農(nóng)民專業(yè)合作社聯(lián)合社的發(fā)展困境探究

李阿姣，李 瑩

（淮北師范大學(xué) a.經(jīng)濟(jì)學(xué)院；b.皖北經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展研究中心，安徽 淮北 235000）

農(nóng)民專業(yè)合作社是帶動(dòng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加農(nóng)民收入、發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的一種新型法人組織。截止2012年底，全國共有農(nóng)民專業(yè)合作社達(dá)63.4萬個(gè)，比2011年底增長24.5%，農(nóng)民專業(yè)合作社實(shí)有成員達(dá)4436.0萬個(gè)（戶），比2011年底增長28.8%，通過合作社帶動(dòng)非入社成員5646萬戶，比2011年底增長5.2%。涵蓋了包括種植業(yè)、畜牧業(yè)、服務(wù)業(yè)、林業(yè)、漁業(yè)在內(nèi)的農(nóng)民專業(yè)合作社，2012年為成員提供的經(jīng)營服務(wù)總值達(dá)7179億元，可分配盈余亦呈快速增長趨勢(shì)。2013年中央1號(hào)文件也指出，“農(nóng)民專業(yè)合作社是帶動(dòng)農(nóng)戶進(jìn)入市場的基本主體，是發(fā)展農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的新型實(shí)體，是創(chuàng)新農(nóng)村社會(huì)管理的有效載體”。

但是，由于農(nóng)民專業(yè)合作社在我們國家尚處在發(fā)展階段，農(nóng)民專業(yè)合作社的規(guī)模普遍較小，市場競爭力較弱。農(nóng)民專業(yè)合作社一般是將一個(gè)村、一個(gè)鎮(zhèn)或者鄉(xiāng)的范圍內(nèi)的農(nóng)戶組織起來的，跨鄉(xiāng)、縣甚至省的農(nóng)民專業(yè)合作社還不多見，這是其區(qū)域局限性。另外，農(nóng)民專業(yè)合作社是由同類農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營者或者同類農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)的提供者、利用者自愿聯(lián)合起來的互助性經(jīng)濟(jì)組織，這是其生產(chǎn)經(jīng)營的局限性。因此，開展農(nóng)民專業(yè)合作社的聯(lián)合與合作就是一種必然趨勢(shì)，截止2012年底，全國各類農(nóng)民專業(yè)合作社聯(lián)合社已達(dá)5600多個(gè)。

一、農(nóng)民專業(yè)合作社聯(lián)合社的內(nèi)涵及聯(lián)合模式

（一）農(nóng)民專業(yè)合作社聯(lián)合社的內(nèi)涵

目前，關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社聯(lián)合社還沒有一致的定義，從實(shí)踐來看，基本上表現(xiàn)為兩個(gè)或兩個(gè)以上的農(nóng)民專業(yè)合作社的自愿聯(lián)合，而且對(duì)自愿聯(lián)合形成的新的合作社組織并沒有統(tǒng)一的規(guī)定，是聯(lián)合社、聯(lián)合體還是聯(lián)社等，筆者將其定義為，農(nóng)民專業(yè)合作社聯(lián)合社是兩個(gè)或者兩個(gè)以上的農(nóng)民專業(yè)合作社在自愿結(jié)合的原則上組建成立的一類新型農(nóng)民合作組織。

（二）農(nóng)民專業(yè)合作社的聯(lián)合模式

農(nóng)民專業(yè)合作社的聯(lián)合模式表現(xiàn)為橫向或縱向的聯(lián)合，橫向聯(lián)合是指生產(chǎn)同類產(chǎn)品的或者提供同類農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)的農(nóng)民專業(yè)合作社之間的聯(lián)合，縱向聯(lián)合是指在農(nóng)產(chǎn)品的加工或者農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)的上下游農(nóng)民專業(yè)合作社之間的聯(lián)合。

農(nóng)民專業(yè)合作社的聯(lián)合模式還表現(xiàn)為區(qū)域內(nèi)或跨區(qū)域的聯(lián)合，區(qū)域內(nèi)聯(lián)合是指一個(gè)鎮(zhèn)、縣、市級(jí)區(qū)域范圍內(nèi)農(nóng)民專業(yè)合作社之間的聯(lián)合，跨區(qū)域聯(lián)合是指跨省的兩個(gè)或多個(gè)農(nóng)民專業(yè)合作社之間的聯(lián)合。

