聯(lián)邦稅務(wù)局有能力應(yīng)對(duì)突發(fā)挑戰(zhàn)和適應(yīng)多變環(huán)境（下）
——在美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)2013年度稅務(wù)年會(huì)上的演講*

□ 丹尼爾·沃菲爾（聯(lián)邦稅務(wù)局代理局長(zhǎng)），何振華、王婷婷、林淑嘉譯

（1、湖南省國(guó)稅局所得稅處，湖南 長(zhǎng)沙 410007； 2、湖南省張家界市桑植縣國(guó)稅局 湖南 張家界 427000；3、湖南邵陽(yáng)市洞口縣國(guó)稅局，湖南 邵陽(yáng) 422300）

但是，隨著稅收事業(yè)的不斷發(fā)展，我們不得不思考這樣一個(gè)問(wèn)題——“未來(lái)，我們將如何應(yīng)對(duì)新的挑戰(zhàn)？”。與其他聯(lián)邦政府機(jī)構(gòu)一樣，近幾年聯(lián)邦稅務(wù)局的預(yù)算一直處于捉襟見(jiàn)肘的困境之中，并將繼續(xù)面臨預(yù)算的不確定性以及可能發(fā)生的進(jìn)一步資金緊縮。

在2010－2013財(cái)政年度，國(guó)會(huì)通過(guò)的聯(lián)邦稅務(wù)局財(cái)政預(yù)算“縮水”近10億美元，特別是2013財(cái)政年度比2012財(cái)政年度減少財(cái)政撥款6億多美元。10億美元，相當(dāng)于聯(lián)邦稅務(wù)局年度預(yù)算的8%——而同期，個(gè)人納稅人和企業(yè)納稅人納稅申報(bào)的總量增加了4%。

員工工資是聯(lián)邦稅務(wù)局運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用中最大的支出項(xiàng)目。對(duì)于“人力成本支出”，我們一直高度重視和嚴(yán)格管理。從2010年12月開(kāi)始，我們就開(kāi)始執(zhí)行“除特殊人才以外，凍結(jié)人事招聘”的政策。在2012財(cái)政年度，聯(lián)邦稅務(wù)局被授權(quán)執(zhí)行“買(mǎi)斷工齡”政策，解除了與1200多名不直接從事納稅服務(wù)或稅收?qǐng)?zhí)法工作的員工的人事關(guān)系。自2010年以來(lái)，通過(guò)優(yōu)化人事管理，聯(lián)邦稅務(wù)局減少了近8000名正式員工，約占正式員工總數(shù)的9%。

聯(lián)邦稅務(wù)局還大幅度削減了除員工工資以外的其他人力成本支出。2010年開(kāi)始，聯(lián)邦稅務(wù)局規(guī)定，員工出差和培訓(xùn)只能與納稅服務(wù)和稅收?qǐng)?zhí)法直接相關(guān)。據(jù)估算，近三年以來(lái)，聯(lián)邦稅務(wù)系統(tǒng)培訓(xùn)支出減少了83%，與培訓(xùn)相關(guān)的差旅費(fèi)支出下降了87%。我們還充分利用替代交流方法，盡量減少現(xiàn)場(chǎng)會(huì)議、培訓(xùn)、討論以及公務(wù)出差等。

三年來(lái)，聯(lián)邦稅務(wù)局還節(jié)省了專業(yè)技術(shù)服務(wù)合同費(fèi)用2億美元。此外，聯(lián)邦稅務(wù)局通過(guò)采取有選擇地減少印制、郵寄一些稅法宣傳性的包裹、出版物，以及將員工工資單轉(zhuǎn)化為“無(wú)紙化”形式等措施，共節(jié)省出了6000萬(wàn)美元。

最后，我們?cè)谂μ岣呗?lián)邦政府房地產(chǎn)資源的利用效率，從而進(jìn)一步節(jié)省開(kāi)支。2012年，聯(lián)邦稅務(wù)局提出了“清理辦公場(chǎng)所、削減租金支出”計(jì)劃，擬在兩年內(nèi)關(guān)閉43家小型辦事處，并整合較大規(guī)模辦事處的辦公場(chǎng)所。預(yù)計(jì)到2014財(cái)政年度末，這些措施將縮減聯(lián)邦稅務(wù)系統(tǒng)辦公場(chǎng)所面積共計(jì)130萬(wàn)平方英尺（約合12萬(wàn)平方米），將節(jié)省4000多萬(wàn)美元的租金支出。

