財政稅收工作存在的問題及深化改革建議

○湯曉宇

（連云港市灌南質量技術監(jiān)督局 江蘇 連云港 222500）

財政稅收工作存在的問題及深化改革建議

○湯曉宇

（連云港市灌南質量技術監(jiān)督局 江蘇 連云港 222500）

財政稅收是我國財政體系重要的收入來源，是政府開展日常業(yè)務，制定國家政策的基本保證。為了確保財政收入的穩(wěn)定，我國建立了相應的財政稅收體制。隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，財政稅收制度的漏洞也逐漸顯現(xiàn)。為了更好地適應市場經(jīng)濟的發(fā)展，有必要對財政稅收工作中的問題進行分析，建立更加完善的財政稅收體系。

財政稅收 改革 完善

國家的建設離不開資金的支持，政府政策的落實離不開資金的保障。財政稅收工作開展的成效直接決定了國家可支配資金的數(shù)量，是國家經(jīng)濟建設發(fā)展過程中的頭等大事。近年來我國經(jīng)濟發(fā)展較快，雖然政府部門針對財政稅收工作做了一系列的調整（分稅制改革、公共財政等），但是稅收工作仍然存在著缺陷和漏洞。稅收工作中的問題降低了職能部門的工作效率，其直接表現(xiàn)就是稅收收入的減少以及不穩(wěn)定。為了實現(xiàn)財政稅收對經(jīng)濟建設的支持，必須就目前稅收工作中的不足進行完善，通過建立適應經(jīng)濟發(fā)展的財政稅收體系，嚴打企業(yè)偷稅漏稅等違法行為，確保財政稅收工作的順利進行。

一、財政稅收體制改革成效

1994年的財政稅收改革，從根本上確立了中央與地方之間的財政關系，有效促進了地方當局稅收工作的積極性，解決了收入問題，為接下來徹底落實改革開放政策奠定了堅實的財政基礎。分稅制改革以來，我國根據(jù)市場形勢，有針對性的不斷做出調整和完善，取得了一系列富有成效的碩果。

1、優(yōu)化財政支出體制

財政稅收體制改革有著深厚的時代背景。分稅制的改革解決了稅收收入問題，使政府擺脫了捉襟見肘的財政危機。當財政收入每年穩(wěn)步增長時，如何更加有效地使用財政收入自然成為了財稅改革關注的焦點。針對過去財稅收入支出隨意化的漏洞，為了加強對財稅收入的管理和監(jiān)督，政府部門創(chuàng)造性地建立了政府集中采購制度與國庫集中支付制度。上述制度的建立明確了財政支出的途徑和流程，規(guī)范了財稅支出具體工作。政府集中采購制度將采購權利進行了整合，通過建立采購部門完成采購工作，提高了采購效率。專業(yè)化的采購團隊不斷增加政府采購議價能力與商品質量辨別水平，提高商品質量的同時也降低了采購的成本。當前國家政策在基礎建設和民生中扮演的角色越來越重要，公共財政思想的提出符合國家宏觀調控的理念。公共財政的實現(xiàn)離不開合理的財政支出體制，正是我國不斷針對財稅體制的改革使得財政在經(jīng)濟建設發(fā)展中發(fā)揮著越來越大的作用。

2、優(yōu)化預算體制

財政稅收預算工作是全年財政計劃實現(xiàn)的關鍵。過去財稅工作很少制定預算或基本沒有預算，對部門進行撥款后很少關注資金的使用情況以及使用效果。隨著市場經(jīng)濟觀念深入人心，財政稅收工作也必須講求效率，花好納稅人的每一分錢。預算作為內部控制的事先控制環(huán)節(jié)，既能加強對支出資金的監(jiān)督管理，又能提高資金使用的效率。通過對比財政收入支出預決算，為財政工作績效考評提供了依據(jù)。我國政府針對預算工作的特點，提出了建立收支兩條線、單一賬戶制度的具體管理辦法，提高了預算工作的可實現(xiàn)性。