二、農(nóng)民專業(yè)合作社聯(lián)合社在發(fā)展過程中存在的問題

（一）法律地位不明確

2007年《農(nóng)民專業(yè)合作社法》的實(shí)施，明確了農(nóng)民專業(yè)合作社這一類組織的法律地位，為我國農(nóng)民專業(yè)合作社的規(guī)范化發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。2013年中央一號(hào)文件進(jìn)一步明確了將農(nóng)民專業(yè)合作社作為一類單獨(dú)的組織，用于年鑒等統(tǒng)計(jì)資料中與其他組織形式區(qū)別開來。但是，隨著農(nóng)民專業(yè)合作社的聯(lián)合與合作的展開，《農(nóng)民專業(yè)合作社法》并沒有涉及聯(lián)合社的法律地位問題，聯(lián)合社的法律地位不清晰、不明確，使得其在注冊(cè)登記以及交易過程中會(huì)面臨一系列問題，從而嚴(yán)重制約聯(lián)合社的發(fā)展。雖然地方政府正在積極地進(jìn)行嘗試，適時(shí)的推出了部分辦法和規(guī)章，例如，《江蘇省農(nóng)民專業(yè)合作社條例》規(guī)定，農(nóng)民專業(yè)合作社聯(lián)合社可以依法登記，領(lǐng)取農(nóng)民專業(yè)合作社法人營業(yè)執(zhí)照，從而確立了農(nóng)民專業(yè)合作社聯(lián)合社的法人地位；《海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)農(nóng)民專業(yè)合作社條例》規(guī)定，兩個(gè)以上農(nóng)民專業(yè)合作社可以自愿成立農(nóng)民專業(yè)合作社聯(lián)合社，領(lǐng)取農(nóng)民專業(yè)合作社聯(lián)合社營業(yè)執(zhí)照等，但是可以看到，這些條例比較零散而且具有很強(qiáng)的地域性，對(duì)于農(nóng)民專業(yè)合作社聯(lián)合社的法律地位還是沒有明確，到底是法人還是社會(huì)團(tuán)體，是合作社法人還是聯(lián)合社法人，各地莫衷一是。農(nóng)民合作社聯(lián)合社的法律地位不明確不僅使其發(fā)展缺乏有力的制度保障，而且不利于跨省、跨地域聯(lián)合社的發(fā)展。

（二）聯(lián)合動(dòng)因單一，未能充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)的作用

農(nóng)民專業(yè)合作社是在自愿、平等的原則上建立起來的新型農(nóng)民合作組織，農(nóng)民專業(yè)合作社聯(lián)合社是對(duì)該類新型農(nóng)民合作組織的進(jìn)一步創(chuàng)新，因此聯(lián)合社也是在基層合作社自愿參與的原則上建立起來的，基層合作社享有自愿入社、自愿退出的權(quán)利。根據(jù)姜松等人（2012）的研究結(jié)果顯示，聯(lián)合社和基層合作社相比，具有規(guī)模收益明顯、風(fēng)險(xiǎn)抵御能力更高等優(yōu)勢(shì)，那么這種聯(lián)合就需要有動(dòng)因去推動(dòng)。

根據(jù)筆者的調(diào)查，現(xiàn)階段合作社聯(lián)合的動(dòng)因卻比較單一。聯(lián)合社大多表現(xiàn)為資本和勞動(dòng)的聯(lián)合，基層合作社資金入股一般比較少，并不是將合作社資產(chǎn)全部納入聯(lián)合社，使得聯(lián)合社開展日常的經(jīng)營管理活動(dòng)比較困難。而且聯(lián)合社的聯(lián)合大多體現(xiàn)在單一環(huán)節(jié)，比如在銷售環(huán)節(jié)，為了提高議價(jià)能力和降低銷售成本，通過聯(lián)合社實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一銷售，并沒有建立起緊密的利益聯(lián)結(jié)機(jī)制，所以很難發(fā)展壯大。

出現(xiàn)上述問題的原因之一是未能充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)的作用。在發(fā)達(dá)國家，政府、行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)于農(nóng)民專業(yè)合作社的發(fā)展有著各自不同而又不可或缺的作用。行業(yè)協(xié)會(huì)的作用在于提供市場信息，幫助合作社解決在面向市場時(shí)遇到的信息不對(duì)稱、規(guī)模經(jīng)濟(jì)不顯著等問題，這些問題哪些需要政府適時(shí)推出相應(yīng)的政策，這是政府的作用，行業(yè)協(xié)會(huì)是政府和農(nóng)民專業(yè)合作社溝通的橋梁。而在我國，行業(yè)協(xié)會(huì)的作用弱化了，政府代替行業(yè)協(xié)會(huì)發(fā)揮了很大一部分作用，這樣的結(jié)果只能是帶有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的色彩，并未體現(xiàn)市場經(jīng)濟(jì)的特色。