今后，我們將繼續(xù)不遺余力地探求節(jié)省開(kāi)支和提高效率的辦法。然而，聯(lián)邦稅務(wù)局預(yù)算削減的幅度太大，單純依靠節(jié)省開(kāi)支和提高效率來(lái)彌補(bǔ)資金缺口，可謂杯水車薪！我們要履行“稅收?qǐng)?zhí)法”和“納稅服務(wù)”的雙重使命，需要足夠的資源予以支持。在目前的預(yù)算困境下，人們難免會(huì)產(chǎn)生疑慮：聯(lián)邦稅務(wù)局在“稅收?qǐng)?zhí)法”和“納稅服務(wù)”兩方面的出色表現(xiàn)，能否得以長(zhǎng)期維續(xù)？

未來(lái)，聯(lián)邦稅務(wù)局獲取的資源有可能會(huì)進(jìn)一步減少，我們將不得不降低部分工作的標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)保障重點(diǎn)工作、熱點(diǎn)工作的業(yè)績(jī)。打擊身份盜竊工作就是一個(gè)很好的例子，如果不是減少其他稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)和納稅服務(wù)項(xiàng)目的投入，我們不可能在打擊身份盜竊引起的稅收欺詐案件方面取得如此重大的進(jìn)展。身份盜竊案件還在呈不斷增加趨勢(shì)，“稅收?qǐng)?zhí)法”和“納稅服務(wù)”好的做法需要維系，我們未來(lái)還要對(duì)新的舉措加大投入！

奧巴馬總統(tǒng)2014財(cái)政年度預(yù)算方案的撥款建議，讓我們看到了希望：“增加聯(lián)邦稅務(wù)局預(yù)算，在打擊身份盜竊方面繼續(xù)保持高壓態(tài)勢(shì)，確保稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)有效開(kāi)展，確保納稅服務(wù)維持在合理水平?！比绻辉黾迂?cái)政撥款，可能會(huì)導(dǎo)致聯(lián)邦稅務(wù)局資源的劣化配置。如果進(jìn)一步減少財(cái)政撥款，情況將變得更加糟糕，我們只有進(jìn)一步減少其他稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)和納稅服務(wù)項(xiàng)目的投入，來(lái)保障打擊身份盜竊工作維持現(xiàn)有投入水平。

我提請(qǐng)大家關(guān)注一件事，那就是——財(cái)政撥款削減對(duì)即將開(kāi)始的報(bào)稅季存在的影響，特別是對(duì)聯(lián)邦稅務(wù)局幫助納稅人履行納稅義務(wù)的服務(wù)項(xiàng)目將產(chǎn)生的影響。納稅服務(wù)資源投入不足，最終會(huì)演變成納稅人在“聯(lián)邦稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳”長(zhǎng)時(shí)間的等待，以及無(wú)法及時(shí)獲得納稅咨詢熱線幫助。

另一個(gè)案例值得關(guān)注，就是2013年上半年，聯(lián)邦稅務(wù)局宣布取消了兩個(gè)專門(mén)為稅務(wù)中介從業(yè)人員提供的電子服務(wù)項(xiàng)目：“委托和授權(quán)第三方辦稅電子平臺(tái)○13”和“查詢和處理客戶賬戶電子平臺(tái)○14”。

盡管我們?nèi)∠氖枪ぷ髦欣寐首畹偷碾娮臃?wù)平臺(tái)，但我們發(fā)現(xiàn)，該項(xiàng)決定給習(xí)慣使用這兩個(gè)平臺(tái)的稅務(wù)中介從業(yè)人員帶來(lái)了很大的不便。遺憾的是，我們目前預(yù)算相當(dāng)吃緊且將持續(xù)下去，我們暫不考慮恢復(fù)這兩個(gè)電子服務(wù)平臺(tái)。

當(dāng)我們被迫做出停止一些好的服務(wù)項(xiàng)目的決策時(shí)，只能痛下決心。因此，理解資源匱乏對(duì)我們提供納稅服務(wù)所產(chǎn)生的實(shí)際影響至關(guān)重要。我們正不斷地提高效率，在有些領(lǐng)域?qū)⒓哟笸度牒蛯で笮碌慕鉀Q方法，在有些領(lǐng)域不得不減少服務(wù)，納稅人和稅務(wù)中介人員將切身感覺(jué)到這些變化所帶來(lái)的影響。

如果國(guó)會(huì)未來(lái)對(duì)聯(lián)邦稅務(wù)局繼續(xù)進(jìn)行較大幅度的經(jīng)費(fèi)削減，那么我剛才所例舉的代價(jià)只會(huì)是冰山一角而已。我們將被迫減少稅收業(yè)務(wù)部門(mén)的規(guī)模，進(jìn)一步按照輕重緩急原則來(lái)區(qū)分工作優(yōu)先次序，將有限資源分配到“稅收?qǐng)?zhí)法”和“納稅服務(wù)”中最為重要的活動(dòng)中去。如果聯(lián)邦稅務(wù)局在未來(lái)幾年無(wú)法獲得足夠的資源，那么集中有限資源、選擇性地做好幾項(xiàng)重點(diǎn)工作將更有意義，而不是將各項(xiàng)工作都做得不好不壞。

