針對(duì)財(cái)政稅收下成本因素的研究

廉智杰/巴林右旗財(cái)政局

針對(duì)財(cái)政稅收下成本因素的研究

廉智杰/巴林右旗財(cái)政局

我國(guó)社會(huì)與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使得我國(guó)的財(cái)政稅收的體制在一定的程度上得到了發(fā)展，同時(shí)在這一形勢(shì)下，我國(guó)財(cái)政稅收的制度也在很大程度上促進(jìn)了我國(guó)社會(huì)與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。而在財(cái)政稅收下的成本因素直接關(guān)系著財(cái)政稅收的水平。因此，對(duì)于財(cái)政稅收下成本因素的研究具有十分重要的意義。本文主要闡述了財(cái)政稅收成本的概念，分析了財(cái)政稅收成本偏高的原因，并對(duì)降低財(cái)政稅收成本的措施進(jìn)行了一定的探索，旨在為提高我國(guó)財(cái)政稅收的工作水平而提出一些有價(jià)值的參考意見。

財(cái)政稅收；成本；因素

財(cái)政稅收是我國(guó)經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的一個(gè)重要手段，為我國(guó)社會(huì)與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)。然而，影響財(cái)政稅收工作水平的因素有很多，其中，成本因素就是導(dǎo)致財(cái)政稅收工作水平的一項(xiàng)重要因素。我國(guó)財(cái)政有關(guān)部門對(duì)于財(cái)政稅收下成本因素方面雖然有了一定的研究，并且在研究的過程中，也取得了很大的成績(jī)。但是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)有的對(duì)財(cái)政稅收下成本因素的研究已經(jīng)越來越不能滿足社會(huì)發(fā)展的需求。因此，相關(guān)部門還要加強(qiáng)對(duì)成本因素的研究，并且在研究中逐漸將財(cái)政稅收下成本因素的研究納入到財(cái)政稅收領(lǐng)域研究的一個(gè)重要課題之一。

一、財(cái)政稅收成本

財(cái)政部門在按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的具體規(guī)定，開展各種稅費(fèi)征收的過程中，會(huì)產(chǎn)生一定的稅收成本，屬于正常的稅務(wù)費(fèi)用支出。整體來看，財(cái)政稅收成本主要分為兩類。一類的稅收奉行費(fèi)用，著類成本是在納稅人納稅的過程中產(chǎn)生的。在納稅過程中，納稅人需要按照實(shí)際情況，承擔(dān)一定的費(fèi)用。例如聘請(qǐng)律師和會(huì)計(jì)師以及稅務(wù)顧問的費(fèi)用，還有繳納實(shí)物稅所需要支出的運(yùn)輸費(fèi)用，以及辦理稅務(wù)登記等過程中所需要支出的勞動(dòng)耗費(fèi)用等。另一類是稅務(wù)行政費(fèi)用，這一成本是在政府部門制定各種稅收計(jì)劃以及具體的征稅過程中產(chǎn)生的。例如，相關(guān)部門日常工作需要的辦公費(fèi)用，進(jìn)行稅費(fèi)改革所投入的資金，以及為納稅人發(fā)放的征稅憑證，還有各種用來進(jìn)行宣傳的資料費(fèi)用，還有稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的日常工資和獎(jiǎng)金支出等。

二、財(cái)政稅收成本偏高的原因

1.稅制及相關(guān)政策存在缺陷。整體來看，現(xiàn)行的稅收制度及稅收政策等仍然存在一定的缺陷，導(dǎo)致財(cái)政稅收成本的偏高。例如，在稅率方面，我國(guó)目前使用的稅率較為復(fù)雜多樣，一些納稅人和納稅單位無法在短時(shí)間內(nèi)清除的了解到自身需要交納的稅費(fèi)種類和數(shù)額。加上一些部門的宣傳教育工作不到位，一些納稅人萌生逃稅漏稅的念頭。于是導(dǎo)致稅收監(jiān)管工作量的增加，納稅成本也隨之上升。

2.管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。從在1994年起，我國(guó)即開始實(shí)施國(guó)稅和地稅分開繳納的稅收制度，并一直沿用至今。在該制度下，財(cái)政稅收收入實(shí)現(xiàn)了有效的增加，但也導(dǎo)致了財(cái)政稅收成本的上升。實(shí)際的納稅過程中，因?yàn)樾枰珠_交納各種不同的稅費(fèi)，因此，對(duì)不同的納稅人或者納稅單位而言，需要來回的奔波于不同的機(jī)構(gòu)和窗口等，才能完成所有稅費(fèi)的交納，整個(gè)繳費(fèi)過程十分繁瑣，納稅成本也隨之增加。而在這一過程中，財(cái)政稅收相關(guān)部門也需要提供相應(yīng)的場(chǎng)所和服務(wù)人員等。

