我國中央銀行會計財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)問題研究

孫 杰 李曉明

（中國人民銀行長春中心支行，吉林長春 130051）

我國中央銀行會計財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)問題研究

孫 杰 李曉明

（中國人民銀行長春中心支行，吉林長春 130051）

近年來，特別是金融危機(jī)后，各國中央銀行的資產(chǎn)負(fù)債表受到了越來越多的關(guān)注，維護(hù)資產(chǎn)負(fù)債表健康和可持續(xù)發(fā)展成為考量各國央行履職能力的一項重要指標(biāo)。人民銀行作為我國的中央銀行，兼具制定和執(zhí)行貨幣政策、維護(hù)金融穩(wěn)定和提供金融服務(wù)三項重要職能，其資產(chǎn)負(fù)債表管理的水平的高低將直接影響各項職能的有效發(fā)揮。作為人民銀行開展資產(chǎn)負(fù)債表管理的基礎(chǔ)，會計信息管理工作的重要性受到了各級領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門的高度重視。但從現(xiàn)實情況看，人民銀行會計信息管理缺少高效集中的系統(tǒng)支撐，與國內(nèi)外銀行相比，會計財務(wù)信息管理工作相對滯后。

一、建設(shè)會計財務(wù)信息系統(tǒng)的必要性

1.符合人民銀行加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債表管理和實施有效貨幣政策的要求。通過構(gòu)建會計財務(wù)信息系統(tǒng)，集中高效地反映人民銀行各類會計信息，有利于統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，顯著提高會計信息質(zhì)量和使用效率，為資產(chǎn)負(fù)債表管理奠定強(qiáng)大的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，同時，可以對各項貨幣政策實施效果進(jìn)行及時反映。

2.符合加強(qiáng)人民銀行會計管理工作的內(nèi)在要求。人民銀行會計管理工作需要一個統(tǒng)一、安全、高效的信息管理平臺，通過建設(shè)會計財務(wù)信息系統(tǒng)，實現(xiàn)會計信息傳輸網(wǎng)絡(luò)化、處理自動化，有利于數(shù)據(jù)資源的整合與共享，對于加強(qiáng)會計基礎(chǔ)管理，提高信息服務(wù)水平具有重要意義。

3.符合會計信息的標(biāo)準(zhǔn)化管理要求。目前，各會計核算系統(tǒng)缺乏統(tǒng)一編碼，限制了會計信息的綜合運(yùn)用。會計財務(wù)信息系統(tǒng)通過設(shè)計統(tǒng)一的信息碼，對采集的賬務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理后，可以滿足復(fù)雜經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境下信息使用者靈活多變的數(shù)據(jù)組合、加工和分析需求。

4.符合會計財務(wù)工作轉(zhuǎn)型發(fā)展需要。目前，人民銀行已經(jīng)建立了較為完善的核算型會計財務(wù)信息系統(tǒng)，實現(xiàn)了事前審批，事中控制，事后監(jiān)督功能。但隨著會計職能內(nèi)涵與外延的不斷變化，會計被要求參與到銀行的管理決策過程中，這時核算型會計財務(wù)信息系統(tǒng)提供信息的單一性、數(shù)據(jù)缺乏兼容性的特性日益凸顯，因此，近年來人民銀行開始探索向管理型會計財務(wù)信息系統(tǒng)的轉(zhuǎn)變，并已取得了一定進(jìn)展。應(yīng)當(dāng)看到，管理型會計財務(wù)信息系統(tǒng)是在核算型財務(wù)會計信息系統(tǒng)現(xiàn)有功能的基礎(chǔ)上對管理會計功能的引入，注重深度信息挖掘，為管理服務(wù)，是今后人民銀行會計財務(wù)信息系統(tǒng)的發(fā)展方向。