鑒于聯(lián)邦稅務(wù)局可利用資源問(wèn)題的重要性，我下面再花幾分鐘的時(shí)間對(duì)其進(jìn)行深入分析，并與大家探討：大幅度削減聯(lián)邦稅務(wù)局預(yù)算，將造成的深遠(yuǎn)影響和為之付出的代價(jià)。

我認(rèn)為，在支持給聯(lián)邦稅務(wù)局增加預(yù)算與反對(duì)給聯(lián)邦稅務(wù)局增加預(yù)算的兩大陣營(yíng)之間，需要建立更強(qiáng)有力的對(duì)話機(jī)制，對(duì)聯(lián)邦稅務(wù)局的未來(lái)，對(duì)稅務(wù)部門(mén)、納稅人、稅務(wù)中介面臨的挑戰(zhàn)和機(jī)遇進(jìn)行磋商、交流。那些困擾著聯(lián)邦稅務(wù)局的復(fù)雜問(wèn)題，可能同樣也困擾著其他許多聯(lián)邦政府機(jī)構(gòu)。我們看到這些問(wèn)題日益嚴(yán)峻，必須引起廣泛關(guān)注！

我憧憬著聯(lián)邦稅務(wù)局的美好未來(lái)，一個(gè)更加數(shù)字化、更加符合信息時(shí)代要求的聯(lián)邦稅務(wù)局！一個(gè)更加注重內(nèi)部控制、管理制度的聯(lián)邦稅務(wù)局！要實(shí)現(xiàn)這個(gè)愿望，我們需要吸引、留住優(yōu)秀的員工，我們需要更多、更有效的信息管稅工具。

我擔(dān)心就聯(lián)邦稅務(wù)局增加預(yù)算問(wèn)題，支持方與反對(duì)方的對(duì)話可能出現(xiàn)僵持不下、議而不決的局面。對(duì)那些擔(dān)心聯(lián)邦稅務(wù)局能否提供高質(zhì)量納稅服務(wù)的人來(lái)說(shuō)，增加撥款是一件理所當(dāng)然、迫在眉睫的事情；而對(duì)于那些一貫對(duì)聯(lián)邦稅務(wù)局吹毛求疵的人來(lái)說(shuō)，減少撥款是一件順理成章、無(wú)可質(zhì)疑的事情。

我呼吁關(guān)注聯(lián)邦稅務(wù)局預(yù)算問(wèn)題的各方，都應(yīng)該秉持更全面、客觀、公正的態(tài)度來(lái)分析這個(gè)問(wèn)題：我們應(yīng)制定共同的愿景、確定正確的解決方案、評(píng)定這些方案需要支出的費(fèi)用。這一分析應(yīng)盡可能細(xì)化和達(dá)成共識(shí)，主要內(nèi)容包括哪些領(lǐng)域應(yīng)該減少投入，哪些領(lǐng)域應(yīng)該加大投入或優(yōu)化投入，如何建立更好的稅務(wù)管理問(wèn)責(zé)機(jī)制，如何在稅務(wù)管理中更好發(fā)揮透明機(jī)制的作用。

因此，我竭力主張開(kāi)展一場(chǎng)關(guān)于聯(lián)邦稅務(wù)局預(yù)算的討論。這場(chǎng)討論，不要再糾結(jié)應(yīng)否增加預(yù)算的問(wèn)題，而是一次實(shí)質(zhì)性的、多維度的討論。討論議題包括，聯(lián)邦稅務(wù)局的預(yù)算規(guī)模究竟多大才合適，聯(lián)邦稅務(wù)局面對(duì)預(yù)算削減壓力如何提高工作效率，還應(yīng)涉及稅收?qǐng)?zhí)法和納稅服務(wù)項(xiàng)目取消和經(jīng)費(fèi)不足可能帶來(lái)的影響。

作為討論的一部分，我們要問(wèn)一問(wèn)：誰(shuí)在聯(lián)邦稅務(wù)局預(yù)算削減中受害？誰(shuí)在聯(lián)邦稅務(wù)局預(yù)算削減中受益？為便于大家理解這一問(wèn)題，我有必要指出：聯(lián)邦稅務(wù)局增加的每1美元支出，都取得了超過(guò)4倍的回報(bào)。在經(jīng)費(fèi)不足的情況下，聯(lián)邦稅務(wù)局能否像過(guò)去那樣幫助聯(lián)邦政府征收到同等規(guī)模的稅收收入，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

此外，預(yù)算削減還會(huì)影響到納稅服務(wù)的質(zhì)量。這意味著，聯(lián)邦稅務(wù)局的書(shū)面信函回復(fù)時(shí)間將延長(zhǎng)數(shù)月；這意味著，對(duì)于尋求聯(lián)邦稅務(wù)局電話或者現(xiàn)場(chǎng)幫助的，數(shù)以百萬(wàn)計(jì)的個(gè)人納稅人或者小企業(yè)業(yè)主，將不能得到及時(shí)的幫助；這也意味著，納稅人咨詢熱線接聽(tīng)數(shù)量可能下降至歷史最低水平。

