財(cái)經(jīng)類(lèi)專(zhuān)業(yè)稅法課程教學(xué)方法探討與研究

張曉妹

（安徽建筑大學(xué) 管理學(xué)院，安徽 合肥 230601）

財(cái)經(jīng)類(lèi)專(zhuān)業(yè)稅法課程教學(xué)方法探討與研究

張曉妹

（安徽建筑大學(xué) 管理學(xué)院，安徽 合肥 230601）

稅收不僅是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，而且是重要的宏觀調(diào)控工具.稅法是稅收的法律表現(xiàn).為了更好地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，近年來(lái)我國(guó)稅法不斷地更新、完善，因此稅法課程內(nèi)容具有較強(qiáng)的時(shí)效性.同時(shí)稅法課程本身具有很強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性和學(xué)科交叉性，這給稅法教學(xué)工作提出了較高的要求.本文擬對(duì)稅法的教學(xué)問(wèn)題進(jìn)行探討和研究，以期調(diào)動(dòng)學(xué)生學(xué)習(xí)稅法的積極性，提升學(xué)生從業(yè)后的崗位適應(yīng)能力.

稅法；教學(xué)方法；教學(xué)改革；稅收實(shí)訓(xùn)

1 引言

稅法是一門(mén)實(shí)踐性很強(qiáng)的應(yīng)用性課程，是我國(guó)高等院校財(cái)經(jīng)類(lèi)專(zhuān)業(yè)必須掌握的一門(mén)課程.隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的多元化發(fā)展，納稅人的經(jīng)濟(jì)行為也日趨復(fù)雜，為更好的實(shí)現(xiàn)稅收的宏觀調(diào)控作用，稅法也在不斷的更新中得到完善.因此稅法課程內(nèi)容具有復(fù)雜性、綜合性和時(shí)效性等特點(diǎn).稅法更新的頻繁、法律規(guī)定本身的相對(duì)枯燥及教學(xué)安排中沒(méi)有得到應(yīng)有的重視等，導(dǎo)致在校學(xué)生對(duì)稅法學(xué)習(xí)興趣不高，從業(yè)后可能因?yàn)閷?duì)稅法條文的理解不透，導(dǎo)致少交稅款被認(rèn)定為偷稅使企業(yè)蒙受損失.對(duì)于一門(mén)兼具專(zhuān)業(yè)性、技術(shù)性、實(shí)踐性于一身的課程來(lái)說(shuō)，由于沒(méi)有得到應(yīng)有的重視，稅法教學(xué)的效果不甚理想.

2 稅法教學(xué)的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

2.1 稅法教材內(nèi)容更新緩慢且案例較少

教材是課堂教學(xué)活動(dòng)的基本要素之一，教材的優(yōu)劣對(duì)教學(xué)質(zhì)量產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的影響.因此，教材的選用對(duì)教師與學(xué)生來(lái)說(shuō)至關(guān)重要.稅收是公平收入分配、協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要工具，稅法是稅收的法律表現(xiàn).隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的發(fā)展，新的經(jīng)濟(jì)行為不斷出現(xiàn)，稅法的內(nèi)容必然需要不斷的更新.由于稅法教材的應(yīng)變能力與更新速度明顯滯后，學(xué)生對(duì)教材的認(rèn)可度自然降低，這無(wú)形中增加了教學(xué)的難度.

納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多樣性決定了稅收法律規(guī)定的復(fù)雜性.現(xiàn)行的稅法課程內(nèi)容主要是對(duì)稅收法律規(guī)定的部分直接摘選，對(duì)法律條文的解釋非常有限，相對(duì)應(yīng)的案例分析也是遠(yuǎn)不能滿(mǎn)足學(xué)好稅法的需求，使得原本抽象的理論更加難以準(zhǔn)確理解、掌握.這樣使部分同學(xué)很容易失去對(duì)學(xué)習(xí)稅法的興趣.

2.2 稅法課時(shí)設(shè)置不充分

以安徽建筑大學(xué)管理學(xué)院財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的稅法課程設(shè)置為例，稅法教學(xué)課時(shí)為39學(xué)時(shí).我國(guó)目前有二十多個(gè)稅種，各個(gè)稅種都有不同的征稅范圍、稅率、計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計(jì)算方法.相對(duì)而言，稅法的知識(shí)點(diǎn)比較分散，許多稅種的計(jì)稅依據(jù)很容易混淆.可見(jiàn)稅法的教學(xué)內(nèi)容非常豐富，短短的39課時(shí)根本無(wú)法滿(mǎn)足教學(xué)要求，三大流轉(zhuǎn)課稅和所得課稅的講解完成都有些勉強(qiáng)，至于其它小稅種最多只能作簡(jiǎn)單介紹.而在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)務(wù)中，納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)往往涉及諸多稅種.只有全面掌握稅法的綜合內(nèi)容，才能正確處理企業(yè)的稅收問(wèn)題.

