù)算和國(guó)有資本的經(jīng)營(yíng)等，把全部財(cái)政性收入都納入預(yù)算的框架當(dāng)中，形成更為完善的公共財(cái)政體制。

5.提升財(cái)稅資金的使用效益。提升財(cái)稅資金的使用效益的前提是改革、完善與創(chuàng)新財(cái)政稅收管理體制，不斷強(qiáng)化財(cái)政稅收所具有的管理職能，全力加快財(cái)稅管理體制改革的進(jìn)程，依據(jù)全面、科學(xué)、規(guī)范、精細(xì)之原則，充分整合財(cái)稅資源，把全部財(cái)稅資金納入預(yù)算管理之中，從而提升財(cái)稅管理的公開(kāi)性、完整性以及透明度。

結(jié)語(yǔ)

改革與發(fā)展是國(guó)家進(jìn)步永恒的主旋律，財(cái)政稅收體制改革有其特殊性：這不單是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的稅收體制改革，同樣是政治領(lǐng)域政府職能轉(zhuǎn)變的配套工作。財(cái)政稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、充分就業(yè)、穩(wěn)定物價(jià)、保持國(guó)際收支平衡的宏觀調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有不可替代的作用。所以我們首先要十分重視財(cái)政稅收體制改革的重要性，在此基礎(chǔ)上，對(duì)原來(lái)的財(cái)政稅收征收制度和征收方法進(jìn)行改進(jìn)。創(chuàng)新思維下財(cái)政稅收體制的改革要結(jié)合政府職能的轉(zhuǎn)變、現(xiàn)代企業(yè)制度的確立、證券市場(chǎng)的改革等多方面舉措，同時(shí)注意吸收國(guó)際上最先進(jìn)的財(cái)政稅收管理經(jīng)驗(yàn)，切實(shí)轉(zhuǎn)變財(cái)政稅收征管人員的工作態(tài)度，提高工作效率。

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