“納稅服務(wù)”和“稅收?qǐng)?zhí)法”是維系稅收遵從的兩大支柱，要了解納稅服務(wù)水平顯著下降的后果，我們必須分析其對(duì)自愿納稅遵從的潛在影響。同時(shí)，有一些復(fù)雜的因素需要考慮。聯(lián)邦稅務(wù)局的經(jīng)費(fèi)也來(lái)自納稅人繳納的稅款，我們必須讓納稅人感覺(jué)到，聯(lián)邦稅務(wù)局的每一筆支出都是合法、合理的，才能贏得公眾信任。然而，如果我們不能公正執(zhí)法，或者無(wú)法向納稅人提供必要服務(wù)以幫助其履行納稅義務(wù)，那么我們就不能指望美國(guó)納稅人“憑空產(chǎn)生”高水平的自愿納稅遵從度。

今年夏天，我在華盛頓特區(qū)、亞特蘭大市、達(dá)拉斯市和芝加哥市，分別會(huì)見(jiàn)了部分稅務(wù)中介負(fù)責(zé)人和從業(yè)人員。他們傳達(dá)給我的信息，令我非常感動(dòng)！他們告訴我，無(wú)論聯(lián)邦稅務(wù)局得到的運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)是多少，他們作為納稅人和稅務(wù)中介而肩負(fù)的職責(zé)不會(huì)因此改變，他們將一如既往地按照規(guī)定填寫(xiě)、報(bào)送納稅申報(bào)表，一如既往地遵守稅法條款。我想，他們需要一個(gè)高績(jī)效的聯(lián)邦稅務(wù)系統(tǒng)幫助完成這些工作！

最后，我相信高績(jī)效的聯(lián)邦稅務(wù)系統(tǒng)有利于國(guó)家的繁榮穩(wěn)定。要達(dá)到高績(jī)效，我們必須有能力對(duì)未來(lái)進(jìn)行投資，比如對(duì)戰(zhàn)略性人才招聘、關(guān)鍵業(yè)務(wù)培訓(xùn)以及進(jìn)一步推進(jìn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)現(xiàn)代化等領(lǐng)域的投資，同時(shí)慎重管理、使用已經(jīng)擁有的資源。只有這樣，納稅人才會(huì)對(duì)聯(lián)邦稅務(wù)局盡力提高工作效率、盡心使用有限資源充滿信心！

我想強(qiáng)調(diào)一下聯(lián)邦稅務(wù)局在員工培訓(xùn)方面所做出的努力。我剛剛說(shuō)過(guò)，聯(lián)邦稅務(wù)局已經(jīng)大大減少了培訓(xùn)支出預(yù)算。稅收事業(yè)要持續(xù)發(fā)展，必然要加大對(duì)稅務(wù)人員培訓(xùn)的投入力度。今后在培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)的使用上，我們將實(shí)行成本效益原則，精打細(xì)算地用好每一分錢(qián)。新員工的招聘工作同等重要，如果我們無(wú)法找到合適的人選替代離職的老員工，將損失極為重要的組織知識(shí)15和降低組織整體工作效率。以上兩個(gè)事例表明，在國(guó)會(huì)實(shí)施新一輪的預(yù)算削減之前，必須謹(jǐn)慎地考慮聯(lián)邦稅務(wù)局目前的支出狀況，以及預(yù)算削減對(duì)其核心使命——“納稅服務(wù)”和“稅收?qǐng)?zhí)法”所產(chǎn)生的影響。

10月份發(fā)生的聯(lián)邦政府關(guān)門(mén)事件，對(duì)聯(lián)邦稅務(wù)局來(lái)說(shuō)，是一次全新的挑戰(zhàn)。如果你關(guān)注到聯(lián)邦稅務(wù)系統(tǒng)各地辦事處關(guān)門(mén)所引發(fā)的社會(huì)反響，就可以將此次關(guān)門(mén)事件視為聯(lián)邦稅務(wù)局面臨經(jīng)費(fèi)緊張困境的縮影。我知道，此次聯(lián)邦稅務(wù)系統(tǒng)各地辦事處關(guān)門(mén)，對(duì)你們和你們的客戶來(lái)說(shuō)影響重大。因此，我想花一點(diǎn)時(shí)間來(lái)解釋——聯(lián)邦稅務(wù)局為減少不利影響，防止事態(tài)惡化所作出的努力。