2.3 稅法實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)缺失

稅法是一門(mén)實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科，理論教學(xué)和實(shí)踐教學(xué)應(yīng)該貫穿整個(gè)教學(xué)過(guò)程.盡管現(xiàn)在基本上都用多媒體教學(xué)，通過(guò)精心制作課件，使教學(xué)內(nèi)容提綱挈領(lǐng)、結(jié)構(gòu)清晰、重難點(diǎn)突出，理論教學(xué)效果確實(shí)得到了大幅度的提高.但是，由于實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)的缺失，學(xué)生的實(shí)務(wù)操作能力較為薄弱，畢業(yè)被單位錄用后，對(duì)遇到的實(shí)際稅收問(wèn)題可能會(huì)出現(xiàn)無(wú)所適從、適應(yīng)慢、工作不熟練等問(wèn)題.

3 稅法教學(xué)改革的幾點(diǎn)建議

稅法是一門(mén)綜合應(yīng)用性課程，要求教師不斷地學(xué)習(xí)所涉及的法學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)政學(xué)等學(xué)科的知識(shí)，這樣才能把稅法的知識(shí)點(diǎn)講解清楚、透徹，使抽象的稅收法律條文淺顯易懂.除此之外，本人對(duì)稅法教學(xué)提出以下幾點(diǎn)建議：

3.1 讓學(xué)生明白個(gè)人納稅將是頭等大事

美國(guó)著名文學(xué)家、政治家弗蘭克林有一句名言：“人的一生有兩件事是不可避免的，一是死亡，一是納稅.”在美國(guó)，一旦違反了稅法的相關(guān)規(guī)定，被美國(guó)國(guó)稅局認(rèn)定為偷稅漏稅，其相關(guān)后果是讓人難以承受的.我國(guó)企業(yè)財(cái)稅人員對(duì)稅法規(guī)定要充分了解掌握，要不然，稍不小心違法不僅會(huì)重罰，還會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不良的納稅記錄.但是我國(guó)居民個(gè)人的納稅意識(shí)相對(duì)淡薄，目前除采取代扣代繳模式的工資薪金個(gè)人所得稅和房屋買(mǎi)賣(mài)交易過(guò)程的稅款嚴(yán)格納稅外，其它個(gè)人所得偷逃漏稅現(xiàn)象還是比較普遍.比方說(shuō)，稅法規(guī)定個(gè)人出租房屋需要繳納房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個(gè)人所得稅等.然而在日常生活中，房屋出租后很少有人繳納相應(yīng)的稅金（不得已去稅務(wù)局開(kāi)具發(fā)票的除外），違反個(gè)人所得稅法的出租人沒(méi)有受到任何懲罰.但隨著我國(guó)稅法的改革完善，特別是加強(qiáng)對(duì)個(gè)人的稅收管理，必須要做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán).相信在不久的將來(lái)，個(gè)人納稅將是我們的頭等大事.

3.2 激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)稅法的興趣

興趣是最好的老師.只有讓學(xué)生深切體會(huì)到稅收與我們的生活息息相關(guān)，才能使學(xué)生主動(dòng)地去學(xué)習(xí)和探究稅收法律條文.比方說(shuō)，因?yàn)橄M(fèi)者沒(méi)有增值稅（用銷(xiāo)項(xiàng)稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）發(fā)票的抵扣，接了增值稅“接力賽”的最后一棒，承擔(dān)了前面?zhèn)鬟f下來(lái)的增值稅，消費(fèi)者成了流轉(zhuǎn)稅的最終負(fù)稅人.借此教師可以啟發(fā)學(xué)生依據(jù)日常購(gòu)物發(fā)票計(jì)算自己每天消費(fèi)時(shí)交了什么稅，交了多少稅.

要讓學(xué)生通過(guò)稅法的學(xué)習(xí)，清楚稅收最新的宏觀政策導(dǎo)向，在今后的生活或工作中正確把握宏觀經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)，維護(hù)自身的權(quán)益.房子是衣食住行的其中一環(huán)，也是每個(gè)人都關(guān)心的話(huà)題.因此要多加關(guān)注一直在醞釀的對(duì)存量房產(chǎn)普遍征稅的問(wèn)題，畢竟房產(chǎn)稅是影響房?jī)r(jià)的重要因素之一.熟悉稅法及其改革動(dòng)向是選擇合適時(shí)機(jī)購(gòu)房從而達(dá)到效用值最大化的前提.另外當(dāng)前的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，有利于消除重復(fù)征稅，促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)特別是信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展.通過(guò)稅法理論的學(xué)習(xí)，可以看出國(guó)家政策的導(dǎo)向，使學(xué)生畢業(yè)后減少對(duì)未來(lái)就業(yè)行業(yè)選擇的迷茫，多了份理性思考.