3、加快稅制轉型

我國最早的稅源較為簡單，隨著市場經(jīng)濟體制的建立，我國在所得稅和增值稅的基礎上，結合商品實際價值流轉過程，建立了以所得說、增值稅、營業(yè)稅、消費稅為主，城市維護建設費、教育附加費等為輔的新流轉稅體系。新流轉稅體系豐富了稅源，促進了稅收收入穩(wěn)定增長。為了滿足社會經(jīng)濟發(fā)展的需要，我國從分稅制改革以來不斷完善，建立了諸如收支兩條線、國庫集中支付等新型財政稅收管理辦法。隨著中西部差距的逐步擴大，財政稅收工作開始重視財政轉移支付，為公共財政理念的提出打下了基礎?？梢钥闯?，我國財政體制改革緊跟市場發(fā)展形勢，主動進行稅制轉型，稅收工作取得了較大的成績。

二、當前稅收體制存在的問題

稅收體制改革初具成效，但是在某些層面仍然存在著不少的缺陷。我國稅收工作最大的特點便是涉及面寬、涵蓋面廣，如何使得財稅工作在各個省份順利開展是頭等難題。

1、財政稅收體制存在局限性

目前我國的稅收體制自稅改以來，雖然多次根據(jù)外部經(jīng)濟形勢進行了修改，但是具體工作中仍然存在許多漏洞。財政稅收工作開展過程中，漏洞不斷顯現(xiàn)，影響逐漸惡劣，嚴重降低了稅收工作的效率。體制的局限性主要體現(xiàn)在以下兩個方面：首先，財政稅收體制中的稅種種類不夠全面，過分強調了流轉稅在稅收收入中的作用，忽視了財產(chǎn)稅、資源稅、所得稅等的管理。流轉稅在商品流通環(huán)節(jié)進行繳納，主要流向于中央，導致地方政府在涉及流轉稅管理時缺乏主動性和積極性。地方稅在設計時缺乏預見性，以事后控制為主，例如制定房產(chǎn)稅的背景是房價過高難以控制，行政調控方式過強，導致稅收征管時抵觸情緒較大，加大了稅收工作的難度。其次，稅收體制在稅收收入劃分方面制定并不嚴謹，簡單的“一刀切”式的管理辦法加劇了中央與地方財政之間的矛盾，誰征稅誰管理的理念較為突出。中央與地方都缺乏主動監(jiān)督不屬于自己財政收入的稅種，使得某些稅處于管理的真空狀態(tài)。中央與地方因為稅種征收權的原因，缺乏稅收管理之間的交流與學習，不利于稅收體制的不斷完善。

2、財政預算管理體制不健全

預算管理工作對財稅工作來說非常重要。財政稅收主要來源于納稅人，對納稅人負責的具體表現(xiàn)便是使用好稅收收入。除了納稅人監(jiān)督外，財政稅收部門應當主動加強對預算工作的管理，提高資金的使用效率，提供高質量的公共產(chǎn)品。目前預算管理體制改革后依然不健全，除了經(jīng)濟形勢變化過快外，預算管理者的能力、知識不足等問題同樣是體制不健全的重要原因。雖然制度明確規(guī)定對財稅資金進行使用時必須做好預算的編制工作，但是由于財政資金使用部門實在過多，各個單位的預算編制水平有高有低，導致預算編制質量參差不齊。單位在編制預算時，對實際支出并未準確把握，個別單位甚至存在應付工作瞎編亂造的現(xiàn)象，預算編制缺乏根據(jù)，導致決算與預算之間相差千里。預算工作的馬虎降低了財政部門對資金使用效果的監(jiān)督能力，預算工作流于形式。

3、各級政府職能與支出責任不匹配

目前地方財政存在著嚴重的經(jīng)濟危機，與中央與地方財力之間的差異有關。地方政府在地方公益事業(yè)中發(fā)揮了重要作用，然而道路、高鐵等有利民生的基礎設施建設投資量大、回收期長，使得政府在資金上捉襟見肘。地方政府承擔的地方建設職能所需資金與其稅收收入之間具有巨大的缺口，僅僅靠中央的轉移支付難以滿足需求?？傮w來說，目前地方政府的財稅收入對于一般性的財政事務能夠游刃有余，但是面對較為復雜、需要大量資金的事務時，只能通過簡單的圈地賣地來彌補資金的不足。除此之外，地方政府橫向之間的稅收數(shù)量以及財稅補貼也存在著巨大的差異。我國東西部發(fā)展差距過大，不同地方政府之間稅收數(shù)量有著明顯的差異，但是在支出上又承擔著相同的責任，表現(xiàn)出極大的不公平性。

