中等職業(yè)院校內(nèi)部控制淺析

王 靚

(江西省化學(xué)工業(yè)高級技工學(xué)校)

一、建立和完善我國中等職業(yè)院校內(nèi)部控制的必要性

(一)建立和完善中職院校內(nèi)部控制能夠為提高學(xué)校資金使用效率、降低資金使用風(fēng)險作出重要保證。

職業(yè)教育發(fā)展的根本問題是資金問題。資金不足嚴(yán)重影響教學(xué)設(shè)施的更新?lián)Q代和優(yōu)質(zhì)師資的人才引進(jìn)。雖然在目前財政體制中，公辦職校屬于財政全額撥款單位，但學(xué)校正常開支需求和現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)來源存在較大差距。因此高效的內(nèi)部控制能更加科學(xué)地進(jìn)行中職院校的資金管理，科學(xué)論證并嚴(yán)格審計監(jiān)督資金的流動，優(yōu)化學(xué)校投資建設(shè)的資金使用。

(二)建立和完善中職院校內(nèi)部控制能更好地保護(hù)資金財產(chǎn)的安全和完整。學(xué)校的資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、債務(wù)、實物資產(chǎn)和多種重要憑證，沒有嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，將不可避免地導(dǎo)致資產(chǎn)流失。

二、我國中等職業(yè)院校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1、內(nèi)部控制目標(biāo)重資金輕實務(wù)

大部分職校主要的經(jīng)濟(jì)收入來源于財務(wù)撥款和學(xué)費收入，因此制定了一系列的內(nèi)部控制制度，如財務(wù)集體決策、決策個人責(zé)任追究制以及經(jīng)費報銷等措施，嚴(yán)格地把控貨幣資金管理，卻放松了對學(xué)校日常運作中的實務(wù)工作的控制，如實物資產(chǎn)、基礎(chǔ)建設(shè)、物資采購、教學(xué)教研等重點工作的內(nèi)部控制。針對具體實務(wù)工作的內(nèi)部控制制度建設(shè)并不完善。有些中職院校即使制定了相關(guān)制度，但實際執(zhí)行落不到實處。有些院校盲目擴(kuò)張建設(shè)校區(qū)導(dǎo)致信貸壓力激增；還有很多院校大批采購新設(shè)備、新儀器時未能事前合理規(guī)劃、事后科學(xué)分配管理，造成大量資金浪費，并未執(zhí)行有效的內(nèi)部控制措施。

2、內(nèi)部控制的主體及范圍混亂

多數(shù)中等職業(yè)學(xué)校在內(nèi)部控制過程中，以領(lǐng)導(dǎo)、紀(jì)檢及財務(wù)人員為控制主體，并以查錯查弊為控制目的，僅僅以事后經(jīng)濟(jì)事項為控制范圍。而內(nèi)部控制活動是一項十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及中職院校的每一個環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制主體及范圍的混亂大大局限了內(nèi)部控制能夠發(fā)揮的作用。

3、財務(wù)會計基礎(chǔ)工作薄弱

中職院校內(nèi)部控制的有效性，依賴于會計信息的及時有效提供。內(nèi)部控制中的內(nèi)部審計，能夠?qū)π鑼徲嬍马椀氖虑?、事中、事后跟蹤監(jiān)督。而中職院校的內(nèi)部審計人員其專業(yè)性遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法達(dá)到實際工作的要求，很多職業(yè)院校的內(nèi)審人員甚至是臨時從其他崗位抽調(diào)，使得內(nèi)部審計流于形式，會計信息的真實性大打折扣。

4、風(fēng)險管理機(jī)制不完備

防范風(fēng)險是實現(xiàn)中職院校內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，也是風(fēng)險管理主要內(nèi)容之一。近年來，職業(yè)院校迎來歷史上的蓬勃發(fā)展期，但機(jī)遇和風(fēng)險一般伴隨而生。隨著學(xué)校規(guī)模的擴(kuò)大，單一的財政撥款和學(xué)費收入完全無法滿足學(xué)校的正常資金需求，多元化籌資方式迫在眉睫。而中職院校不同于企業(yè)，經(jīng)歷市場經(jīng)濟(jì)洗禮較少，防范風(fēng)險意識較淡漠，在發(fā)展的過程中過分強(qiáng)調(diào)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和先進(jìn)教學(xué)設(shè)備的購置，卻忽視了資金使用是存在一定風(fēng)險的。為此，許多固定資產(chǎn)較多，流動資金占比較低的中職院校，一旦國家宏觀調(diào)控政策稍有變動，將會面臨負(fù)債率過高的巨大風(fēng)險，甚至有可能破產(chǎn)。而目前多數(shù)中職院校尚未建立風(fēng)險防范機(jī)制，不能快速有效識別可能的資金風(fēng)險，防范風(fēng)險能力較弱。