二、我國中央銀行會計財務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用現(xiàn)狀及問題

（一）會計財務(wù)信息系統(tǒng)應(yīng)用現(xiàn)狀

近年來，人民銀行在技術(shù)領(lǐng)域進(jìn)行了大量的基礎(chǔ)建設(shè)，建設(shè)模式基本上都是圍繞著業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)大集中進(jìn)行的，較之傳統(tǒng)的會計財務(wù)信息系統(tǒng)發(fā)生了深刻變革。如：2009年上線運(yùn)行的財務(wù)綜合管理系統(tǒng)（FIMS），實現(xiàn)了全系統(tǒng)各分支機(jī)構(gòu)財務(wù)數(shù)據(jù)的集中核算，對預(yù)算資金開支情況可以進(jìn)行實時監(jiān)控，對加強(qiáng)人民銀行內(nèi)部財務(wù)控制和強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)督意義重大。2010年上線運(yùn)行的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)（FAMS），實現(xiàn)了固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)集中管理和固定資產(chǎn)變化的實施監(jiān)督和反映，將各機(jī)構(gòu)內(nèi)部多層次的管理審批及上下級機(jī)構(gòu)的管理納入統(tǒng)一平臺，體現(xiàn)了業(yè)務(wù)處理和系統(tǒng)數(shù)據(jù)管理的全面性，強(qiáng)化了相關(guān)信息的綜合查詢和分析。2005年上線運(yùn)行的會計集中核算系統(tǒng)（ABS），具備中央銀行實施貨幣政策的支持功能，可以充分利用系統(tǒng)蘊(yùn)藏的大量會計信息資源為金融監(jiān)管提供信息和手段，能夠真實完整地反映會計核算信息，更有利于控制會計風(fēng)險。

（二）目前會計財務(wù)信息系統(tǒng)的局限性

目前人民銀行的會計財務(wù)信息系統(tǒng)局限于滿足各項業(yè)務(wù)核算和某些特定管理的需要，基本上是多個分散的系統(tǒng)并存，系統(tǒng)間的集成性較差。這不僅難以滿足業(yè)務(wù)流程優(yōu)化、統(tǒng)一管理和業(yè)務(wù)分析的需求，而且容易造成數(shù)據(jù)的采集、歸集及系統(tǒng)維護(hù)的成本高、效率低等狀況，難以為先進(jìn)的銀行管理理念和方法提供信息支撐。

1、系統(tǒng)集成方面：目前人民銀行的會計財務(wù)信息系統(tǒng)，還有很多相關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間是獨(dú)立的。這是由于系統(tǒng)的主創(chuàng)和設(shè)計人員往往為了減少系統(tǒng)開發(fā)費(fèi)用和加快開發(fā)進(jìn)度，總是采用簡單而有效的設(shè)計方案，以解決某類信息需求為目的，而沒有從整體的角度來考慮系統(tǒng)的集成應(yīng)用。比如，固定資產(chǎn)管理部門為了滿足內(nèi)部固定資產(chǎn)卡片建賬等實物管理的需求，建立了一套資產(chǎn)管理系統(tǒng)；財務(wù)部門為了滿足日常經(jīng)費(fèi)報銷、資產(chǎn)價值核算等賬務(wù)核算需求，建立了一套經(jīng)費(fèi)核算系統(tǒng)。上述信息系統(tǒng)都是財務(wù)管理信息系統(tǒng)，但卻分別用于滿足特定職能部門的管理工作需要或滿足某項專門的財務(wù)管理功能，沒有為跨越不同職能部門的某個業(yè)務(wù)過程提供一個整體視圖。

2、數(shù)據(jù)管理方面：由于各系統(tǒng)的開發(fā)主體以及所采用的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)不同，系統(tǒng)間既難以進(jìn)行有效的交互，也不能采用統(tǒng)一的管理和維護(hù)模式，直接影響到數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和實時性，容易造成數(shù)據(jù)的不一致。在這種體系結(jié)構(gòu)下構(gòu)建的會計財務(wù)管理信息系統(tǒng)，缺乏內(nèi)部相關(guān)信息之間的融合，當(dāng)某項工作所需信息來自不同的信息系統(tǒng)時，需要進(jìn)行一些手工調(diào)整和匯總編制工作，這樣會降低工作效率，并可能影響最終所需信息的可靠性。比如，會計報表管理系統(tǒng)(ARMS)數(shù)據(jù)需要會計集中核算系統(tǒng)(ABS)和國庫核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)(TCBS)兩個系統(tǒng)提供，ARMS只與ABS之間有采集數(shù)據(jù)接口，而與TCBS之間就沒有，只能通過手工方式錄入TCBS數(shù)據(jù)。財務(wù)報表管理系統(tǒng)(FRMS)數(shù)據(jù)需要財務(wù)綜合管理系統(tǒng)(FIMS)、會計集中核算系統(tǒng)(ABS)和國庫核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)(TCBS)三個系統(tǒng)提供，ABS與FIMS數(shù)據(jù)可以采集導(dǎo)入FRMS，而TCBS數(shù)據(jù)只能手工錄入。FIMS與ABS之間缺少報賬接口，需要手工填制憑證報賬。