從10月1日開(kāi)始并持續(xù)16天的政府關(guān)門(mén)事件，是聯(lián)邦稅務(wù)局有史以來(lái)經(jīng)歷的持續(xù)時(shí)間最長(zhǎng)的一次關(guān)門(mén)。這一期間，我們暫停了近90%的業(yè)務(wù)。有少數(shù)業(yè)務(wù)沒(méi)有暫停，是因?yàn)闀和＿@些業(yè)務(wù)可能會(huì)損害政府資產(chǎn)，或者這些業(yè)務(wù)涉及的稅款還未到賬而不受政府關(guān)門(mén)的影響，包括聯(lián)邦稅務(wù)系統(tǒng)為保證《平價(jià)醫(yī)療法案》順利實(shí)施所做的工作。

眾所周知，作為政府機(jī)構(gòu)，我們肩負(fù)著特殊的職責(zé)，即使在關(guān)門(mén)的情況下也未停止受理必須緊急處理的業(yè)務(wù)。例如，在關(guān)門(mén)期間，我們收到了大量書(shū)面信函，超過(guò)40萬(wàn)封電子郵件，這些都需要花費(fèi)相當(dāng)時(shí)間來(lái)處理。遺憾的是，還有相當(dāng)多的電話咨詢和其他領(lǐng)域的服務(wù)需求，因關(guān)門(mén)而未被受理。

一些工作集中出現(xiàn)在這個(gè)具有挑戰(zhàn)性的時(shí)期，可謂接踵而至。政府關(guān)門(mén)開(kāi)始時(shí)，我們正處于報(bào)稅季最為繁忙的時(shí)期之一16。普通納稅人不會(huì)了解，聯(lián)邦稅務(wù)局相關(guān)部門(mén)為報(bào)稅季所做的工作具有“全年侯”的性質(zhì)，包括信息技術(shù)部門(mén)、工薪和投資收益局以及其他相關(guān)部門(mén)每一天都在嚴(yán)陣以待。

在報(bào)稅季前后，聯(lián)邦稅務(wù)局需要完成50多個(gè)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、測(cè)試和投入使用，以確保順利處理近1．5億份申報(bào)表。對(duì)這些核心系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)是一個(gè)極其復(fù)雜的過(guò)程，其中大部分的工作需要在每年的秋季完成。每年9月份和10月份期間，聯(lián)邦稅務(wù)局信息技術(shù)部門(mén)的員工都在加班加點(diǎn)，對(duì)所有獨(dú)立的系統(tǒng)，包括數(shù)百個(gè)子系統(tǒng)，進(jìn)行開(kāi)發(fā)和測(cè)試。在16天關(guān)門(mén)期間，聯(lián)邦稅務(wù)局有3000到4000名信息部門(mén)員工被迫休“無(wú)薪假”。他們中相當(dāng)一部分人，本應(yīng)堅(jiān)守崗位，以確保2014年報(bào)稅季來(lái)臨之前，各信息系統(tǒng)能夠有效運(yùn)行。

每年，在為報(bào)稅季做準(zhǔn)備的過(guò)程中，聯(lián)邦稅務(wù)局可能會(huì)對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)以萬(wàn)計(jì)的調(diào)整、升級(jí)和測(cè)試，以便信息系統(tǒng)能反映稅法條款的新變化、通貨膨脹率的調(diào)整因素以及其他需求，如為防止“身份盜竊”等稅收欺詐而采取的預(yù)防措施，幫助納稅人識(shí)別日益復(fù)雜的涉稅騙局。目前，我們已著手準(zhǔn)備迎接2014年報(bào)稅季，將投入更多的時(shí)間和資源，加強(qiáng)對(duì)稅收欺詐案件的預(yù)防和查處力度。從我剛才的分析，你們應(yīng)該能夠感受到，政府關(guān)門(mén)這一事件，對(duì)報(bào)稅季準(zhǔn)備工作所產(chǎn)生的不利影響。

時(shí)不我待，聯(lián)邦稅務(wù)局當(dāng)前的重點(diǎn)是恢復(fù)日常業(yè)務(wù)，盡快完成關(guān)門(mén)期間耽誤的工作。顯然，政府關(guān)門(mén)事件對(duì)我們最直接的影響就是報(bào)稅季起始時(shí)間的推遲。按照慣例，在2014年報(bào)稅季開(kāi)始之前，我們需要對(duì)信息系統(tǒng)、有關(guān)表格、手冊(cè)進(jìn)行全面審核、細(xì)致分析和升級(jí)完善。因此，我們決定2014年報(bào)稅季起始時(shí)間比原計(jì)劃推遲一到二周。

2014年報(bào)稅季原定于2014年1月21日開(kāi)始，由于推遲一到二周，我們將最早在1月28日、最晚在2月4日開(kāi)始受理2013年度聯(lián)邦個(gè)人所得稅申報(bào)表。我們正在積極采取措施，盡早完成準(zhǔn)備工作，并將在12月份宣布申報(bào)開(kāi)始日期17。我們知道納稅人、稅務(wù)團(tuán)體希望盡早獲悉新的起始日期，以便更充分做好準(zhǔn)備。

