論建設(shè)工程結(jié)算的風(fēng)險控制

郭生明

(山西六建集團(tuán)有限公司，山西太原 030024)

0 引言

建設(shè)行業(yè)屬于一種高風(fēng)險行業(yè)，這主要是由于大部分建設(shè)工程屬于規(guī)模大、被自然條件制約以及工期長的工程，在履行建設(shè)工程合同時由于各種原因常常出現(xiàn)糾紛、風(fēng)險。也可以說現(xiàn)在大部分的工程施工合同都由于各種各樣的原因不能完全履行，進(jìn)而產(chǎn)生這樣那樣的風(fēng)險或者是糾紛。減少不必要的建設(shè)工程結(jié)算風(fēng)險糾紛的發(fā)生，首先要控制建設(shè)工程結(jié)算風(fēng)險，提高結(jié)算風(fēng)險防范意識，同時了解導(dǎo)致建設(shè)工程結(jié)算風(fēng)險出現(xiàn)的主要原因，這樣才可以針對性的進(jìn)行建設(shè)工程結(jié)算風(fēng)險防范。

1 建設(shè)工程結(jié)算風(fēng)險發(fā)生的原因分析

1)監(jiān)理部門沒有盡好自己的職責(zé)，導(dǎo)致工程結(jié)算審核難度加大。由于現(xiàn)階段審計部門的審計方法較為落后，進(jìn)行建設(shè)工程結(jié)算審計時只能進(jìn)行部分審計，全過程跟蹤審計在現(xiàn)階段審計部門是不能完成的，同時由于審計部門沒有高超的審計手法，不能使用鉆芯取樣或者是技術(shù)掃描等更為先進(jìn)、技術(shù)性較強的檢測方法，所以目前審計部門在進(jìn)行工程審計時仍舊非常依賴監(jiān)理機(jī)構(gòu)所提供出來的建設(shè)工程監(jiān)理日志以及建設(shè)工程進(jìn)行過程中通過抽樣檢測所獲得的資料。在建設(shè)工程結(jié)算審計過程中發(fā)現(xiàn)，部分監(jiān)理機(jī)構(gòu)向?qū)徲嫴块T所提供的監(jiān)理日志并不能真實反映出建設(shè)工程在進(jìn)行階段的真實情況，普遍存在:編造虛假工程施工記錄、填寫方式形式不規(guī)范、事后補做建設(shè)施工虛假記錄、日志編寫人員沒有監(jiān)理資質(zhì)等等，這些問題都說明建設(shè)工程監(jiān)理部門普遍存在“走過場”情況，很多監(jiān)理部門并沒有根據(jù)相關(guān)規(guī)定對建設(shè)工程進(jìn)行驗收等等。

2)合同糾紛。大部分的建設(shè)工程都發(fā)生過合同糾紛，而合同糾紛也是所有的工程糾紛之中爭端最大的。比如說一些建設(shè)發(fā)包方會強迫承包商簽署“陰合同”。由于在工程建設(shè)中建設(shè)發(fā)包方占據(jù)主要的優(yōu)勢地位，所以發(fā)包商為了維護(hù)其利益，不僅要求建設(shè)承包商簽署正規(guī)的建設(shè)工程施工合同，同時還會要求建設(shè)承包方簽訂另一個與前一個合同存在矛盾點的，但更有利于發(fā)包商的隱蔽合同。由于承包商所簽署的兩份合同存在矛盾點，在進(jìn)行工程階段時，合同的矛盾點也就成為了工程階段的關(guān)注點。根據(jù)我國的合同法，建設(shè)承包商以及發(fā)包商所簽署的“陰合同”不屬于標(biāo)準(zhǔn)合同，同時根據(jù)我國的招投標(biāo)法，承包商以及發(fā)包商所簽署的第一份合同屬于標(biāo)準(zhǔn)合同。為了防止自身利益受到更大侵害，同時為了使工程結(jié)算階段更加順利的進(jìn)行，建設(shè)承包方應(yīng)當(dāng)不簽署“陰合同”，防止“陰合同”出現(xiàn)。

2 有效避免建設(shè)工程結(jié)算風(fēng)險出現(xiàn)的手段

2.1 明確合同內(nèi)容

在建設(shè)工程中需要簽署各種各樣的合同，這些合同不僅是建設(shè)施工進(jìn)行以及施工管理的重要依據(jù)，同時也是建設(shè)各方在做好自身的施工任務(wù)之后開展建設(shè)工程結(jié)算的主要依據(jù)。一般，建設(shè)多方需要簽署的合同有勞務(wù)合同、承發(fā)包合同或者是專業(yè)分包合同等。在簽訂施工建設(shè)合同時，需要明確甲乙雙方的責(zé)任、權(quán)利以及義務(wù)，以規(guī)避工程建設(shè)結(jié)算階段可能發(fā)生的風(fēng)險。所以工程的甲乙雙方在簽訂勞務(wù)合同、承發(fā)包合同或者是專業(yè)分包合同時，需要注意以下幾方面的問題:1)甲乙雙方簽訂的合同需包含全費用單價，全費用單價指的是每一項建設(shè)施工小工程的綜合單價。比如說建設(shè)工程如需進(jìn)行鉆孔灌注樁，那么鉆孔灌注樁施工的綜合單價就需要包含管理費、水電費、人工費、稅金、材料費等費用;2)甲乙雙方簽訂的施工合同需要最大程度的明確建設(shè)工程的不同分部工程所需要開展的施工內(nèi)容，同時在合同中各個分部的施工內(nèi)容應(yīng)當(dāng)盡量的細(xì)化。比如說，若建設(shè)施工工程需要進(jìn)行鉆孔灌注樁，那么甲乙雙方簽訂的施工合同就需要包含漿的制作、鉆機(jī)進(jìn)出場、吊裝鋼筋籠、鉆機(jī)定位、鑿除樁頭、清孔、外運渣土、鉆孔、檢驗樁身質(zhì)量、灌注混凝土等內(nèi)容，越詳細(xì)越好。

