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    現(xiàn)代企業(yè)財務管理模式現(xiàn)狀探析

    2014-03-29 12:38:55李小俊
    當代經(jīng)濟 2014年20期
    關(guān)鍵詞:集權(quán)母公司分權(quán)

    ○李小俊

    (江中制藥(集團)財務部 江西 南昌 330096)

    伴隨我國經(jīng)濟的高速發(fā)展,2010年已經(jīng)成為世界第二大經(jīng)濟體,在國際市場上的地位不斷攀升,同時市場經(jīng)濟理念不斷深入到企業(yè)里,企業(yè)的財務管理模式也在不斷的變革中,尋求既能滿足當代企業(yè)發(fā)展需求,同時又能保證未來市場競爭中贏得先機的財務管理模式,已經(jīng)成為了當前我國企業(yè)亟需解決的問題。

    一、財務管理模式相關(guān)概念

    1、現(xiàn)代企業(yè)

    現(xiàn)代企業(yè)指的是在當前的市場經(jīng)濟中,能夠代表國內(nèi)外最先進形式的組織以及未來企業(yè)組織的發(fā)展模式,現(xiàn)代企業(yè)包含有四個鮮明的特點,分別是要求企業(yè)經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)相分離;要求企業(yè)擁有現(xiàn)代最先進的技術(shù);企業(yè)能夠?qū)嵤┈F(xiàn)代化的管理;企業(yè)未來的擴張化規(guī)模。

    2、財務管理

    財務管理指的是一個企業(yè)在既定的目標下,為企業(yè)的發(fā)展而進行的一系列投資、籌資、經(jīng)營以及利潤分配四個方面的管理。財務管理是現(xiàn)代企業(yè)不可或缺的組成部分,企業(yè)依據(jù)相關(guān)法律法規(guī),按照一定的原則組織企業(yè)的財務活動,并且處理企業(yè)的財務關(guān)系的一項極其重要的組成部分。

    3、財務管理模式

    財務管理模式指的是一個企業(yè)在集團的組織框架內(nèi),去實現(xiàn)總體財務目標根據(jù)企業(yè)自身量身打造的符合企業(yè)要求的財務管理模式以及組織分工等多種要素的結(jié)合體。主要包含企業(yè)的融資決策權(quán)、資金管理權(quán)等多種權(quán)利。

    二、現(xiàn)代企業(yè)財務管理模式的內(nèi)容

    現(xiàn)代企業(yè)的財務管理模式主要包括三種方式,分別是集權(quán)式、分權(quán)式和相融式三種財務管理模式,下面主要分析下這三種財務管理模式的具體內(nèi)容。

    1、集權(quán)式財務管理內(nèi)容

    集權(quán)式財務模式主要指企業(yè)的總公司或者說母公司對其下屬的分公司或子公司的財權(quán)由母公司統(tǒng)一集中管理,也就意味著子公司本身沒有任何的財務決策權(quán),全部被母公司收回。這時候需要母公司的絕對控制力,對其下屬企業(yè)進行嚴格統(tǒng)一的管理。由于財務決策權(quán)被母公司控制,因此子公司的財務決策權(quán)只有很少的一部分,那就是企業(yè)的日常收支和企業(yè)的一些短期預算等。

    集權(quán)式財務模式優(yōu)點有以下幾個方面:第一,對母公司的整體戰(zhàn)略實施以及企業(yè)最終的總目標的實現(xiàn)非常有利;第二,有益于母公司進行統(tǒng)一的融資決策,并且在一定程度上降低企業(yè)的財務費用;第三,可以母公司進一步進行合理的稅收籌劃;第四,有效降低母公司的成本以及管理費用。

    同時,集權(quán)式財務模式并非沒有缺點,缺點主要體現(xiàn)在以下幾個方面:第一,不利于整個集團公司進行整體的戰(zhàn)略布局管理;第二,往往導致集團公司的決策信息失靈,不利于整體發(fā)展;第三,集團公司的整體政策制定存在諸多障礙,靈活性不夠;第四,集團公司的集權(quán),容易挫傷子公司對于財務活動的積極性,