針對(duì)我們做出“推遲2014年報(bào)稅季起始時(shí)間”的決定，有些人產(chǎn)生了這樣的疑問(wèn)：在2013年報(bào)稅季開(kāi)始前20多天，國(guó)會(huì)才修訂稅法有關(guān)條款，其中還包括可替代最低稅問(wèn)題18得到了永久性解決，情況應(yīng)該復(fù)雜的多，而報(bào)稅季起始時(shí)間只推遲了8天，這是為什么？我的回答是：今年的情況與去年的情況可不一樣。

聯(lián)邦稅務(wù)局在2012年年底，在可替代最低稅條款以及其他稅法條款報(bào)送國(guó)會(huì)審議期間，已經(jīng)對(duì)相關(guān)信息系統(tǒng)升級(jí)和表證單書(shū)修訂做好了充分準(zhǔn)備。因此，國(guó)會(huì)通過(guò)稅法修訂案后，我們很快就完成了相關(guān)工作。相比之下，今年10月份的關(guān)門(mén)事件，恰好發(fā)生于聯(lián)邦稅務(wù)局為迎接2014年報(bào)稅季，完善信息系統(tǒng)的關(guān)鍵時(shí)期。打個(gè)比方，可替代最低稅條款的修訂有點(diǎn)像是汽車維修，目的是確保汽車運(yùn)行良好；而不湊巧的是，10月份的關(guān)門(mén)事件則發(fā)生在更早期、更復(fù)雜的汽車生產(chǎn)階段。

當(dāng)前，聯(lián)邦稅務(wù)局的關(guān)鍵任務(wù)是要把報(bào)稅季的準(zhǔn)備工作做扎實(shí)些，以確保各系統(tǒng)、各部門(mén)在報(bào)稅季能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)。凡事未做好充分準(zhǔn)備，而貿(mào)然推進(jìn)，可能會(huì)面臨更大的困難。我們?cè)O(shè)想，如果聯(lián)邦稅務(wù)局在接受納稅申報(bào)表以后，才發(fā)現(xiàn)某個(gè)復(fù)雜的程序存在錯(cuò)誤或問(wèn)題，可能導(dǎo)致數(shù)百萬(wàn)計(jì)的納稅人個(gè)人所得稅申報(bào)表不能及時(shí)處理、退稅不能及時(shí)發(fā)放的嚴(yán)重后果。

我們知道，在聯(lián)邦政府關(guān)門(mén)以及聯(lián)邦稅務(wù)系統(tǒng)關(guān)門(mén)期間，給許多稅務(wù)中介從業(yè)人員帶來(lái)了極大的不便。在此，我非常感激你們?cè)谶@段特殊時(shí)期，所表現(xiàn)出來(lái)的耐心。我們還在繼續(xù)評(píng)估關(guān)門(mén)事件對(duì)聯(lián)邦稅務(wù)局業(yè)務(wù)部門(mén)、政策執(zhí)行、系統(tǒng)運(yùn)行、征管程序以及稅收立法帶來(lái)的影響。我們承諾，即使加班加點(diǎn)，也要及時(shí)處理因?yàn)殛P(guān)門(mén)事件而積壓的工作。

我注意到，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)來(lái)說(shuō)，聯(lián)邦稅務(wù)局相關(guān)業(yè)務(wù)工作短暫中止所造成的最主要的后果之一，就是2014年個(gè)人所得稅報(bào)稅服務(wù)者登記注冊(cè)的起始時(shí)間推遲了。當(dāng)10月底“個(gè)人所得稅報(bào)稅服務(wù)者注冊(cè)系統(tǒng)”正常運(yùn)行后，出現(xiàn)了大量、集中的注冊(cè)，日均注冊(cè)量達(dá)到了歷史最高記錄，也導(dǎo)致了注冊(cè)系統(tǒng)負(fù)荷過(guò)重、運(yùn)行緩慢的問(wèn)題。我們正在努力解決該問(wèn)題，并將對(duì)該系統(tǒng)進(jìn)行日常監(jiān)控和必要完善。

隨著時(shí)代的發(fā)展，聯(lián)邦稅務(wù)局將更加集中精力為納稅人和稅務(wù)專業(yè)人士提供最好的公共產(chǎn)品和服務(wù)，確保報(bào)稅季運(yùn)轉(zhuǎn)有序、穩(wěn)步推進(jìn)。

最后，我想再一次感謝注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)！感謝你們長(zhǎng)期致力于與稅務(wù)部門(mén)建立良好的合作關(guān)系！特別是在當(dāng)前，聯(lián)邦稅務(wù)局面臨著嚴(yán)峻的資源不足問(wèn)題，你們的幫助比以往任何時(shí)候都更加重要！今天我在演講中提到了聯(lián)邦稅務(wù)局面臨的諸多挑戰(zhàn)，限于時(shí)間關(guān)系還有許多未提到的挑戰(zhàn)。面對(duì)這些挑戰(zhàn)，我們需要與利益相關(guān)方保持密切合作，包括今天在座的每一位嘉賓！希望繼續(xù)得到你們的支持！

