淺議諸暨市學(xué)校國庫集中支付管理

許國

[摘 要] 國庫集中支付是我國財政支出管理制度改革的重要內(nèi)容，是建立公共財政框架的重要組成部分，本文通過對諸暨市學(xué)校國庫集中支付管理過程中遇到的問題進行分析和思考，提出有利于諸暨市學(xué)校國庫集中支付制度更好發(fā)揮其應(yīng)有作用的方法，建議應(yīng)不斷完善監(jiān)督檢查機制，使其更有利于提高財政資金的運行效率，降低運行成本。

[關(guān)鍵詞] 國庫；集中支付；制度

[中圖分類號] F810.45 [文獻標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）15- 0079- 02

國庫集中支付制度改革是我國財政支出管理制度改革的重要內(nèi)容，是建立公共財政框架的重要組成部分。諸暨市學(xué)校財政國庫集中支付制度自2011年1月正式實施以來，在市財政局的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，在各有關(guān)學(xué)校、單位的積極配合下，總體來看進展順利，運行平穩(wěn)，并取得了顯著的成效。但在具體實踐中還存在不少問題，需要我們認真加以研究和解決。

1 目前諸暨市學(xué)校國庫集中支付工作中存在的主要問題

1.1 政策宣傳還不夠到位，人員業(yè)務(wù)有待進一步提高

國庫集中支付制度在諸暨市是一項全新的改革，在推行過程中會遇到一定的阻力。主要體現(xiàn)在兩個方面：一是人們對原先的財政資金支付方式已經(jīng)習(xí)慣，現(xiàn)在要對此進行改變，實行國庫集中支付，思想觀念一時難以轉(zhuǎn)變，如個人公務(wù)卡推行至今，教育核算中心只辦理了十幾筆個人公務(wù)卡業(yè)務(wù)。二是一些部門和單位可能會由于原先既得利益受損而對改革產(chǎn)生抵觸情緒。由于國庫集中支付制度涉及許多新內(nèi)容，而我們財政內(nèi)部及部分學(xué)校單位財務(wù)人員對國庫集中支付制度及相關(guān)的會計業(yè)務(wù)處理不甚熟悉，人員素質(zhì)參差不齊，從而給國庫集中支付帶來這樣那樣的問題。

1.2 部門預(yù)算管理相對滯后，與國庫集中支付不配套

部門預(yù)算是國庫集中支付的基礎(chǔ)和前提。因此部門預(yù)算是否科學(xué)規(guī)范將直接影響到國庫集中支付的實行。當(dāng)前學(xué)校的部門預(yù)算編制和管理還存在較多的問題：一是預(yù)算編制還比較粗放，沒有細化。二是預(yù)算剛性不夠，擠占、混用現(xiàn)象時有發(fā)生，特別是非義務(wù)教育階段，由于人員經(jīng)費財政保障力度嚴重不夠，造成人員經(jīng)費經(jīng)常要擠占公用經(jīng)費和項目經(jīng)費；公用經(jīng)費定額偏低，需要擠占項目經(jīng)費。另外，項目經(jīng)費預(yù)算編制不夠精細，內(nèi)涵不清，預(yù)算執(zhí)行剛性不強，實際支出大大超過預(yù)算。這些問題嚴重影響到國庫集中支付制度的正常運行，使支付偏離方向，不能有效控制。

1.3 預(yù)算單位賬戶眾多，需進一步加強管理

國庫集中支付制度改革的核心是建立國庫單一賬戶體系，并將所有財政性資金納入單一賬戶體系管理。但由于具體操作的復(fù)雜性，目前諸暨市學(xué)校單位賬戶眾多，除工會、食堂賬戶外，跟行政有關(guān)的賬戶有零余額賬戶、單位公務(wù)卡賬戶、開學(xué)收費用的賬戶、備用金賬戶、中心賬戶及基建賬戶等，這些賬戶的存在制約了國庫單一賬戶體系的建立，影響改革的效果。如此多的賬戶，操作過程中難免出現(xiàn)差錯。如發(fā)放工資時要把托收款項先劃到備用金賬戶，等托收款項從單位公務(wù)卡賬戶托收后再由備用金賬戶劃到單位公務(wù)卡中，一定要按部就班，稍有疏忽，就會出錯，造成單位公務(wù)卡賬戶出現(xiàn)存款利息或還款罰息。

