論審計質(zhì)量控制

朱秀蘭/哈爾濱供水集團有限責(zé)任公司審計部

論審計質(zhì)量控制

朱秀蘭/哈爾濱供水集團有限責(zé)任公司審計部

目前，深化和建立現(xiàn)代企業(yè)制度已經(jīng)為企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制的前提條件，是企業(yè)實現(xiàn)改革和發(fā)展的指引方向，更是社會主義市場經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的重要組成部分。同事，內(nèi)部審計作為企業(yè)自我約束、自我發(fā)展和自我監(jiān)督的重要組成部分，是建立現(xiàn)代企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的根本標(biāo)志。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國企業(yè)要適應(yīng)持續(xù)變化的市場經(jīng)濟環(huán)境，就需要時刻不斷完善企業(yè)內(nèi)部審計職能。內(nèi)部審計職能和質(zhì)量的充分發(fā)揮，也直接關(guān)系到企業(yè)的管理效益及經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。因此，為了保證企業(yè)的審計質(zhì)量，企業(yè)內(nèi)部的審計部門必須加強審計質(zhì)量的控制。

一、質(zhì)量是內(nèi)審工作的生命線

1.內(nèi)部審計質(zhì)量控制是內(nèi)部審計工作的生命線。審計質(zhì)量是審計工作的生命線，審計質(zhì)量的優(yōu)劣會影響到審計工作的聲譽和效果，也會影響審計機構(gòu)的權(quán)威和形象，影響到審計“增值”價值的實現(xiàn)。從內(nèi)部審計看，隨著我國經(jīng)濟不斷發(fā)展，我國經(jīng)濟與全球經(jīng)濟的進一步融合，全社會法律法制意識不斷加強和內(nèi)部審計質(zhì)量、水平不斷提高，內(nèi)部審計作用越來越明顯。但是，近年來我國及國外的一系列財務(wù)風(fēng)險事件將內(nèi)部審計推到了公司治理的前臺，今天的內(nèi)部審計已突破了財務(wù)防弊的傳統(tǒng)角色，逐漸承擔(dān)起監(jiān)督和服務(wù)兩方面重要職能，被期望在促使組織建立和完善內(nèi)部控制、確保受托責(zé)任有效履行的管理控制中起到重要作用。因此，內(nèi)部審計質(zhì)量的高低直接關(guān)系著內(nèi)部審計職能實現(xiàn)的效果，關(guān)系到審計目標(biāo)的實現(xiàn)。

2.內(nèi)部審計質(zhì)量控制是增強審計工作的準(zhǔn)確性和合理性重要途徑。內(nèi)部審計職能的發(fā)揮，直接關(guān)系到企業(yè)的管理效益、管理效果以及經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。是促進企業(yè)資源有效利用避免舞弊和浪費，避免或減少違規(guī)行為，更是實現(xiàn)良性循環(huán)、科學(xué)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，同時也關(guān)系到內(nèi)部審計自身的生存與發(fā)展。但在實際工作中，仍有大量的審計質(zhì)量控制基礎(chǔ)工作未做或未做好，致使審計質(zhì)量控制隨意性大，效果很差，使審計工作存在許多潛在的風(fēng)險。因此，增強審計工作質(zhì)量控制就能夠通過對各控制環(huán)節(jié)的有效管理，分層次實施審核、監(jiān)督和責(zé)任追究使審計工作質(zhì)量得以全面提高，其直接目的是為了增強審計工作的準(zhǔn)確性、可靠性、合理性和效率性，從而更好的達到審計目的，實現(xiàn)審計職能。

3.內(nèi)部審計質(zhì)量控制是更好地服務(wù)和實現(xiàn)審計不斷發(fā)展的根本手段。內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，它的目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。它采取一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險管理、控制及監(jiān)管過程進行評價進而提高他們的效率，幫助機構(gòu)實現(xiàn)它的目標(biāo)。審計質(zhì)量控制是對審計的過程進行科學(xué)的規(guī)劃和管理，可以科學(xué)合理地調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營理念，幫助企業(yè)達到預(yù)期的成果，從而有效地保證企業(yè)的生存和發(fā)展。強化內(nèi)部審計質(zhì)量控制是我國內(nèi)部審計日益發(fā)展的需要，是內(nèi)部審計工作水平的綜合反映和集中體現(xiàn)，也是完善社會主義市場經(jīng)濟體制的需要。