謝謝大家！

資料來(lái)源：http：／／www．irs．gov／uac／Remarks － of－ Acting －Commissioner－Werfel－to－the－AICPA．

注釋

①美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（American Institute of Certified Public Accountants，簡(jiǎn)稱AICPA）是美國(guó)全國(guó)性會(huì)計(jì)職業(yè)組織，也是世界上最大的會(huì)計(jì)師專業(yè)協(xié)會(huì)，擁有近37萬(wàn)名會(huì)員，其宗旨是：提高職業(yè)水平；聯(lián)合全美的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)職業(yè)組織；通過(guò)授課方式交流職業(yè)知識(shí)；建立行業(yè)圖書(shū)館；確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師這一稱號(hào)被各州法律所承認(rèn)．

②聯(lián)邦稅務(wù)局第47任局長(zhǎng)道格拉斯·舒爾曼2012年11月9日完成任期后，由該局副局長(zhǎng)史蒂文·米勒代理局長(zhǎng)。5月初，財(cái)政部稅收征管監(jiān)察專員辦公室發(fā)布報(bào)告，指出一些名稱中帶有“茶黨”、“愛(ài)國(guó)者”字樣的保守團(tuán)體在申請(qǐng)免稅時(shí)受到聯(lián)邦稅務(wù)局額外審查。5月中旬，奧巴馬總統(tǒng)責(zé)令史蒂文·米勒辭職，并提名美國(guó)行政和預(yù)算管理局下屬的聯(lián)邦財(cái)政管理辦公室主任丹尼爾·沃菲爾代理聯(lián)邦稅務(wù)局局長(zhǎng)。丹尼爾·沃菲爾的任期為2013年5月22日－12月23日．

③符合《聯(lián)邦稅收法典》501（c）條款的免稅組織包括501（c）（1）到501（c）（28）共 28 種類型，其中 501（c）（4）是指“社會(huì)福利組織（包括進(jìn)行游說(shuō)的組織）和地方雇員協(xié)會(huì)”．

④符合《聯(lián)邦稅收法典》501（c）（3）條款的免稅組織包括：慈善、宗教、科學(xué)、公共安全試驗(yàn)、文學(xué)、教育、促進(jìn)業(yè)余體育競(jìng)技或預(yù)防虐待兒童、動(dòng)物等社會(huì)組織．

⑤精益六西格瑪是精益生產(chǎn)與六西格瑪管理的結(jié)合，其本質(zhì)是消除浪費(fèi)。精益六西格瑪管理的目的是通過(guò)整合精益生產(chǎn)與六西格瑪管理，吸收兩種生產(chǎn)模式的優(yōu)點(diǎn)，彌補(bǔ)單個(gè)生產(chǎn)模式的不足，達(dá)到更佳的管理效果。精益六西格瑪不是精益生產(chǎn)和六西格瑪?shù)暮?jiǎn)單相加，而是二者的互相補(bǔ)充、有機(jī)結(jié)合．

⑥聯(lián)邦稅務(wù)局1998年機(jī)構(gòu)改革后，納稅人權(quán)益保護(hù)辦公室（Taxpayer Advocate）改名為全國(guó)納稅人權(quán)益保護(hù)辦公室（National Taxpayer Advocate），負(fù)責(zé)統(tǒng)領(lǐng)各地的納稅人權(quán)益保護(hù)辦公室，幫助納稅人解決爭(zhēng)議，保護(hù)納稅人的合法權(quán)利。該辦公室雖是聯(lián)邦稅務(wù)局內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，但具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，其年度報(bào)告直接呈送給眾議院財(cái)政收入籌集委員會(huì)和參議院財(cái)政委員會(huì)，有助于擺脫外界干擾，獨(dú)立自主地維護(hù)納稅人合法權(quán)益．

⑦2013年1月1日，美國(guó)參議院以89票支持、8票反對(duì)的投票結(jié)果通過(guò)財(cái)政懸崖法案；1月2日，眾議院以257票贊成、167票反對(duì)的結(jié)果通過(guò)財(cái)政懸崖法案．

⑧Customer Account Data Engine 2 －Database．

⑨注：1040表格，是美國(guó)聯(lián)邦個(gè)人所得稅申報(bào)表。這份表格是報(bào)稅人每年都會(huì)用到的基本表格。包括1040A或1040EZ表，以及與1040表格一起使用的相關(guān)附表．