3、業(yè)務(wù)功能方面：現(xiàn)有的會計財務(wù)信息系統(tǒng)或是采用業(yè)務(wù)主管部門提供的軟件產(chǎn)品，或是從自身管理需求出發(fā)自行開發(fā)的應(yīng)用系統(tǒng)，其中某些系統(tǒng)的功能較為單一、難以滿足流程管理的業(yè)務(wù)需求。以采購管理為例，我們現(xiàn)在使用財政部指定的的政府采購信息管理系統(tǒng)，只能簡單反應(yīng)采購預(yù)算和實際執(zhí)行結(jié)果，而在處理采購的申請、審批、驗收、付款等業(yè)務(wù)時都采用手工操作，系統(tǒng)缺乏相互控制和監(jiān)督的手段，更不用說借助系統(tǒng)實現(xiàn)對業(yè)務(wù)處理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的預(yù)算進(jìn)行監(jiān)控。

4、人員素質(zhì)方面：盡管現(xiàn)行的會計財務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)具有了較為強(qiáng)大的功能，但是在實際工作中有不少業(yè)務(wù)人員對其的操作利用其實并不充分，這種現(xiàn)象的存在使系統(tǒng)效能未能完全發(fā)揮。比如，報表統(tǒng)計分析功能就沒有得到很好的開發(fā)利用，基層行會計財務(wù)人員一方面受傳統(tǒng)工作習(xí)慣的影響，另一方面受落后知識結(jié)構(gòu)的制約，往往只滿足停留在賬平表對，而忽視了會計的分析反映職能。會計財務(wù)人員也是會計財務(wù)信息系統(tǒng)中的一個重要組成部分，如果沒有一支高水平、高素質(zhì)的會計財務(wù)人員隊伍，那么有再好的硬件、系統(tǒng)軟件，會計財務(wù)信息系統(tǒng)也不能穩(wěn)定、高質(zhì)量地運(yùn)行。

三、會計財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)的原則、思路及構(gòu)想

（一）原則

依據(jù)《中華人民共和國中國人民銀行法》和《中國人民銀行會計基本制度》等要求，建設(shè)人民銀行會計財務(wù)信息系統(tǒng)應(yīng)遵循以下原則：一是可靠性。會計信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的事項為以依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計量和報告，如實反應(yīng)各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實、完整。二是相關(guān)性。會計信息系統(tǒng)統(tǒng)計信息應(yīng)當(dāng)與管理層等財務(wù)信息使用者的決策相關(guān)，有助于對過去、現(xiàn)在和未來的情況作出分析、評價或預(yù)測。三是可理解性。會計信息系統(tǒng)統(tǒng)計的信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于管理人員理解和使用。四是可比性。會計信息系統(tǒng)應(yīng)做到不同會計期間的數(shù)據(jù)具有一定的可比性。五是復(fù)合性。要求會計財務(wù)信息系統(tǒng)遵守相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，例如軟件的開發(fā)應(yīng)符合人民銀行相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)等。六是及時性。會計信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)對已經(jīng)發(fā)生的事項進(jìn)行及時確認(rèn)、計量和報告，不能提前，也不能延后。七是準(zhǔn)確性。保證會計財務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整。

（二）思路

會計財務(wù)信息系統(tǒng)能夠解決會計信息傳遞速度慢等問題，能夠提高信息共享性，提高會計管理職能，應(yīng)當(dāng)具備以下特點：

業(yè)務(wù)優(yōu)先：建設(shè)本系統(tǒng)的主要目的是為人民銀行會計信息管理人員服務(wù)，因此需求的提出必須將實現(xiàn)業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)需求放在首位，準(zhǔn)確界定各功能模塊實現(xiàn)的業(yè)務(wù)內(nèi)容及需要達(dá)到的業(yè)務(wù)要求等。

配置靈活：本系統(tǒng)需求應(yīng)具有一定的前瞻性，不但要考慮人民銀行會計信息管理的現(xiàn)實需要，還要充分考慮業(yè)務(wù)需求未來的發(fā)展及變化，使系統(tǒng)建設(shè)具有較好的可配置性和靈活性。

結(jié)構(gòu)開放：本系統(tǒng)結(jié)構(gòu)設(shè)計為開放式結(jié)構(gòu)，以利于根據(jù)人民銀行會計信息管理要求的變化，對系統(tǒng)的內(nèi)容、功能等進(jìn)行修改和完善。

操作友好：由于本系統(tǒng)涉及到大量會計報表的編報工作，因此系統(tǒng)應(yīng)具有穩(wěn)定、友好的報表設(shè)計器，通過優(yōu)化報表操作界面，力求達(dá)到所見即所得。

