新形勢下加強對人民銀行財務工作的監(jiān)督

作者簡介：宋娟（1986.3-），女，山西朔州市懷仁縣人，現(xiàn)就職于中國人民銀行蘭州中心支行。

摘要：當前，在人民銀行內審工作轉型的關鍵時期，作為履行審計監(jiān)督的職能部門，內部審計部門應進一步加強對人民銀行財務工作的監(jiān)督。文章就新形勢下人民銀行內部審計部門如何有效地發(fā)揮對“八項規(guī)定”貫徹落實情況的審計監(jiān)督作用提出了相關具體工作舉措。

關鍵詞：“八項規(guī)定”;審計監(jiān)督;內審轉型中共中央、國務院在2013年11月26日印發(fā)的《黨政機關厲行節(jié)約反對浪費條例》中，明確了審計部門承擔的監(jiān)督職責。2014年1月1日，中國內部審計協(xié)會發(fā)布的《中國內部審計準則》和財政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》正式實施。作為履行審計監(jiān)督的職能部門，在當前人民銀行內審工作轉型的關鍵時期，內部審計部門應進一步加大對“八項規(guī)定”貫徹落實情況的監(jiān)督檢查力度，在加強央行的風險管理、內部控制和組織治理方面發(fā)揮其獨有的重要作用。

一、開展審計監(jiān)督，維護財經(jīng)紀律

《黨政機關厲行節(jié)約反對浪費條例》第十章規(guī)定：“審計部門應當加大對黨政機關公務支出和公款消費的審計力度，依法處理、督促整改違規(guī)問題，并將涉嫌違紀違法問題移送有關部門查處”。從中可以看出，內審部門的職責主要是對公務支出和公款消費情況開展審計監(jiān)督，需要重點關注公務出國、公務接待、公務用車購置及運行、經(jīng)費管理等方面的問題，規(guī)范財務收支管理，強化財經(jīng)紀律的執(zhí)行。

二、完善控制缺陷，優(yōu)化組織治理

《中國人民銀行內審工作制度》將組織內部控制和風險管理情況的審計監(jiān)督作為內審部門的主要職責。當前，將內審轉型“控制驅動”、“服務治理”、“增加價值”的理念落實到“八項規(guī)定”的具體執(zhí)行上，就是要以幫助被審計對象完善內部控制、強化風險管理為出發(fā)點開展審計監(jiān)督，從制度、機制的角度查找審計對象在公務支出、經(jīng)費管理方面存在的控制缺陷，關注其是否制定公務活動開支范圍和標準、是否實行公務卡制度、是否建立厲行節(jié)約反對浪費的監(jiān)督檢查機制和信息公開制度并認真實施等，提出具有建設性、可操作性的改進意見，督促其嚴守財經(jīng)紀律、切實整改問題，降低風險、消除隱患、堵塞漏洞、優(yōu)化管理。

三、約束經(jīng)濟權力，深化干部監(jiān)督

在“八項規(guī)定”貫徹落實中，內審部門應充分發(fā)揮在監(jiān)督的主動性、專業(yè)性方面的優(yōu)勢，通過加大審計力度、提升審計質量，主動作為，積極履職，成為厲行節(jié)約反對浪費和反腐工作的“尖兵”和“利刃”。除了強化財務收支管理、固定資產(chǎn)管理、集中采購管理等專項審計外，內審部門在開展領導干部履職審計和離任審計時，除了要加強對貫徹中央八項規(guī)定精神和厲行節(jié)約、反對浪費各項要求落實情況的審計，還應將公務支出和經(jīng)費管理情況作為重要審計內容。關注審計對象是否建立健全資金、資產(chǎn)等方面的內控制度，相關決策、審批程序是否符合民主管理和權力制衡的要求，評價資金、資產(chǎn)運用的合規(guī)性、經(jīng)濟性、效率性和效果性。提高各級領導干部嚴守財經(jīng)紀律、帶頭執(zhí)行制度的自覺意識，進一步強化對經(jīng)濟權力的控制。

具體到內部審計業(yè)務中，要做到：

一是要加強組織管理。對“八項規(guī)定”的落實情況進行審計具有一定的敏感性，因此，審計人員應保持高度的職業(yè)審慎，合理使用職業(yè)判斷，依據(jù)充分、相關、可靠的審計證據(jù)作出客觀公正的審計結論。同時，審計人員要廉潔自律，秉公履職，恪守行為規(guī)范，嚴守保密紀律，全面防范審計風險。

二是加強計劃引領。對照內審監(jiān)督范圍，把涉及公務支出和公款消費管理的業(yè)務領域作為審計工作的重點納入年度項目計劃，如預算管理、財務管理、車輛管理、固定資產(chǎn)管理等專項審計;同時，將“八項規(guī)定”的貫徹執(zhí)行情況融入履職、離任、內部控制等各類常規(guī)性審計的內容，使審計監(jiān)督的力度得到不斷加強，實現(xiàn)常態(tài)化、長效化。