    2、分權(quán)式財務管理內(nèi)容

    分權(quán)式財務管理模式和集權(quán)式相對應,并且存在很大的不同。分權(quán)式主要是母公司把自己的決策控制權(quán)分配給下面的子公司,兩者之間的關(guān)系主要是代理關(guān)系,對子公司只是起到輔助作用和間接控制。子公司獲得充分的決策權(quán),能夠自行進行市場擴充,調(diào)配資金以及對企業(yè)財務人員進行任免和業(yè)績進行評價。這些的前提是子公司一定要在充分貫徹母公司的宏觀戰(zhàn)略思想,并且經(jīng)營結(jié)果由母公司對子公司進行全面的考核和評價。

    分權(quán)式財務模式優(yōu)點有以下幾個方面:第一,有利于企業(yè)戰(zhàn)略的制定,母公司不用花費很大的成本進行親力親為,只需要很少的成本進行間接管理和戰(zhàn)略制定即可,從而把風險轉(zhuǎn)嫁到子公司身上,為母公司降低了風險成本;第二,有利于子公司根據(jù)自身情況進行針對性的財務決策,并且決策的周期較短,在稍縱即逝的現(xiàn)代企業(yè)未來競爭中贏得先機,由于子公司可以自行進行授權(quán)范圍內(nèi)的決策,從而減少了上下溝通的時間成本,大大提高了子公司的工作效率和決策效率;第三,充分調(diào)動了子公司管理層的積極性,并且有利于對管理層的培養(yǎng),子公司的管理層身處競爭的最前沿,他們對市場的了解比總公司還要深刻的多,在一定條件下,他們更能夠因地制宜,幫助企業(yè)及時調(diào)整經(jīng)營策略,來滿足市場和顧客的需求,為母公司輸送人才起到一定的積極作用,另一方面,由于部分決策權(quán)的下放,增加了子公司風險意識,在自負盈虧的前提下,子公司更會進行謹慎使用和分配資金,決策權(quán)的下放,調(diào)動了整個子公司的積極性。

    分權(quán)式財務模式缺點有以下幾個方面:第一,決策權(quán)和經(jīng)營權(quán)的下放致使母公司對子公司的影響力下降,不利于整個集團公司內(nèi)部資源的調(diào)配,同樣也不利于各個子公司之間進行資源共享和情報共享;第二,母公司分權(quán)過大,會導致子公司尾大不掉,不利于各個子公司之間的和諧共處,導致集團公司不能形成規(guī)模效應,對于追求更大發(fā)展的企業(yè)來說,到了后期會成為企業(yè)進一步壯大的障礙,從而削弱了企業(yè)核心競爭力和整體競爭水平;第三,分權(quán)會致使子公司產(chǎn)生本位主義,迫使子公司僅僅關(guān)心自己的自身發(fā)展,忽視了其它子公司和集團公司的發(fā)展,從而缺乏整體意識,往往容易損害整個集團公司的利益。

    3、相融式財務管理內(nèi)容

    相融式財務管理模式主要融合了集權(quán)式和分權(quán)式的優(yōu)點,進一步規(guī)避了兩者的缺點,并且根據(jù)各個集團公司的具體情況和發(fā)展階段側(cè)重點有所不同。一般分為相對集中型和權(quán)力相對分散型兩種模式。

    相對集權(quán)型具有集權(quán)式的優(yōu)點,同時減小了集團公司發(fā)展高度的集權(quán),以及子公司因為權(quán)力過少影響其積極性的可能,這種模式主要是適用于集團公司剛剛處于發(fā)展初期階段,當然與之對應的相對分散型則體現(xiàn)了分權(quán)式的優(yōu)點,適當保留集團公司的控制權(quán),避免子公司各自為政,這種類型主要適用于相對成熟的并且規(guī)模較大的集團公司。因此企業(yè)可以根據(jù)自身的實際發(fā)展情況進行相對應的選擇財務管理模式。

