萬里循蹤取證稅警聯(lián)手破獲特大虛開騙稅案

王心 陳大元 陳俊峰 陳立戈 陳冰

在廣東省深圳市國稅局一間20多平方米的會議室里堆滿了各種賬冊賬頁，粗略估計有幾百本賬簿憑證、10多萬頁，這些是“7·18”專案匯總資料的一部分。據(jù)辦案的稅務稽查人員介紹，成立專案組時向公安機關移送的復印資料就裝了三、四十箱。正是從這些煩瑣單調(diào)的數(shù)據(jù)中，稽查機關發(fā)現(xiàn)了涉案納稅人的騙稅跡象，從而揭開了一起涉案金額高達13.1億元的特大虛開專用發(fā)票騙稅案。

稽查人員勾勒了一幅虛開騙稅流程圖。與先有訂單再加工生產(chǎn)貨物、然后出口的正常出口經(jīng)營完全倒置，騙稅者采取先通過不法貨代公司、報關行運作，利用他人出口貨物以虛假報關方式出口，根據(jù)已出口報關單上顯示的貨物信息尋找加工生產(chǎn)企業(yè)，偽造與加工生產(chǎn)企業(yè)的購銷合同，由加工生產(chǎn)企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票給出口企業(yè)，最后向國稅局申報出口退稅，騙取國家出口退稅款。于近期破獲的“7·18”專案更表現(xiàn)出“以本地虛開、本地騙稅為鏈條，分片包干化解騙稅環(huán)節(jié)復雜化”等典型特點。

稅收專項檢查牽出騙稅“疑云”

深圳市是我國重要的出口口岸之一，2012年出口額達2700多億美元，占全國出口總額的13.2%；出口退（免）稅945億元，占全國的9.1%。這里登記退稅的企業(yè)有3萬多家，其中外貿(mào)企業(yè)1.3萬家。幾乎所有出口類型都能在這兒找到，不法分子騙稅手段更是花樣翻新、層出不窮。對于深圳市稅務稽查人員來說，騙稅與反騙稅是一場長期而艱巨的斗爭。

時間退回到兩年多以前。2011年11月23日，深圳市某區(qū)國稅局按照當年出口退稅專項檢查部署，到深圳市A進出口有限公司（以下簡稱“A公司”）檢查出口退稅情況時發(fā)現(xiàn)，該公司有多家外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)的財務賬冊、蓋有這些公司公章的空白委托報關協(xié)議等資料。在正常經(jīng)營公司里，這種情況很不尋常，該公司存在騙取出口退稅重大嫌疑。深圳市國稅局當即成立檢查組，對A公司等多家外貿(mào)企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)開展調(diào)查。

檢查組先后奔赴廣東汕頭，福建廈門、晉江、泉州、龍巖，上海，江蘇無錫等地，到涉案企業(yè)進項發(fā)票上標明的原材料生產(chǎn)企業(yè)調(diào)查取證，行程近萬里，取得大量資料。同時，從報關信息反向追查出口貨物來源，最終確認該企業(yè)實際出口貨物并非發(fā)票上標明的貨物。一系列外圍檢查也進一步證明涉案企業(yè)生產(chǎn)能力與發(fā)票開具量明顯不符，且存在賬簿上偽造業(yè)務，缺乏生產(chǎn)所需必要生產(chǎn)設備，以及購買原材料環(huán)節(jié)造假等情況。

據(jù)稅務稽查人員介紹，“7·18”專案主要犯罪嫌疑人張某成立或控制了12家本地服裝加工生產(chǎn)企業(yè)，按照虛開100萬元金額發(fā)票給予1%的提成或每月固定給予一定費用的方式“借殼開票”。這些企業(yè)從生產(chǎn)現(xiàn)場來看均屬于小作坊加工類，接國內(nèi)單自產(chǎn)自銷不外銷。虛開、騙稅團伙把企業(yè)真實生產(chǎn)“移花接木”，虛構(gòu)購銷合同、空轉(zhuǎn)資金及偽造外發(fā)加工業(yè)務，制造真實生產(chǎn)的假象，迷惑稅務機關。隨后，通過貨代公司配貨配票虛假出口，將虛開發(fā)票開到自己控制的多家外貿(mào)公司，再行申請辦理出口退稅。

貨運代理和報關行真假難辨

深圳市文錦渡出口報關大樓的1樓和5樓空出了好幾間辦公室，其中狹小而悶熱的一間曾經(jīng)堆滿了海關出口貨物報關單，幾十個大紅印章就放在桌上。這間辦公室曾是一家沒有名字的貨運代理中介，由父子倆經(jīng)營。他們于6月19日在深圳市公安、稅務“7·18”專案集中收網(wǎng)行動中被抓捕。一同被抓的還有另幾間辦公室的同案犯。

文錦渡出口報關大樓位于深圳市羅湖區(qū)，大樓里盤踞著兩三百家外貿(mào)公司、貨代公司和報關行，有的公司門口根本沒有掛牌。這棟大樓是深圳市數(shù)萬家外貿(mào)和貨代公司的縮影。羅湖和福田是深圳市外貿(mào)企業(yè)最集中的區(qū)域，兩區(qū)外貿(mào)企業(yè)退稅額每年達到200多億元。