3.相關(guān)部門成本意識(shí)的淡薄。目前，沒在很多財(cái)政稅收相關(guān)部門，都缺乏必要的成本意識(shí)。很多部門仍然受到傳統(tǒng)思想的影響，成本意識(shí)淡薄。一些工作人員認(rèn)為自己所在的部門屬于財(cái)政部門，在日常開支方面十分富裕。因此，在工作中便容易出現(xiàn)大手大腳的心理，導(dǎo)致鋪張浪費(fèi)現(xiàn)象的出現(xiàn)，極大的增加了財(cái)政稅收行政成本。

三、降低財(cái)政稅收成本的措施

財(cái)政稅收的成本是一個(gè)比較復(fù)雜的概念，同時(shí)我國(guó)現(xiàn)階段財(cái)政稅收中，普遍存在著成本偏高的現(xiàn)象存在。而這一現(xiàn)象的存在嚴(yán)重的影響了我國(guó)財(cái)政稅收的水平。本文在此提出了幾點(diǎn)降低財(cái)政稅收成本的措施，希望能夠?yàn)榻档臀覈?guó)財(cái)政稅收的成本而提出一些有益的借鑒。

1.增強(qiáng)全員的稅收成本意識(shí)，凈化稅收環(huán)境。對(duì)財(cái)政稅收相關(guān)部門而言，要注意在內(nèi)部開展宣傳教育工作，增強(qiáng)全員的稅收成本意識(shí)。積極對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行完善和分析，并提高工作人員的服務(wù)意識(shí)等，以提高稅收工作的整體效率。并加強(qiáng)管理，凈化稅收環(huán)境，切實(shí)消除部門爭(zhēng)利、以費(fèi)擠稅、稅費(fèi)不分等不良情況的出現(xiàn)。并加強(qiáng)與其他相關(guān)部門，包括公安、銀行、海關(guān)、工商等的交流與合作，以構(gòu)建完善的協(xié)護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，更好的為納稅人服務(wù)。

2.優(yōu)化稅務(wù)機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)減員增效。各部門可以按照實(shí)際的經(jīng)濟(jì)區(qū)域劃分情況對(duì)稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行設(shè)置，并從“精簡(jiǎn)”和“高效”的角度出發(fā)，結(jié)合不同地區(qū)的實(shí)際情況，適當(dāng)扶持經(jīng)濟(jì)相對(duì)落后的地區(qū)，適當(dāng)合并當(dāng)?shù)氐亩愘M(fèi)征管機(jī)構(gòu)，以降低征收成本。而對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，常常會(huì)出現(xiàn)征管力量薄弱的情況，對(duì)于這些地區(qū)，則要加大管理力度，合理增加征管力量，以免出現(xiàn)稅款流失的現(xiàn)象。

3.完善稅收政策，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。長(zhǎng)期以來，我國(guó)一直十分重視財(cái)政稅收工作，并進(jìn)行了多次稅制改革，以促進(jìn)財(cái)政稅收工作水平的不斷提高。在具體的稅收政策方面，也多次進(jìn)行調(diào)整，以更好的滿足實(shí)際情況的需要。但是，現(xiàn)行的稅收制度及稅收政策等仍然存在一定的缺陷。因此，為降低成本，需要完善稅收政策，并對(duì)稅制結(jié)構(gòu)予以合理的優(yōu)化。要對(duì)現(xiàn)行各種稅率進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，合理簡(jiǎn)化稅率檔次，以簡(jiǎn)化納稅人的繳費(fèi)過程。并構(gòu)建起簡(jiǎn)繁適度的稅制體系，以更好的體現(xiàn)出社會(huì)公平。

以上僅僅只是降低財(cái)政稅收成本的幾點(diǎn)措施。然而，事實(shí)上，降低財(cái)政稅收的措施和方法還有很多，同時(shí)對(duì)于財(cái)政稅收下成本因素的研究也還有很多的內(nèi)容需要研究。因此，對(duì)于我國(guó)財(cái)政稅收中的成本因素還需要財(cái)政稅收領(lǐng)域的專業(yè)人士進(jìn)行進(jìn)一步的研究和探索。

結(jié)語：綜上所述，財(cái)政稅收下成本因素的研究對(duì)于我國(guó)財(cái)政稅收的水平有著不可忽視的重要作用。然而，我國(guó)成本因素涉及的方面很多，同時(shí)我國(guó)現(xiàn)階段財(cái)政稅收中普遍出現(xiàn)成本因素偏高的現(xiàn)象，再加之我國(guó)相關(guān)部門在成本因素方面的研究還沒有達(dá)到一定的水平，所以嚴(yán)重的影響了我國(guó)財(cái)政稅收的相關(guān)工作。因此，我國(guó)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政稅收下成本因素的研究，并且要根據(jù)我國(guó)的財(cái)政稅收制度，還要從成本因素的多個(gè)方面進(jìn)行考慮，從而研究出有利于提高我國(guó)財(cái)政稅收工作水平的方法和措施，促進(jìn)我國(guó)社會(huì)的發(fā)展和進(jìn)步。

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