5、內(nèi)部控制中各部門協(xié)同配合能力弱

為確保學(xué)校各項事業(yè)發(fā)展目標(biāo)得以實現(xiàn)，各中職院校均設(shè)置了教學(xué)、后勤、學(xué)生管理及財會等相關(guān)職能部門。由于多部門領(lǐng)導(dǎo)之間，部門和部門之間經(jīng)常各自為政，常態(tài)化的信息無法及時有效的溝通和共享，因此無法形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)部控制中的激勵和分配機(jī)制難以發(fā)揮效用，內(nèi)部監(jiān)督體系未能有效整合并運轉(zhuǎn)。

三、完善我國中等職業(yè)院校內(nèi)部控制的對策建議

1、創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境

中職院校的行政主管部門，應(yīng)根據(jù)中職院校的經(jīng)濟(jì)活動特點，制定內(nèi)部控制規(guī)范和制度，為中職院校的內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。同時，中職院校也應(yīng)建立和健全學(xué)校內(nèi)部的內(nèi)部控制制度，如財務(wù)人員輪崗制度、內(nèi)部審計制度、財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制等，著力于內(nèi)部控制內(nèi)部環(huán)境的改善。中職院校應(yīng)在提高全程和全員控制意識的同時，重點把控關(guān)鍵崗位和關(guān)鍵人員，注重關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管理。在此過程中，應(yīng)有意識地鼓勵高層管理人員和中層管理人員參與內(nèi)部控制制度制定的積極性，并認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制制度。教職工在日常工作中也應(yīng)自覺遵守內(nèi)部控制制度，并能主動向管理層報告內(nèi)部控制制度執(zhí)行中的問題，積極提供內(nèi)部控制活動的改進(jìn)建議。

2、提高風(fēng)險防范意識，豐富風(fēng)險防范知識

在中職院校高速擴(kuò)張的今天，資金需求和供給的矛盾也日益突出。多渠道的融資方式要求我們領(lǐng)導(dǎo)層必須具有敏銳的風(fēng)險防范意識，我們的財務(wù)人員必須具備豐富的風(fēng)險防范經(jīng)驗。因此，應(yīng)著手構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制，在全校范圍內(nèi)由上及下全面推行內(nèi)部控制管理，全員梳理風(fēng)險防范意識。

3、建立以財務(wù)控制為重點的內(nèi)部控制體系

各中職院校應(yīng)以財務(wù)控制為重點，建立包含制度、基礎(chǔ)、風(fēng)險、環(huán)境的內(nèi)部控制體系。建立分級授權(quán)的操作流程，并加強(qiáng)內(nèi)部控制中內(nèi)部審計工作力度。會計崗位設(shè)置嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，賬務(wù)處理明確分工和權(quán)責(zé)，尤其在基建和設(shè)備購買招投標(biāo)、后勤、物資采購等方面加強(qiáng)監(jiān)控力度。同時，加強(qiáng)內(nèi)部審計和監(jiān)督檢查，建立財會、稽核、紀(jì)檢、監(jiān)察等一體化監(jiān)督管理組織體系，防范各類經(jīng)濟(jì)犯罪和違規(guī)操作。

4、加強(qiáng)內(nèi)部控制培訓(xùn)，不斷提高全體人員的內(nèi)控意識

優(yōu)秀的人才是學(xué)校的靈魂。內(nèi)部控制系統(tǒng)要想發(fā)揮其應(yīng)有的作用，不但要科學(xué)完善地建立其制度體系，還需要各個部門單位通力合作，在各個環(huán)節(jié)嚴(yán)格的執(zhí)行內(nèi)控措施。因此，中職院校的領(lǐng)導(dǎo)不僅要提高自身的內(nèi)控意識，還必須加強(qiáng)對各部門的教育和培訓(xùn)，明確內(nèi)部控制建設(shè)是長期戰(zhàn)略發(fā)展的需要，從而提高內(nèi)部控制質(zhì)量，施行優(yōu)質(zhì)的中職院校財務(wù)管理。

四、小結(jié)

中職院校的健康高效發(fā)展，必須確立以財務(wù)控制為重點、以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制制度。只有完善地內(nèi)部控制制度，有效的內(nèi)部控制活動的實施，才能夠查缺補(bǔ)漏，有助于現(xiàn)代職校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的建立，有利于各項風(fēng)險決策的科學(xué)和財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的建立。有效的內(nèi)部控制制度的實施在中職院校的管理中將始終處于核心地位。

[1]寧宏茹.我國高校內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計[D].陜西科技大學(xué)碩士學(xué)位論文.

[2]李海文，張界新.高校內(nèi)部控制及其構(gòu)建的探討[J].繼續(xù)教育研究，2004，(2).

[3]陳瑞生，胡志蘭.高職教育規(guī)模發(fā)展與適度舉債問題的思考[J].時代金融，2013(18).