1.4 國庫集中支付信息系統(tǒng)平臺還不完善，功能不強

目前諸暨市財政、國庫、銀行之間雖已實現(xiàn)橫向聯(lián)網(wǎng)但程度不高，支付系統(tǒng)的數(shù)據(jù)還無法和其他相關(guān)部門共享，預(yù)算編制軟件與支付系統(tǒng)相脫離，使用過程中時常會出現(xiàn)有用款計劃而銀行不能支付等莫名奇妙的問題，會計核算軟件核算功能不強，沒有部門核算功能，不能按中學(xué)、小學(xué)和幼兒園進行核算，無法匯總統(tǒng)計各單位的三公經(jīng)費，核算功能還不如10年前開發(fā)新中大軟件。系統(tǒng)運行速度慢，生成會計報表要20多分鐘；還有系統(tǒng)內(nèi)部的劃撥資金，如信息中心收取的信息費，集中核算時可以內(nèi)部劃轉(zhuǎn)，非常方便，而集中支付后變得非常麻煩，用款計劃申請時選定的支付方式不能更改，個人公務(wù)卡支付信息不能實時傳遞到國庫支付系統(tǒng)中。因此要盡快建設(shè)信息大平臺，改進信息平臺功能，否則將直接影響國庫集中支付改革的進一步發(fā)展。

2 進一步完善諸暨市學(xué)校國庫集中支付改革的幾點建議

2.1 加強宣傳和培訓(xùn)，進一步統(tǒng)一思想，提高人員素質(zhì)

加大宣傳力度，繼續(xù)通過多種形式和渠道，贏得學(xué)校單位的理解和支持。讓學(xué)校單位明白，財政國庫集中支付，只是財政資金支付方式的變革，預(yù)算單位資金的審批權(quán)、使用權(quán)等均不變。財政部門只是代表政府對財政性資金實行相對集中的管理，是在制度上建立一種更為公開、透明、規(guī)范、高效的運行機制，并置于全社會監(jiān)督之下。進一步加強學(xué)校單位負責(zé)人的會計責(zé)任意識，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。人的素質(zhì)是最根本性的問題，如果人員素質(zhì)不高，再好的制度也不可能發(fā)揮作用。國庫集中支付后，財政資金的業(yè)務(wù)處理方式和手段發(fā)生了較大的變化，對會計人員提出了更高的要求。所以必須加大對會計從業(yè)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，還要加強會計、計算機和招標(biāo)政策等知識技能的學(xué)習(xí)，引導(dǎo)從業(yè)人員樹立愛崗敬業(yè)、樂于奉獻的精神，在工作過程中加強責(zé)任心，嚴格按照規(guī)定辦理業(yè)務(wù)，防范資金風(fēng)險的發(fā)生，使國庫集中支付改革得以順利推進。

2.2 進一步完善部門預(yù)算編制，切實提高管理水平

一是在部門預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要在實施綜合預(yù)算的基礎(chǔ)上，努力做到零基預(yù)算和細化預(yù)算，提高預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，保障人員經(jīng)費和公用經(jīng)費的足額到位。專項資金應(yīng)力求細化到具體項目。只有在細化單位預(yù)算的情況下，單位用款計劃編制準(zhǔn)確，才能確保集中支付正常進行。二是在部門預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)進一步強化預(yù)算的剛性約束。一方面應(yīng)在集中支付環(huán)節(jié)強化預(yù)算執(zhí)行，防止隨意調(diào)整預(yù)算；另一方面，由于學(xué)校的大部分收入都集中在每年8至9月，編制年度預(yù)算時存在不確定性，像義務(wù)教育學(xué)校實行零收費，收入與年初的預(yù)算相差很大，因此要建立合理、規(guī)范的預(yù)算調(diào)整機制，賦予學(xué)校單位一定的預(yù)算調(diào)整權(quán)。這樣既能保證學(xué)校單位按預(yù)算列支，又可以促進其預(yù)算編制水平的逐步提高，使其更加科學(xué)規(guī)范，因此，財政部門和學(xué)校單位必須重視預(yù)算管理。