（三）合作層次偏低，未能享受相關(guān)免稅政策

農(nóng)民專業(yè)合作社自《農(nóng)民專業(yè)合作社法》頒布實(shí)施以來經(jīng)歷了一個(gè)蓬勃發(fā)展的時(shí)期，并逐步走向規(guī)范和成熟。聯(lián)合社相對(duì)于合作社而言起步比較晚。目前，我國的農(nóng)民專業(yè)合作社聯(lián)合社的服務(wù)水平比較低，服務(wù)內(nèi)容比較單一，同時(shí)提供的對(duì)外服務(wù)也比較少。許多聯(lián)合社只能提供信息、農(nóng)業(yè)技術(shù)等一般性質(zhì)的服務(wù)，真正建立屬于自己的經(jīng)濟(jì)實(shí)體并進(jìn)入市場流通環(huán)節(jié)的聯(lián)合社并不多，能創(chuàng)辦自有企業(yè)并進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品深加工的就更少，并未像發(fā)達(dá)國家的農(nóng)民專業(yè)合作組織一樣可以為農(nóng)民提供包括采購、生產(chǎn)、加工、銷售以及信用等一系列的綜合服務(wù)，并未真正實(shí)現(xiàn)利益的聯(lián)合，很難體現(xiàn)聯(lián)合的制度優(yōu)越性，因此使得聯(lián)合的效果大打折扣。正是受到上述因素的影響，目前聯(lián)合社的結(jié)構(gòu)大多都是松散型的，真正實(shí)現(xiàn)利益緊密連接的聯(lián)合社還是非常少。另外，部分基層合作社本身管理不夠規(guī)范，財(cái)務(wù)管理、盈余分配制度不健全，決策制度缺失，由此形成的聯(lián)合社更難以規(guī)范。部分聯(lián)合社沒有建立完善的章程和管理制度，有的聯(lián)合社雖然制定了章程和管理辦法，然而缺乏有效的管理和監(jiān)督機(jī)制，只能流于形式。

同樣是農(nóng)產(chǎn)品或者農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)，目前的稅收政策對(duì)于合作社的農(nóng)產(chǎn)品或農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)免稅，而對(duì)于聯(lián)合社的就不免稅。不少農(nóng)民專業(yè)合作聯(lián)社的農(nóng)戶總會(huì)有這樣的疑問。減免稅政策不明確是較為典型的問題之一，而且稅收優(yōu)惠政策在各地的實(shí)施也不一致，導(dǎo)致農(nóng)戶以及基層農(nóng)民專業(yè)合作社加入聯(lián)合社的動(dòng)力不足，即減弱了農(nóng)民專業(yè)合作社聯(lián)合的積極性和聯(lián)合社的吸引力。

（四）尚未建立完善的信用評(píng)價(jià)體系

完善的信用評(píng)價(jià)體系可以使農(nóng)民專業(yè)合作社聯(lián)合社規(guī)范內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)經(jīng)營管理、解決融資難問題等，然而我們國家關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社的信用評(píng)價(jià)體系仍處在探索階段，全國很多地方都已開始合作社信用建設(shè)的試點(diǎn)，比如江蘇省農(nóng)業(yè)廳、工商管理局將專業(yè)合作社的信用評(píng)價(jià)等級(jí)分為為AAA（信用優(yōu)良）、AA（信用良好）、A（信用穩(wěn)定）、B（信用波動(dòng)）、C（信用低下）、D（信用破產(chǎn)）六個(gè)等級(jí)，并建立了相應(yīng)的信用建設(shè)的指導(dǎo)和監(jiān)管體系，但是從全國來看缺乏一套統(tǒng)一、完善的農(nóng)民專業(yè)合作社信用評(píng)價(jià)體系。