2.2 有效規(guī)避結(jié)算審計風(fēng)險的手段

1)對建設(shè)工程資料的合法性、真實性以及完整性進(jìn)行審查。由于大部分的建設(shè)工程結(jié)算審計屬于事后審計，該種結(jié)算凡是非常依賴于監(jiān)理部門以及建設(shè)機(jī)構(gòu)所提供的建設(shè)工程原始資料，原始資料主要包括施工現(xiàn)場等一手資料，比如說隱蔽工程驗收、工程簽證、工程變更以及設(shè)計圖紙等等。而原始資料的完整程度、真實性以及合法性對建設(shè)工程的最終設(shè)計成果有著直接的影響。所以建設(shè)工程審計部門一定要認(rèn)真對待查看原始資料，對原始資料合法性以及真實性進(jìn)行審核，并在審核過程中不斷提升自身的問題分析、判斷能力。在對原始資料進(jìn)行審計時，首先需要驗證原始資料是否真實，這是由于如果原始資料存有問題，之后的一切審計工作都會發(fā)生問題，其實是審計部門需要對比全部的建設(shè)工程隱蔽簽證資料，并對這些資料進(jìn)行分析探討。

2)分散風(fēng)險。提高協(xié)調(diào)強度，采用有效的措施分散風(fēng)險。在審計過程中往往會出現(xiàn)各種各樣的棘手問題，這些問題可以與建設(shè)施工部門、建設(shè)主管機(jī)構(gòu)共同進(jìn)行審核，并總結(jié)出會審紀(jì)要，然后由審計部門、建設(shè)施工部門以及建設(shè)主管機(jī)構(gòu)三方代表共同在會審紀(jì)要上簽字認(rèn)可，這樣建設(shè)工程審計就有了審計依據(jù)，同時審計部門自身的審計風(fēng)險分散到了審計部門、建設(shè)施工部門以及建設(shè)主管機(jī)構(gòu)三方，有效的降低了審計部門自身的風(fēng)險。

3)不斷加強內(nèi)部控制制度。只有規(guī)范審計才能夠確保審計制度的落實，才能夠有效規(guī)避審計風(fēng)險。建設(shè)工程審計組織本身一定要擁有健全、完善的審計工作規(guī)范以及審計控制制度，這樣才能夠有效的規(guī)避審計風(fēng)險。為了更好地進(jìn)行建設(shè)工程結(jié)算，防止出現(xiàn)舞弊情況，建設(shè)工程的結(jié)算審計工程應(yīng)當(dāng)使用分級審核制度，對建設(shè)工程結(jié)算進(jìn)行主審、初審以及復(fù)審，這三部分結(jié)算審核相互促進(jìn)、相互制約，有利于審計部門及時發(fā)現(xiàn)問題，及時對問題進(jìn)行糾正，防止建設(shè)工程結(jié)算風(fēng)險的出現(xiàn)。

2.3 做好簽證工作

建設(shè)工程承包方在完成一項施工任務(wù)之后，需要向工程發(fā)包方遞交工程簽證，對建設(shè)施工成果進(jìn)行及時鞏固、確定。要根據(jù)法定程序以及約定程序確定工程簽證內(nèi)容，簽證內(nèi)容要明確而又具體，這樣簽證內(nèi)容才能夠滿足法律規(guī)定。另外還需要對簽證人的資格進(jìn)行嚴(yán)格審查，并對授權(quán)范圍以及授權(quán)期限進(jìn)行嚴(yán)格核查，這樣才能夠確保簽證的有效性以及規(guī)范性。

3 結(jié)語

建設(shè)工程結(jié)算風(fēng)險是現(xiàn)階段建設(shè)單位發(fā)展以及生存中一個不能回避的問題，是現(xiàn)階段仍舊不能杜絕的一個問題。盡管建設(shè)工程結(jié)算風(fēng)險非常多，但不能讓工程結(jié)算風(fēng)險阻礙企業(yè)發(fā)展之路，只要建設(shè)單位能夠了解掌握建設(shè)工程結(jié)算風(fēng)險的發(fā)生規(guī)律，這樣就能夠采用有效的措施對建設(shè)工程結(jié)算風(fēng)險加以控制以及預(yù)防，以提升建設(shè)單位的抗風(fēng)險能力以及盈利水平。

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