2.3 清理學(xué)校銀行賬戶，加強規(guī)范管理

一是要加強對學(xué)校賬戶的清理，完善賬戶管理辦法，在現(xiàn)行條件下，逐步減少備用金賬戶的余額，減少現(xiàn)金支出，推行個人公務(wù)卡的使用。另外，由于單位公務(wù)卡使用過程中存在諸多弊端，財政資金進出環(huán)節(jié)多，不符合改革要求，我們可以換個思路，讓托收款項在單位零余額賬戶中進行，這樣可以簡化許多環(huán)節(jié)，取消單位公務(wù)卡賬戶；對條件成熟的學(xué)校，要取消開學(xué)收費賬戶，現(xiàn)在義務(wù)教育學(xué)校已實行零收費，收費賬戶已可撤銷。二是要積極推行個人公務(wù)卡，規(guī)范現(xiàn)金使用。公務(wù)卡作為一種便捷、透明、高效的現(xiàn)代支付結(jié)算工具，對規(guī)范現(xiàn)金使用、加強預(yù)算單位財務(wù)管理、打造陽光財政體制有著積極的意義，推行公務(wù)卡是加強財政資金預(yù)算管理的重要舉措之一，有利于深化財政國庫集中支付改革，規(guī)范財政資金管理；有利于促進非現(xiàn)金支付工具使用，節(jié)約現(xiàn)金成本；有利于提高服務(wù)方式，提升監(jiān)管力度。

2.4 完善集中支付信息平臺

逐步完善包括部門預(yù)算編制系統(tǒng)、預(yù)算執(zhí)行管理系統(tǒng)、國庫集中支付系統(tǒng)、非稅收入管理系統(tǒng)在內(nèi)的財政管理系統(tǒng)，構(gòu)建信息大平臺，充分利用財政、銀行、預(yù)算單位之間的網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢，實現(xiàn)財政資金管理、審核、支付的網(wǎng)絡(luò)化、無紙化，為國庫集中支付提供強大的支撐，建立現(xiàn)行部門預(yù)算軟件與支付系統(tǒng)的無縫接口，增強會計核算軟件的功能，提高系統(tǒng)的運行效率，改變現(xiàn)行的支付用國庫集中支付系統(tǒng)，核算用新中大軟件的現(xiàn)狀，避免重復(fù)勞動，進一步提高核算中心的工作效率，增加信息平臺中的一些特殊功能，如系統(tǒng)內(nèi)部資金劃撥，部門核算功能等，單位用款計劃申請時不再按支付形式劃分各類指標(biāo)，而是在支付時選擇“直接支付”或“授權(quán)支付”，方便單位支付，擴大直接支付面。增加單位零余額賬戶網(wǎng)上銀行支付功能，減少因開具轉(zhuǎn)賬支票而出現(xiàn)的差錯。

總之，國庫集中支付制度是財政改革的重要內(nèi)容，只有轉(zhuǎn)變觀念，建章立制，采用現(xiàn)代計算機技術(shù)加強管理，完善管理制度，嚴格按照規(guī)定的流程操作，并集中各方面的智慧，解決運行過程中出現(xiàn)的問題，才能進一步完善國庫集中支付管理，提高資金的使用效率，更好地為教育事業(yè)提供有力保障。

主要參考文獻

[1]廖明華.完善國庫集中支付制度改革的建議[J].中山大學(xué)學(xué)報論叢，2006（4）.

[2]張書紅.淺析國庫集中收付制度[J].當(dāng)代經(jīng)濟，2010（1）.