三、發(fā)展我國農(nóng)民專業(yè)合作社聯(lián)合社的對(duì)策

（一）建立健全法律制度

農(nóng)民專業(yè)合作社聯(lián)合社是農(nóng)民專業(yè)合作社發(fā)展壯大過程的必然產(chǎn)物之一，農(nóng)民專業(yè)合作社聯(lián)合社的發(fā)展需要完善的法律制度的支持，相關(guān)的法律制度包括明確聯(lián)合社的法律地位、相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策支持、稅收優(yōu)惠政策支持、財(cái)政性支農(nóng)資金支持等。目前出臺(tái)的大都是地方性質(zhì)的法規(guī)，而且各地的政策不一，這與目前聯(lián)合社發(fā)展的區(qū)域性特點(diǎn)相關(guān)，聯(lián)合社的發(fā)展需要經(jīng)過時(shí)間和實(shí)踐的檢驗(yàn)，建議國家可以根據(jù)地方法規(guī)進(jìn)行全國性試點(diǎn)，等到時(shí)機(jī)成熟，就可以上升為正式的法律制度了。

首先，明確農(nóng)民專業(yè)合作社聯(lián)合社的法律地位。關(guān)于法律地位的地方立法中，部分地方將聯(lián)合社與基層合作社一樣視為法人組織，而部分地方認(rèn)為聯(lián)合社是一類社會(huì)團(tuán)體，部分地方并沒有明確。建議符合條件的農(nóng)民專業(yè)合作社聯(lián)合社可以在立法中明確為法人組織，法人擁有獨(dú)立核算、獨(dú)立開展業(yè)務(wù)的權(quán)利，同時(shí)獨(dú)立承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任，這樣做一方面可以使得聯(lián)合社與基層合作社在法律地位上的一致性，更易于實(shí)現(xiàn)基層合作社的聯(lián)合，另外還有利于對(duì)專業(yè)合作社這類農(nóng)民經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析，體現(xiàn)立法來源于實(shí)踐、指導(dǎo)實(shí)踐的思想。

其次，相關(guān)政策支持方面，2013年的中央一號(hào)文件已經(jīng)明確了國家工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)、向農(nóng)業(yè)傾斜的方針，產(chǎn)業(yè)政策以及財(cái)政性支農(nóng)資金的支持會(huì)逐步到位。農(nóng)業(yè)部經(jīng)管司的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2012年各級(jí)財(cái)政扶持資金總額54.8億元，共扶持合作社3.2萬個(gè)，平均每個(gè)合作社獲得扶持資金17.1萬元，比2011年增長10.2%。稅收優(yōu)惠政策方面，建議可以在探討結(jié)構(gòu)性減稅的同時(shí)適時(shí)推出關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社聯(lián)合社的稅收優(yōu)惠政策，比如農(nóng)產(chǎn)品銷售免征增值稅；農(nóng)民專業(yè)合作社聯(lián)合社取得的支農(nóng)財(cái)政性資金不再涉稅；農(nóng)戶從聯(lián)合社分得的盈余返還免征個(gè)人所得稅等。

（二）處理好政府、行業(yè)協(xié)會(huì)與聯(lián)合社之間的關(guān)系

農(nóng)民專業(yè)合作社聯(lián)合社作為一類新型的農(nóng)民合作組織，它的發(fā)展離不開政府支持的同時(shí)也不能忽視行業(yè)協(xié)會(huì)的作用，因此農(nóng)民專業(yè)合作社聯(lián)合社的發(fā)展需要處理好政府、行業(yè)協(xié)會(huì)與聯(lián)合社之間的關(guān)系。政府的作用在于引導(dǎo)和規(guī)范，根據(jù)宏觀調(diào)控的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要，引導(dǎo)和規(guī)范在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過程中出現(xiàn)的這類新型的農(nóng)民合作組織，因此政府的支持包括制定關(guān)于農(nóng)民合作社聯(lián)合社的發(fā)展方針、思路、方向等；行業(yè)協(xié)會(huì)的作用在于指導(dǎo)和服務(wù)，根據(jù)政府制定的聯(lián)合社的發(fā)展方向?qū)ζ溥M(jìn)行指導(dǎo)，并提供咨詢、技術(shù)、經(jīng)營管理等服務(wù)。農(nóng)民專業(yè)合作社聯(lián)合社的發(fā)展應(yīng)得益于政府的引導(dǎo)以及行業(yè)協(xié)會(huì)的指導(dǎo)，兩者共同促進(jìn)了聯(lián)合社的發(fā)展，只是在聯(lián)合社發(fā)展的不同階段，兩者的重要性不同。鑒于聯(lián)合社在我國的發(fā)展尚處在初級(jí)階段，此時(shí)應(yīng)該以政府的引導(dǎo)為主，但也不能忽視行業(yè)協(xié)會(huì)的作用?？梢越梃b國外的做法，在全國由中央和地方分別成立不同層級(jí)的農(nóng)民專業(yè)合作社聯(lián)合社，下一級(jí)聯(lián)合社接受上一級(jí)聯(lián)合社的指導(dǎo)。等到聯(lián)合社的發(fā)展日趨成熟時(shí)，此時(shí)可以強(qiáng)化行業(yè)協(xié)會(huì)的指導(dǎo)和服務(wù)，相對(duì)弱化政府的引導(dǎo)作用，這樣會(huì)有利于聯(lián)合社的發(fā)展。