    相融式財務管理模式也存在一定的缺點,那就算“度”的把握,只有把握好這個度,才能有利于企業(yè)的整體發(fā)展,這就要求企業(yè)對管理層的水平提出了更高的要求,需要有一個強大的核心競爭力的團隊來進項把控。

    三、現(xiàn)代財務管理模式存在的問題

    1、傳統(tǒng)的產(chǎn)權(quán)理論和制度加劇了利益沖突

    當今社會是知識社會,知識的重要性也無須多言,傳統(tǒng)的產(chǎn)權(quán)理論和制度往往注重有形資產(chǎn)的投資以及投入資本多與少的配置,卻把最重要的知識資本效率比丟棄在一邊,往往看重的最后紅利的分配權(quán),簡單地說就是只注重結(jié)果,不在乎過程;只在乎眼前利益,忽視了企業(yè)的長遠發(fā)展。在這種情況下,往往會加劇不同利益者之間的矛盾,致使企業(yè)不能實現(xiàn)最大的財務目標。

    2、現(xiàn)代的財務管理理論已不能滿足當今的投資決策需求

    眾所皆知,傳統(tǒng)的工業(yè)時代,過度依賴有形資產(chǎn)。而當今的企業(yè)發(fā)展不僅僅需要有形資產(chǎn),無形資產(chǎn)也占了很大的比重,有的時候無形資產(chǎn)的比重比有形的還要多,這就無法用現(xiàn)代的財務管理理論來解釋。當今社會無形資產(chǎn)的投資比重只有越來越多,而目前的財務管理理論無法匹配當前的投資決策需求,傳統(tǒng)的理論和內(nèi)容已經(jīng)不適應當代投資決策的需求。

    3、財務機構(gòu)設置不合理與財務人員素質(zhì)不高阻礙信息化、知識化理財

    伴隨知識經(jīng)濟時代的到來,經(jīng)濟活動的核心是信息。財務機構(gòu)的設置往往缺少相應的信息管理人員,因此財務機構(gòu)設置應該具有靈敏、高效、快速發(fā)展的特征。當前的企業(yè)財務管理部門絕大部分都是金字塔型,往往沒有把中間層次的靈活性和積極性激發(fā)出來,致使他們觀念落伍、效率低下,缺乏足夠的主動性,沒有創(chuàng)新精神和能力。這都預示著當前的財務機構(gòu)設置和財務人員素質(zhì)與知識經(jīng)濟時代的要求相去甚遠,已經(jīng)重要阻礙了我國企業(yè)信息化、知識化的理財進程。

    四、構(gòu)建財務管理模式的建議

    1、建立統(tǒng)一的財務管理模式

    現(xiàn)代財務管理理論要求現(xiàn)代企業(yè)建立一套統(tǒng)一的財務模式幫助企業(yè)決策層對企業(yè)進行高度集中的支配和管理。這種方式可以有效保證企業(yè)的戰(zhàn)略實施,資產(chǎn)的統(tǒng)一調(diào)度有利于避免子公司因資金不足導致的產(chǎn)能不足,并且有效地降低了集團公司的財務費用。如果企業(yè)的規(guī)模達到一定程度,可以實施統(tǒng)一的資金管理與核算,從而把控整個集團公司的下面各個部分的費用支出,降低部門的運營成本,提高部分的運營效率,同時可以建立更好的紅利分配方式,進行統(tǒng)一的稅收籌劃等等。

    2、建立預算控制機制,提高財務管理模式的動態(tài)性

    企業(yè)財務預算要求比較嚴格,并且貫徹整個企業(yè)的始終,包含有事前、事中和事后控制三個方面,只有提高企業(yè)的財務管理模式的動態(tài)性,并且根據(jù)企業(yè)自身的實際情況建立起一整套規(guī)范的財務預算管理機制,才能更好的幫助企業(yè)在未來競爭中占得先機,贏得保障。

