淺談如何加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行和控制

陳孝帆

（瀏陽市水務(wù)局 長沙市 410300）

映，因此不管是哪一級的資金，資金來自哪里用到哪里去，均應(yīng)納入部門預(yù)算，統(tǒng)一規(guī)劃，目前納入部門預(yù)算的資金，只是部分本級資金，年度中追加和調(diào)整的部分，沒有進(jìn)行滾動調(diào)整，與實(shí)際收支和最終決算口徑有很大的差異。再次，與大多數(shù)其他單位一樣，預(yù)算工作具體業(yè)務(wù)上參與度有待提高，使后期的控制執(zhí)行難以協(xié)同配合；信息化的軟硬件條件已具備，但是系統(tǒng)的建設(shè)落后，沒有將預(yù)算、國庫集中支付、賬務(wù)系統(tǒng)和決算系統(tǒng)有效集成，加上辦公自動化的滯后，使預(yù)算的控制手段不強(qiáng)，導(dǎo)致事中控制的弱化和全面預(yù)算工作應(yīng)有效果得不到發(fā)揮，績效上總結(jié)不及時不完整，易流于形式，不能為下一年度的預(yù)算工作起到有效參考，難以形成良性循環(huán)。

水利是農(nóng)業(yè)的命脈、生存的根基和生命的源泉，興修水利歷來為治國安邦的大計(jì)，在科學(xué)規(guī)劃基礎(chǔ)上編制的水利資金預(yù)算是否得到有效執(zhí)行，關(guān)系國家的發(fā)展大計(jì)和國民的生存根本，意義重大。鑒于預(yù)算工作在國家發(fā)展和水利改革中的重大作用，本文結(jié)合縣級水務(wù)財(cái)務(wù)工作和部門預(yù)算的實(shí)踐，對如何加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行和控制工作，促進(jìn)水利事業(yè)的發(fā)展，進(jìn)行一些不成熟的思考。

1 目前預(yù)算可以進(jìn)一步完善的地方

首先體現(xiàn)在沒有將預(yù)算工作作為年度事業(yè)活動綜合規(guī)劃、預(yù)測、計(jì)劃、執(zhí)行、控制、調(diào)整、總結(jié)、考評等系列工作的系統(tǒng)性反映，使預(yù)算工作僅起到平衡收支的作用，其促進(jìn)事業(yè)發(fā)展的效力沒有得到充分發(fā)揮；預(yù)算的形成上，預(yù)算編制過于倉促，預(yù)算審核時間過長，從預(yù)算啟動到上報(bào)之間時間過少，后期的審核時間過長，使真正掌握實(shí)際業(yè)務(wù)需要的人員沒有足夠的時間投入以保障預(yù)算的科學(xué)和精細(xì)，預(yù)算工作的質(zhì)量得不到保障，進(jìn)而影響到預(yù)算執(zhí)行和控制的有效性；部門財(cái)務(wù)沒有起到應(yīng)有綜合規(guī)劃作用，預(yù)算工作應(yīng)該是一個單位下一年度收支的全面反

2 如何加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行和控制效果

預(yù)算工作從籌劃、編審、執(zhí)行、控制、調(diào)整、考評，各個環(huán)節(jié)是一個整體，預(yù)算工作也是一個單位年度事業(yè)的全面規(guī)劃的反映，與業(yè)務(wù)息息相關(guān)，同時，預(yù)算工作是一個全員全程參與的有組織的系統(tǒng)行為，預(yù)算工作不能成為事業(yè)工作的障礙，而應(yīng)成為核心的動力。因此，加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行和控制需從事業(yè)實(shí)際需要、組織有效保障、業(yè)務(wù)的緊密結(jié)合、財(cái)務(wù)的綜合規(guī)劃及信息透明化幾個方面進(jìn)行強(qiáng)化。

（1）加強(qiáng)預(yù)算和事業(yè)的結(jié)合，提高預(yù)算的方向性，使控制和執(zhí)行方向明確。

水利資金辦水利，勤儉節(jié)約辦事業(yè)，預(yù)算工作需緊密結(jié)合我們事業(yè)上的工作目標(biāo)和階段性計(jì)劃，確保資金投入上的輕重緩急和成效。在預(yù)算工作的籌劃期，應(yīng)形成下一年度的事業(yè)目標(biāo)和框架，在編制的前期應(yīng)予以細(xì)化。在水土資源和生態(tài)的保護(hù)上、防汛抗旱及農(nóng)田水利上、城市供排水及污水處理上、在水利工程的建設(shè)和維護(hù)上，擬訂需確保完成的工作，并將工作目標(biāo)和計(jì)劃加以公開透明及明晰化。并以此為綱領(lǐng)，開展預(yù)算工作。使預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)、組織協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)有預(yù)算工作的中心和依據(jù)，不盲目應(yīng)急、不閉門造車、不將預(yù)算工作簡單地看成“我明年可以用多少錢，開支多少費(fèi)用”。