（三）建立健全基層農(nóng)民專業(yè)合作社的信用評(píng)價(jià)體系

對(duì)于農(nóng)民專業(yè)合作社基層合作社與聯(lián)合社融資難的問題，行政部門與全社會(huì)監(jiān)管難的問題，建立健全基層農(nóng)民專業(yè)合作社的信用評(píng)價(jià)體系是一個(gè)有效的手段。農(nóng)民專業(yè)合作社的信用評(píng)價(jià)體系應(yīng)該包括信用指標(biāo)體系的建立、信用指標(biāo)體系的使用、信用指標(biāo)體系的評(píng)價(jià)等方面。根據(jù)李立之（2012）的研究，將農(nóng)民專業(yè)合作社信用評(píng)價(jià)指標(biāo)體現(xiàn)在經(jīng)營能力、服務(wù)能力、品牌效應(yīng)、管理素質(zhì)、信用狀況五個(gè)部分，分別賦予不同的指標(biāo)不同的權(quán)重，共計(jì)100分，分值高的表明綜合信用指數(shù)高，分值低的綜合信用指數(shù)低。但是從綜合信用指數(shù)到信用等級(jí)的高低確定，說法不一。建議通過專業(yè)的信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)其信用等級(jí)的高低進(jìn)行確定，這有利于提高信用評(píng)價(jià)的規(guī)范性和通用性。關(guān)于信用指標(biāo)體系的使用，需要農(nóng)業(yè)部門、工商部門、聯(lián)合社、基層專業(yè)合作社、銀行等機(jī)構(gòu)共同開展廣泛合作，深入調(diào)查研究，確保信用評(píng)級(jí)的可信度和可用性。最后是信用指標(biāo)體系的評(píng)價(jià)方面，對(duì)于信用指標(biāo)體系進(jìn)行評(píng)價(jià)可以明確現(xiàn)有信用指標(biāo)體系中對(duì)于實(shí)務(wù)中出現(xiàn)的新情況、新問題的不適用性，可以及時(shí)修訂完善現(xiàn)有的信用指標(biāo)體系，還可以在提高基層合作社與聯(lián)合社融資能力的同時(shí)有利于行政部門甚至是全社會(huì)的監(jiān)管。建議該信用指標(biāo)體系的評(píng)價(jià)可以分使用部門、分地區(qū)分開進(jìn)行，這是由于不同的使用部門對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果的使用目的不同，而地區(qū)差異也使得對(duì)信用指標(biāo)體系的評(píng)價(jià)應(yīng)根據(jù)地區(qū)的發(fā)展水平、地區(qū)整體信用狀況等綜合進(jìn)行。

（四）規(guī)范基層農(nóng)民專業(yè)合作社有利于實(shí)現(xiàn)合作社的聯(lián)合

農(nóng)民專業(yè)合作社聯(lián)合社的發(fā)展離不開基層農(nóng)民專業(yè)合作社的發(fā)展，基層農(nóng)民專業(yè)合作社的發(fā)展水平一定程度上可以反映聯(lián)合社的發(fā)展水平?；鶎愚r(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)著力于完善合作社的治理結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮成員大會(huì)、理事會(huì)以及監(jiān)事會(huì)的作用，完善成員大會(huì)的一人一票制，提高成員大會(huì)在重大決策上的決策能力和效果，完善理事會(huì)的經(jīng)營管理職能，使得聯(lián)合社在財(cái)務(wù)管理制度、盈余分配制度等的設(shè)計(jì)和實(shí)施上能體現(xiàn)農(nóng)戶利益和基層農(nóng)民專業(yè)合作社利益進(jìn)而促進(jìn)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，完善監(jiān)事會(huì)職能，行使監(jiān)事會(huì)對(duì)成員大會(huì)和理事會(huì)的監(jiān)督職能并且不受實(shí)際控制人的控制。

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