在分工明確、專業(yè)化強的騙取出口退稅鏈條里，貨物代理中介是一個不容忽視、起主要作用的環(huán)節(jié)，他們的任務是配貨配票——行話稱之為“炒單”和“炒貨”。

據(jù)稽查人員介紹，不法貨運代理公司與有出口需要但不具備退稅資格的企業(yè)聯(lián)系，承諾以零費用甚至倒貼費用方式負責貨物通關出口。之后，貨代公司把這些出口貨物“配貨權(quán)”轉(zhuǎn)賣給騙稅團伙控制的外貿(mào)公司或代理報關行。一個服裝貨柜“配貨權(quán)”信息能賣到1000元～5000元，價格高低根據(jù)出口貨物品種數(shù)量而定。

在“7·18”專案中，騙稅團伙控制的外貿(mào)企業(yè)將空白出口報關單、空白外匯核銷單，連同從貨代中介處買來的出口貨物資料交予涉案報關行報關出口。在獲得有電子口岸登記信息的外匯核銷單和出口報關單原件后，據(jù)此偽造內(nèi)外貿(mào)購銷合同、裝箱單、海運單、出口發(fā)票等，編造好一整套出口退稅必需單據(jù)，由出口公司向當?shù)貒惥稚暾堔k理出口退稅。

一舉搗毀四大騙稅團伙

2012年7月18日，深圳市國稅局稽查局把該案線索移送深圳市公安局經(jīng)偵局，兩個單位聯(lián)合成立“7·18”專案組。專案組把涉案人員大致分為企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營者、虛開專用發(fā)票控制者及有關財務、騙取出口退稅控制者及有關財務、不法貨代和報關行人員4大類，深入剖析案件疑點，尋找案件突破口，鞏固證據(jù)。

專案組對76家原材料企業(yè)、虛開發(fā)票所涉17家加工生產(chǎn)企業(yè)和7家騙稅外貿(mào)公司開展外圍取證調(diào)查，篩選、比對、碰撞數(shù)據(jù)信息120余萬條，分析物證、書證資料2萬余份，對比、分析人員流、信息流、資金流近25萬條，奔赴外地調(diào)查取證行程近萬里。經(jīng)過近250個日夜的奮斗，案件取得重大突破，專案組鎖定張某、薛某、卓某、謝某為首的4個特大騙稅團伙，其團伙組織結(jié)構(gòu)、人員組成以及虛開、騙稅違法事實浮出水面。

稅務稽查人員表示，“7·18”專案表現(xiàn)出“以血緣、地域為紐帶，以本地虛開、本地騙稅為鏈條，分片包干化解騙稅環(huán)節(jié)復雜化”等典型特點。

據(jù)介紹，該案涉案人員很多，基本上都有或近或遠的關系，成員相對固定，團伙結(jié)構(gòu)穩(wěn)定，成員之間相互信任，相互包庇。張某虛開、騙稅團伙由其姑父王某控制統(tǒng)籌虛開買進項發(fā)票事宜，報稅、開發(fā)票、做假賬等事宜則由其堂弟張某、表妹王某以及老鄉(xiāng)劉某等實施。張某將親戚、老鄉(xiāng)推到前臺，自己在幕后操縱，有極強的隱蔽性。

該騙稅團伙為在最短時間實現(xiàn)非法利益最大化，按環(huán)節(jié)分片包干。卓某等潮汕人負責勾結(jié)貨代、報關行獲取真實貨物信息配貨、配票出口，由其控制的地下錢莊提供資金和進項發(fā)票來源。張某等人勾結(jié)多家服裝生產(chǎn)企業(yè)虛開發(fā)票到涉案的外貿(mào)公司，偽造購銷合同、外貿(mào)合同、收送貨單等，交由專業(yè)報稅人員申報退稅。由于各環(huán)節(jié)分工明確，專業(yè)人員流水線作業(yè)，騙稅流轉(zhuǎn)速度快，成功率高。

經(jīng)查，該案涉及17家深圳市生產(chǎn)企業(yè)、12家深圳市外貿(mào)企業(yè)和5家外地企業(yè)。涉案生產(chǎn)企業(yè)自2008年底至案發(fā)日止，共虛開增值稅專用發(fā)票13877份，涉及金額合計11.2億元、稅額合計1.9億元，價稅合計13.1億元，給國家造成巨額損失。

國家稅務總局稽查局有關人士表示，從“7·18”專案可以看出，目前部分地區(qū)騙取出口退稅問題嚴重，一些不法分子和不法企業(yè)騙取出口退稅違法犯罪活動猖獗，防范和打擊騙取出口退稅違法犯罪活動工作任務艱巨。國家稅務總局將繼續(xù)保持對騙稅違法犯罪活動的高壓態(tài)勢，嚴厲查處一批通過假報出口或其他欺騙手段騙取出口退稅的違法犯罪行為，迅速查辦一批重大騙稅案件，摧毀一批職業(yè)騙稅犯罪團伙和網(wǎng)絡，及時挽回國家稅收損失，整頓規(guī)范出口退稅管理秩序，為外貿(mào)出口創(chuàng)造正常、良好的經(jīng)營秩序。