三、財政稅收工作的深化改革意見

稅收工作是政府行使公共職能的基本保障，其工作效果直接影響財政收入的穩(wěn)定性和經(jīng)濟建設的速度。財稅工作的重要性已經(jīng)得到了共識，為了不斷提高財稅工作水平，我國在總體層面上加大了財稅協(xié)調力度，針對目前財稅體制存在的不足進行了有針對性的改革和完善。

1、完善稅收制度

無規(guī)矩不成方圓，稅收工作正常開展離不開制度的規(guī)定?？茖W、全面的制度能夠確保財稅工作的有序進行，所以必須加大對稅收制度的研究，制定出符合實際又具有前瞻性的財稅管理體制。為了深化財稅體制改革和完善，應該做到以下兩點：第一，關注財稅政策，協(xié)調政策相關利益者的權利與義務。政府財政稅收的主要來源是個人和企業(yè)，尤其以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中繳納的各項稅收為主。政府在制定稅收政策時應當考慮企業(yè)利益，不能只關注稅收金額。財政相關部門應當極力避免因稅收政策制定失誤而導致的企業(yè)生產(chǎn)積極性下降，應當在國家經(jīng)濟利益與企業(yè)發(fā)展目標之間尋求政策平衡；第二，根據(jù)地方經(jīng)濟發(fā)展情況適度調整稅收結構。目前正在全國緊鑼密鼓開展的營改增就是稅收結構調整的一個典范，其確立的根本在于通過對稅收方式的改變調整經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)布局，同時降低賦稅，促進經(jīng)濟健康的發(fā)展。稅收政策和稅收結構調整是完善稅收制度的重要方面，必須加以重視。

2、完善財政稅收支付制度

稅收制度除了在收入方面進行調整外，還應當深化改革財稅支付制度。財政稅收收支工作是財稅工作的主要方面，完善的支付制度能促進資金使用效率，提高社會經(jīng)濟發(fā)展的速度。地方政府行使公共職能離不開資金的支持，地方稅收因其經(jīng)濟水平不同導致稅收數(shù)量有較大的差異，中央政府應當統(tǒng)籌財政資金，做好轉移支付工作，確保地方政府資金來源。國家在進行轉移支付時應當建立完善的評價機制，以制度化的規(guī)定確保轉移支付的合理性、科學性，并加強后續(xù)資金使用績效評價，作為以后轉移支付比例的參照標準。

3、統(tǒng)籌中央與地方財政權利與責任

目前稅收工作開展情況表明，中央在總體稅收收入中的比重較高，地方雖然具有一些稅種的獨立選擇權，但是由于稅收基數(shù)小，其財政收入遠遠低于中央財政收入。地方支出責任與其財稅收入不匹配，除了靠圈地、構筑地方債務平臺外，無力解決資金問題。地方政府資金不足嚴重影響了政策的制定和實施，債務平臺也增加了地方政府金融風險。中央應當在地方立稅權上進一步放手，允許地方根據(jù)當?shù)貙嶋H情況征收相應稅收，以豐富資金來源。除此之外，中央還應當提高地方政府在稅收收入中的比例，保證地方財政收入的穩(wěn)定性。

稅收工作是一項艱巨的任務，是我國財政資金來源的基礎。財稅工作人員應當不斷提升專業(yè)、技能和知識水平，在業(yè)務過程中不斷總結，對制度的改革和深化提出切實意見，不斷推動我國稅收工作的發(fā)展。

[1]楊紅梅：分析財政稅收工作存在的問題及深化改革[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2013（7）.

[2]田怡：淺談財政稅收工作存在的問題及深化改革建議[J].中國市場，2014（1）.

[3]佘艷：淺析我國財政稅收存在的問題分析及深化改革策略[J].中國外資，2013（3）.