⑩報(bào)稅季通常是美國(guó)金融詐騙和稅務(wù)欺詐案件的高發(fā)時(shí)期，聯(lián)邦稅務(wù)局每年都會(huì)出臺(tái)年度稅務(wù)詐騙報(bào)告。2013年3月26日，聯(lián)邦稅務(wù)局公布了2013年度的稅務(wù)詐騙報(bào)告，提醒納稅人提高警惕，防止在報(bào)稅季落入“12種稅務(wù)騙局”的陷阱。其中，身份盜竊案件位居“12種稅務(wù)騙局”之首。在這類案件中，詐騙分子通常在未經(jīng)授權(quán)的情況下，利用他人的姓名、社會(huì)保障號(hào)或其他身份信息進(jìn)行詐騙或者犯罪．

[11]奧巴馬的醫(yī)療改革法案——《平價(jià)醫(yī)療法案》的一個(gè)重要部分是擴(kuò)大醫(yī)療補(bǔ)助的覆蓋范圍，讓收入不超過(guò)聯(lián)邦貧困線133%的個(gè)人和家庭都可以享受，比現(xiàn)有規(guī)定（不超過(guò)聯(lián)邦貧困線50%）提高了很多。如果全美國(guó)都按這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施的話，預(yù)計(jì)有2100萬(wàn)低收入家庭人口可以通過(guò)醫(yī)療補(bǔ)助計(jì)劃獲得醫(yī)保，占奧巴馬醫(yī)改預(yù)計(jì)擴(kuò)大醫(yī)保覆蓋人數(shù)的一半．

[12]對(duì)那些過(guò)去沒(méi)有醫(yī)保、但是收入不超過(guò)聯(lián)邦貧困線400%的家庭，《平價(jià)醫(yī)療法案》還提供了許多幫助。以四口之家為例，如果收入分別為聯(lián)邦貧困線的400%、300%和200%，亦即家庭年收入為94000美元、76650美元和47100美元，選擇的是每年保費(fèi)9700美元的中等（銀色）計(jì)劃，在來(lái)年報(bào)稅的時(shí)候會(huì)得到751美元、2988美元和6732美元的退款，實(shí)際上自己所交的保費(fèi)只有8949美元、6712美元和2967美元。以年收入為47100美元的家庭為例，每個(gè)月的保費(fèi)247美元，與目前一般工作單位提供的團(tuán)體醫(yī)保月費(fèi)相當(dāng)，甚至更低．

[13]委托和授權(quán)第三方辦稅電子平臺(tái)有利于實(shí)時(shí)處理2848表“委托書(shū)和代表聲明”和8821表“稅務(wù)信息授權(quán)書(shū)”。如果是通過(guò)紙質(zhì)郵件或傳真方式，稅務(wù)部門(mén)處理過(guò)程約為10天．

[14]查詢和處理客戶賬戶電子平臺(tái)有利于稅務(wù)中介從業(yè)人利用聯(lián)邦稅務(wù)局提供的“稅務(wù)中介人員優(yōu)先服務(wù)”方式查詢所代理的納稅人賬戶信息，并處理相關(guān)問(wèn)題．

[15]組織知識(shí)是指一個(gè)組織擁有的知識(shí)，包括組織內(nèi)部自身發(fā)展生成的知識(shí)和組織外部對(duì)組織生存發(fā)展有用的知識(shí)（這一部分可內(nèi)化為組織知識(shí)）．

[16]聯(lián)邦稅務(wù)局在10月15日有個(gè)重要的稅務(wù)截止日，納稅人須在該日期前補(bǔ)報(bào)上年度個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表，正常報(bào)稅截止日在4月15日．

[17]2013年12月18日，聯(lián)邦稅務(wù)局宣布，2014年報(bào)稅季將從2014年1月31日開(kāi)始．

[18]美國(guó)現(xiàn)行所得稅（征收對(duì)象包括個(gè)人，公司，不動(dòng)產(chǎn)和信托）包括兩個(gè)系統(tǒng)，一個(gè)稱作替代性最低稅（Alternative Minimum Tax，AMT），另一個(gè)是一般的所得稅。如果你可課稅的收入高于AMT的門(mén)檻，且按照AMT計(jì)算的稅收高于一般所得稅，你就要按照AMT規(guī)則來(lái)繳稅。從1969年開(kāi)始實(shí)施的可替代最低稅，是為了確保高收入的美國(guó)人也必須支付一定額度的稅收，由于這種征收方式從未根據(jù)通貨膨脹率進(jìn)行調(diào)整，隨著時(shí)間的發(fā)展，越來(lái)越多的中等收入美國(guó)人也需要按照這一方式繳納個(gè)人所得稅。2013年1月2日通過(guò)的財(cái)政懸崖法案，使可替代最低稅問(wèn)題得到了永久性解決，該征收方式將與通貨膨脹率掛鉤調(diào)整，從而防止接近3000萬(wàn)中等和中等偏上收入納稅人受此影響．