二、不斷構(gòu)筑審計質(zhì)量控制有效性防線

1.重視審計質(zhì)量、防范審計風(fēng)險。首先，我們要重視審計質(zhì)量，提高認(rèn)識。我們要牢固樹立“審計質(zhì)量是審計工作生命線”的理念，確立內(nèi)部審計在企業(yè)組織架構(gòu)中的地位。因此，內(nèi)部審計介入企業(yè)的日常經(jīng)營活動中，通過效益審計、事前審計能總結(jié)出大量的信息，為管理者進行正確決策提供依據(jù)。所以，我們要積極開展各種教育培訓(xùn)活動，從思想上樹立強烈的質(zhì)量意識。其次，防范審計風(fēng)險。以落實審計責(zé)任為核心，建立健全各項內(nèi)控制度按照審計作業(yè)程序，明確各個審計環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制內(nèi)容，規(guī)范從編制審計工作方案、收集審計證據(jù)、編寫工作底稿、出具審計報告、建立和完善貫穿于審計全過程的質(zhì)量責(zé)任評估和追究制度，構(gòu)建科學(xué)、高效的審計質(zhì)量控制系統(tǒng)。因此，建立和完善內(nèi)審質(zhì)量責(zé)任追究制度是提高內(nèi)審質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)。

2.必須依法制定科學(xué)、合理的審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)是衡量事物的準(zhǔn)則，是計量工作成果的尺度，是控制的前提。要提高和保證審計質(zhì)量，就必須依法制定科學(xué)、合理的審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。審計質(zhì)量控制部門對每個質(zhì)量關(guān)鍵點應(yīng)提出明確的質(zhì)量要求，關(guān)鍵點的責(zé)任人員應(yīng)制定出切實可行的控制措施，以保證其審計質(zhì)量。審計方案制定控制應(yīng)進行充分的審前調(diào)查，在摸清被審對象總體情況的前提下，科學(xué)、合理地確定審計范圍、審計重點、審計內(nèi)容、審計目標(biāo)、內(nèi)審人員分工安排和審計時間等，并明確各級負(fù)責(zé)人對下級內(nèi)審人員的監(jiān)督和指導(dǎo)責(zé)任。

3.加強內(nèi)部控制，為提高審計工作質(zhì)量提供保障。認(rèn)真貫徹落實《國家審計準(zhǔn)則》，并把相關(guān)審計法規(guī)放到局內(nèi)網(wǎng)上，方便大家隨時學(xué)習(xí)查閱；建立并嚴(yán)格執(zhí)行審計三級復(fù)核制度，使每一個審計項目的定性、處理處罰公正、公開、公平，做到定性上實事求是，處理上合理妥當(dāng)；抓好審計整改落實環(huán)節(jié)，保證了審計工作的嚴(yán)肅性，維護了審計的權(quán)威和資金安全；開展優(yōu)秀審計項目評比，打造審計精品；改進審計方法，提高工作效率。

4.加快構(gòu)筑審計信息化建設(shè)。審計信息化不僅使審計技術(shù)方法有了很大提高，而且促進了審計計劃、組織、實施、匯總和處理等各項工作的程序化、規(guī)范化，對加強審計質(zhì)量控制起到十分重要的作用。內(nèi)部審計必須適應(yīng)這一變化，運用計算機和網(wǎng)絡(luò)完成審計工作。內(nèi)部審計機構(gòu)可以通過購買應(yīng)用型的審計軟件、自行開發(fā)及與軟件供應(yīng)商聯(lián)合開發(fā)等方式獲得適用的審計軟件，實現(xiàn)內(nèi)部審計的計算機化。因此，內(nèi)部審計人員要沖破傳統(tǒng)審計思路和方法的束縛，積極大膽地采用先進的技術(shù)手段，創(chuàng)新審計方式方法，逐步實現(xiàn)內(nèi)部審計質(zhì)量管理控制的現(xiàn)代化。

三、結(jié)束語

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，對內(nèi)部審計提出了新的要求，內(nèi)部審計活動作為加強內(nèi)部監(jiān)管，完善企業(yè)治理的一項重要業(yè)務(wù)，在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮著越來越重要的作用。因此，內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要組成部分，其職能和作用的發(fā)揮，越來越受到廣泛關(guān)注。

[1]禹自銀；構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系的對策研究［J］；華東經(jīng)濟管理；2012年05期.

[2]楊毅紅；企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題研究［J］；商業(yè)經(jīng)濟；2012年01期.

[3]張紅軍；從公司治理角度談改善內(nèi)部審計質(zhì)量［J］；現(xiàn)代商業(yè)；2010年20期.