三要注重方法創(chuàng)新。審計過程中要積極運用信息技術審計方法，通過提取預算指標、財務、固定資產(chǎn)、車輛運維等數(shù)據(jù)，篩選大額資金進出、節(jié)假日和年終等敏感時點的資金列支、公車使用等情況，通過數(shù)據(jù)分析比對，挖掘審計線索。同時，還要進一步嘗試開展延伸調查，追蹤至供貨商、服務提供單位或行政管理部門，查證是否存在虛列支出套取資金、奢侈浪費和違規(guī)使用公車等現(xiàn)象。

四要以經(jīng)濟責任為核心。以經(jīng)濟責任為核心內容，主要體現(xiàn)在預算管理、財務收支、資產(chǎn)負債、基本建設、采購管理和附屬單位經(jīng)濟管理監(jiān)督這六個重點方面，在2013年修訂的《中國人民銀行領導干部離任審計制度》第七條至第十二條有詳細的闡述。其中：預算管理、財務收支、資產(chǎn)負債這三方面與會計報表息息相關，而且統(tǒng)領了人民銀行分支行主要的經(jīng)濟類業(yè)務，歷來是各方面審計的重點，內部審計的任務就是要在外部審計之前把這些傳統(tǒng)內容查深查透、不留死角;對基本建設、采購管理和附屬單位經(jīng)濟管理監(jiān)督這三個高風險領域，必須常抓不懈。

五要堅持自上而下的內控審計視角。內審部門在確定內部控制審計范圍時，應自覺按照《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》的要求，關注人民銀行的預算管理、財務收支、采購、資產(chǎn)管理、基本建設和合同管理等六項經(jīng)濟活動領域的內部控制建設情況。無論是全面內部控制審計還是專項內部控制審計，要深化內部控制審計，應采用先宏觀后微觀、先整體后局部的自上而下的審計方法。堅持自上而下的審計視角，使內部控制審計能夠深度挖掘頂層設計層面的問題，同時暴露底層執(zhí)行層面問題，雙管齊下，充分發(fā)揮內控審計的增值作用。

六要做好預算管理情況專項審計調查。預算管理專項審計調查作為財務審計的的一項重要內容。就是對預算編制和執(zhí)行以及其他資金來源和運用總體情況進行審查核實，對費用的真實完整性、資金使用的合規(guī)合理性及管理有效性進行審計調查和評價;對養(yǎng)老保險基金的支付，職工醫(yī)療管理模式、醫(yī)療費支出，住房公積金的管理情況進行審計調查和評價。另外，根據(jù)中央?yún)栃泄?jié)約、反對浪費的各項規(guī)定，還要特別關注“三公經(jīng)費”以及差旅費、培訓費、會議費等費用支出的合規(guī)性和合理性。通過全面摸底，客觀、全面、準確地反映人民銀行預算管理狀況，針對人民銀行預算管理中存在的普遍性、傾向性問題和風險隱患，分析產(chǎn)生的原因、提出體制、機制和制度層面的工作建議和措施。

七要強化內審部門同各業(yè)務職能部門間的協(xié)作配合。一是要暢通信息獲取渠道。內審部門應與紀檢監(jiān)察、會計財務、人事、后勤等部門積極溝通，廣泛收集群眾舉報、信訪和各類專項檢查信息，全面掌握轄內各單位在預算指標、專項資金、公務出國、車輛購置等方面的數(shù)據(jù)資料，使審計監(jiān)督有的放矢，重點突出。二是要積極運用交流磋商機制。根據(jù)已經(jīng)建立的《交流磋商工作暫行辦法》，內審部門及時向被審計對象反饋審計檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及風險隱患，促進有關部門對發(fā)現(xiàn)問題整改的職能管理力度，同時提供相關完善促進建議。三是要充分運用審計成果。對審計發(fā)現(xiàn)的重大損失浪費、貪污腐敗等案件疑點或工作作風方面的問題，應按照《條例》規(guī)定，及時移交紀檢監(jiān)察部門，使其能夠及時抓住線索，嚴查違規(guī)違紀案件。同時，內審部門應將審計對象在執(zhí)行財經(jīng)紀律、領導干部履行管理職能方面的情況向會計財務、人事部門反饋，作為預算指標管理、財務工作考核和對領導干部個人進行考核、獎懲的參考依據(jù)，進一步提升財務管理的規(guī)范化水平和干部管理的科學化水平。（作者單位：中國人民銀行蘭州中心支行）

參考文獻：

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[2]劉家義，2010：認真履行審計監(jiān)督職責促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉變[J]，審計研究（5），P27-30。