（2）加強(qiáng)預(yù)算和組織的結(jié)合，提高預(yù)算科學(xué)性，使控制和執(zhí)行具備可操作性。

作為一項(xiàng)系統(tǒng)化的工程，建立一個有效的工作組織和精干力量是確保預(yù)算效果的基礎(chǔ)。預(yù)算工作在啟動前，需有精心籌劃、定政策、做框架、打基礎(chǔ)，需要制定總目標(biāo)、工作時間表、預(yù)算范圍口徑、編制基礎(chǔ)、表格文檔，任務(wù)分工、操作流程；該階段工作應(yīng)確保在基礎(chǔ)年度的9月份完成；9月底完成啟動會的召開，明確工作組織和具體分工及責(zé)任人，10月份在基礎(chǔ)年度數(shù)據(jù)整理的基礎(chǔ)上，進(jìn)入實(shí)質(zhì)的編制階段。財(cái)務(wù)在11月中旬前，負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)預(yù)算匯總、傳達(dá)、審核、平衡、報(bào)告，內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層核定，并完成資金和資本的預(yù)算的編制和內(nèi)部報(bào)告核定，最終完成初步部門預(yù)算上報(bào)。11月中下旬，主管財(cái)政部門進(jìn)行審核、平衡、協(xié)商、溝通，擬訂數(shù)據(jù)，12月上旬部門預(yù)算完成平衡修訂，12月中下旬完成審定并進(jìn)行預(yù)算的分解下達(dá)。

（3）加強(qiáng)預(yù)算和財(cái)務(wù)的結(jié)合，提高預(yù)算可比性，使執(zhí)行的進(jìn)度可得到有效控制。

所有的財(cái)務(wù)收支納入預(yù)算，使資金從預(yù)算到收入、國庫集中支付，從收付到財(cái)務(wù)賬務(wù)、從財(cái)務(wù)賬務(wù)到?jīng)Q算及報(bào)告的統(tǒng)一整合成一線，既使資金狀況和流轉(zhuǎn)過程相互映襯勾稽核對、公開透明全局了然，又使預(yù)算的控制隨時有一個參照系，形成預(yù)警，使財(cái)務(wù)真正起到應(yīng)有的綜合規(guī)劃和決策支持作用，更好履行財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的職責(zé)。

財(cái)務(wù)支出上的分線分部門負(fù)責(zé)，預(yù)算也需要同口徑的分線分部門負(fù)責(zé)，各線各部門掌握本部門工作狀況的同時，掌控預(yù)算情況，在審批支出和控制收入的進(jìn)度上有效調(diào)配，使事中的控制起到切實(shí)的效果。財(cái)務(wù)決算和報(bào)告工作與預(yù)算工作結(jié)合，使財(cái)務(wù)賬務(wù)處理系統(tǒng)、決算報(bào)告信息及時進(jìn)行事中事后的反饋分析，促使預(yù)算工作執(zhí)行的到位和預(yù)算工作水平的提高，進(jìn)而促成財(cái)務(wù)管理水平的提高，保障資金使用的效率和效果。

（4）加強(qiáng)預(yù)算和業(yè)務(wù)的結(jié)合，提高預(yù)算的客觀性，使預(yù)算控制成為業(yè)務(wù)自覺行為。

加強(qiáng)業(yè)務(wù)與預(yù)算的結(jié)合，實(shí)質(zhì)是提高業(yè)務(wù)參與預(yù)算的積極性和控制的自覺性。需要作好兩方面工作：一是充分授權(quán)，權(quán)責(zé)上釋放；二是公開透明，監(jiān)督上保障。業(yè)務(wù)全面負(fù)責(zé)可控制范圍內(nèi)的預(yù)算，既負(fù)責(zé)預(yù)算的編制也負(fù)責(zé)預(yù)算的執(zhí)行，同時負(fù)責(zé)預(yù)算結(jié)果的反饋，預(yù)算范圍內(nèi)的資金有充分的管理權(quán)。同時業(yè)務(wù)預(yù)算堅(jiān)持編審分離的原則，充分的依據(jù)是審核通過的基礎(chǔ)，編制的項(xiàng)目、內(nèi)容、數(shù)據(jù)要求精細(xì)化，有理有據(jù)，將定性化的目標(biāo)和量化指標(biāo)結(jié)合，審核及權(quán)限審批人員可針對業(yè)務(wù)提出的預(yù)算，考慮實(shí)際需求、政策法規(guī)、資金狀況及平衡預(yù)算的需要加以控制。

（5）加強(qiáng)預(yù)算和信息技術(shù)的結(jié)合，提高預(yù)算透明化，使預(yù)算的控制執(zhí)行高效及時。

預(yù)算執(zhí)行控制要達(dá)到效果，信息的透明公開和及時共享是重要手段之一，在現(xiàn)階段，信息的透明公開及時共享必須要借助有效的信息技術(shù)手段，而在實(shí)際中各種信息系統(tǒng)因部門內(nèi)職能的劃分，各自形成獨(dú)立系統(tǒng)，人為割裂連貫的資金信息流，沒有形成全局科學(xué)的系統(tǒng)構(gòu)建思路，是造成信息化軟硬設(shè)施資源浪費(fèi)效率提高有限的重要原因。為此系統(tǒng)的構(gòu)建必須結(jié)合規(guī)劃需要、打通信息流、使各崗位和工作人員能及時地各取所需，并不斷優(yōu)化。通過信息及時共享，結(jié)合預(yù)算目標(biāo)分解到崗到人、差額預(yù)警及時治理、差異研究例會報(bào)告等預(yù)算控制手段，預(yù)算系統(tǒng)與收付系統(tǒng)、賬務(wù)系統(tǒng)、決算和報(bào)告系統(tǒng)及決策支持系統(tǒng)有效統(tǒng)一，并進(jìn)行按年分季度、按季分月份的滾動預(yù)算方法，必然能達(dá)到預(yù)算執(zhí)行和控制的良好效果。