方便維護(hù)：本系統(tǒng)應(yīng)提供強(qiáng)大的維護(hù)功能，使業(yè)務(wù)人員可以根據(jù)業(yè)務(wù)的需要，自行定義、設(shè)置各種報表格式和數(shù)據(jù)生成規(guī)則，盡量避免程序頻繁修改。

確保安全：本系統(tǒng)應(yīng)設(shè)置嚴(yán)格的用戶管理及權(quán)限控制功能，以保證各類會計信息準(zhǔn)確安全使用。

（三）構(gòu)想

以目前會計核算方式為基礎(chǔ)，通過從各核算系統(tǒng)提取數(shù)據(jù)方式建設(shè)的會計財務(wù)信息系統(tǒng)能夠有效規(guī)范數(shù)據(jù)采集，提高數(shù)據(jù)共享機(jī)制。但仍然存在許多不足。目前，國內(nèi)外銀行都建設(shè)以總賬系統(tǒng)為核心的綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)，將各項業(yè)務(wù)辦理集中于統(tǒng)一的業(yè)務(wù)處理平臺，并通過實施業(yè)務(wù)流程再造，實現(xiàn)了集約化經(jīng)營和數(shù)據(jù)集中化處理。為此，建議隨著改革開放的不斷深入和央行履職的轉(zhuǎn)變，借鑒ERP（Enterprise Resource Planning，企業(yè)資源計劃）系統(tǒng)的做法，研發(fā)適合人民銀行的會計財務(wù)信息系統(tǒng)，包括：核算系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)和管理系統(tǒng)。

一是核算系統(tǒng)包括ACS、TCBS和貨幣金銀信息系統(tǒng)等負(fù)責(zé)人民銀行基本會計核算的業(yè)務(wù)系統(tǒng)。目前上述系統(tǒng)分別獨(dú)立研發(fā)，數(shù)據(jù)庫分離，也導(dǎo)致了數(shù)據(jù)分散。待系統(tǒng)改造升級時，建議整合改造會計核算系統(tǒng)，將各項會計核算業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、加工、傳輸及存儲等會計工作整合到一個管理平臺，從而實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化，系統(tǒng)運(yùn)行集中化，實時準(zhǔn)確獲取各項核算數(shù)據(jù)。整合系統(tǒng)能夠減少會計信息傳遞成本。實現(xiàn)會計信息資料的有效共享。同時系統(tǒng)資源整合也減少了系統(tǒng)升級、改造支出，也降低了計算機(jī)機(jī)房的建設(shè)及日常維護(hù)等方面的資金投入。

二是財務(wù)系統(tǒng)包括會計財務(wù)綜合管理系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)、集中采購管理系統(tǒng)、會計人員管理系統(tǒng)和勞資系統(tǒng)等人民銀行內(nèi)部財務(wù)管理事項。近年來，隨著法規(guī)制度不斷完善，國家財政預(yù)算體制不斷深化，財務(wù)管理科學(xué)化、規(guī)范化和精細(xì)化水平不斷提高。建議研發(fā)財務(wù)管理系統(tǒng)，將所有人民所有財務(wù)管理事項集中統(tǒng)一到一個平臺管理和執(zhí)行。集中整合財務(wù)工作，統(tǒng)一財務(wù)資源，能夠有效加強(qiáng)財務(wù)管理，提高資金效益。如集中采購工作。統(tǒng)一財務(wù)管理系統(tǒng)，保證所有采購工作依據(jù)規(guī)章制度和財務(wù)系統(tǒng)工作設(shè)置流程執(zhí)行，逐級逐項開展。各系統(tǒng)用戶可依據(jù)職責(zé)和權(quán)限不同，隨時查詢工作開展情況，對于違反規(guī)定的行為拒絕付款，有效提高財經(jīng)紀(jì)律。

三是管理系統(tǒng)主要包括會計報表編制、會計財務(wù)數(shù)據(jù)分析整理、會計內(nèi)控管理等業(yè)務(wù)。管理系統(tǒng)能夠隨時從會計核算系統(tǒng)和會計財務(wù)系統(tǒng)調(diào)取數(shù)據(jù)，查詢業(yè)務(wù)開展情況，進(jìn)而執(zhí)行相應(yīng)的貨幣政策，提高政策的前瞻性、針對性和靈活性。

（責(zé)任編輯：何昆燁）

孫 杰，男，漢族，本科，中國人民銀行長春中心支行，經(jīng)濟(jì)師。

李曉明，男，漢族，碩士，中國人民銀行長春中心支行，經(jīng)濟(jì)師。