    從整個企業(yè)的發(fā)展來看,企業(yè)的每一個項目所需要的人、財、物需要進行統(tǒng)一的調(diào)配和有計劃的分步進行,在事前我們可以根據(jù)項目的具體情況制定詳細的實施計劃,在計劃執(zhí)行過程中,在尊重項目執(zhí)行的情況下要加強事中控制,只有事中控制中,才能保證整個實施計劃的有效執(zhí)行,不會產(chǎn)生偏差。并且在事中還要建立規(guī)范的財務管理機制,重視對集團公司員工的中期考核,只有規(guī)范的財務制度才能有效規(guī)避人為所犯下的錯誤,才能把權(quán)力關(guān)在制度的籠子里面。

    3、加強內(nèi)部控制、完善財務監(jiān)督體系

    現(xiàn)代財務管理模式對企業(yè)提出了更高的要求,不僅要求企業(yè)建立完善的監(jiān)督體系,而且還要求企業(yè)加強對自身經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制。企業(yè)只有通過對各個職能部門的財務進行有效地監(jiān)督,才能執(zhí)行整個企業(yè)的戰(zhàn)略計劃。只有完善企業(yè)內(nèi)部審計制度,運用當前最先進的財務審計方法,才能提高企業(yè)的監(jiān)督效率。完善的內(nèi)部控制可以保證企業(yè)的財務得到有效的監(jiān)督,企業(yè)的財務控制權(quán)適度逐級下放,在一定程度上能有效激發(fā)企業(yè)各個職能部分的工作積極性。

    4、加強企業(yè)財務形象、做好財務公關(guān)

    市場經(jīng)濟對企業(yè)提出了更高的要求,不僅僅要求企業(yè)在賺取利潤的同時關(guān)心職工的發(fā)展,更要具有社會責任感,一個具有社會責任感的企業(yè)更能受到市場的認可,因此企業(yè)要充分維護好自身的財務形象,一個良好的財務狀況可以有效提高企業(yè)的整體財務形象,可以在一定程度上幫助企業(yè)募集更高的資金來贏得未來的市場。

    企業(yè)的社會責任感不僅僅是企業(yè)對外的捐助和捐贈,還表現(xiàn)在企業(yè)要及時公布企業(yè)自身的實際經(jīng)營狀況,并且還要保證企業(yè)的財務政策的穩(wěn)定性和連續(xù)性。一個企業(yè)財務公關(guān)的水平在相當程度上可以使集團公司的財務形象更加發(fā)揚光大,進而更容易在資本市場上得到投資者的認可,對于企業(yè)的長久發(fā)展尤其至關(guān)重要。

    五、結(jié)語

    縱觀現(xiàn)代市場經(jīng)濟的發(fā)展,通過對現(xiàn)代企業(yè)財務管理模式的探析,可以深刻了解到現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營模式,只有不斷完善和改進傳統(tǒng)的財務管理模式,建立完善財務機制才能不斷提升企業(yè)的核心競爭力,才能構(gòu)建符合經(jīng)濟社會發(fā)展和企業(yè)自身發(fā)展的新財務管理模式,才能在未來的市場競爭中保障企業(yè)的發(fā)展目標的實現(xiàn)。

    [1]彭朝帆:對現(xiàn)代企業(yè)財務管理模式的探討[J].現(xiàn)代商業(yè),2012(18).

    [2]胡明凱:國有企業(yè)財務管理模式探析[J].佳木斯教育學院學報,2012(3).

    [3]楊文:企業(yè)財務管理模式探討與創(chuàng)新[J].現(xiàn)代會計,2011(2).

    [4]秦毓:國有企業(yè)集團財務管理模式研究[D].財政部財政科學研究所,2010.

    [5]韋俊:試論集團企業(yè)的財務管理模式[J].公共事業(yè)財會,2014(1).

    [6]華正宏:企業(yè)管理財務管控模式研究——以XH集團為例[D].華東理工大學,2013.

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