3.3 選擇最適合財(cái)經(jīng)類(lèi)專(zhuān)業(yè)學(xué)生學(xué)習(xí)的稅法教材

由于稅收政策隨著宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而不斷地發(fā)展變化，為促進(jìn)財(cái)經(jīng)類(lèi)專(zhuān)業(yè)的學(xué)科建設(shè)，提高教學(xué)質(zhì)量，筆者建議各出版社在組織人員進(jìn)行教材編著時(shí)能適時(shí)地考慮財(cái)經(jīng)類(lèi)專(zhuān)業(yè)的學(xué)生對(duì)稅法教材的特殊需求，注重稅法的時(shí)效性，及時(shí)補(bǔ)充、更新稅收法律政策.另外教師開(kāi)課前也要多對(duì)各類(lèi)財(cái)經(jīng)類(lèi)稅法教材從內(nèi)容的系統(tǒng)、前沿性，體例的靈活、新穎性，案例的趣味、實(shí)務(wù)性等方面進(jìn)行比較，找出融理論與實(shí)務(wù)、知識(shí)性與啟發(fā)性于一體，最適合財(cái)經(jīng)類(lèi)專(zhuān)業(yè)教學(xué)的稅法教材.通過(guò)師生共同努力，使學(xué)生更好地熟悉、理解、掌握稅法相關(guān)知識(shí)及最新政策.

3.4 增加稅法課程的課時(shí)數(shù)，增設(shè)實(shí)踐環(huán)節(jié)

為了更好地完成財(cái)經(jīng)類(lèi)專(zhuān)業(yè)的培養(yǎng)目標(biāo)，建議將稅法課程增加到60課時(shí).具體安排如下:稅法概念、構(gòu)成要素、現(xiàn)行稅法體系及稅收管理體制4課時(shí)；稅收實(shí)體法42學(xué)時(shí)，可多舉例重點(diǎn)講解增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅，其他小稅種可簡(jiǎn)單介紹后讓學(xué)生自學(xué)；稅收征管和程序法4學(xué)時(shí)，包括稅務(wù)管理、稅款征收，稅收法律責(zé)任、行政復(fù)議與行政訴訟；實(shí)踐課10學(xué)時(shí)，以身邊公司的經(jīng)營(yíng)情況作為背景材料，對(duì)具有一定綜合性、難度系數(shù)較大的稅收實(shí)務(wù)問(wèn)題，可以讓學(xué)生進(jìn)行分組討論，這樣可以最大限度地發(fā)揮學(xué)生學(xué)習(xí)的主動(dòng)性，明確各稅種的征稅范圍及不同的計(jì)稅方法.同時(shí)組員之間的相互討論、交流還可以培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)精神.如果條件允許，盡可能組織學(xué)生對(duì)企業(yè)的納稅情況進(jìn)行調(diào)查或組織他們?nèi)マk稅大廳、稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行實(shí)訓(xùn)，獲得感性認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)稅收實(shí)務(wù)操作能力，促進(jìn)教學(xué)與從業(yè)的“零距離對(duì)接”.

3.5 在案例教學(xué)的基礎(chǔ)上多歸納、總結(jié)

稅法是一門(mén)以研究稅收法律現(xiàn)象為主的實(shí)踐性很強(qiáng)的應(yīng)用型學(xué)科.稅法的納稅人、征稅范圍、稅率、計(jì)稅依據(jù)、計(jì)稅方法等條條框框非常繁雜.實(shí)務(wù)中，納稅人的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)常會(huì)涉及多個(gè)稅種的計(jì)算、繳納.有些學(xué)生可能會(huì)一頭霧水，搞不清楚究竟該繳納哪些稅種，對(duì)于應(yīng)納稅額的準(zhǔn)確計(jì)算更是感覺(jué)困難.針對(duì)此種情況，建議在多媒體教學(xué)條件下，根據(jù)《教學(xué)大綱》的要求，結(jié)合專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)，選擇涉多項(xiàng)稅收企業(yè)作為教學(xué)案例，引導(dǎo)學(xué)生運(yùn)用稅法理論準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)納稅額.只有多分析具體稅法案例，學(xué)生才能夠理解并掌握稅收法律條文的規(guī)定，增強(qiáng)稅收實(shí)際操作能力.

課堂上在結(jié)合財(cái)政學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)講解稅收法律規(guī)定的深層次原因的同時(shí)，一定還要以圖表的方式對(duì)各類(lèi)納稅人、征稅范圍、稅率、計(jì)稅依據(jù)、計(jì)稅方法等的法律一般性規(guī)定和特殊性規(guī)定進(jìn)行歸納，比較異同點(diǎn)，再進(jìn)行總結(jié).這樣才能夠增強(qiáng)稅法知識(shí)的連貫性，系統(tǒng)掌握綜合納稅業(yè)務(wù)，提高學(xué)生對(duì)稅法綜合知識(shí)的運(yùn)用能力.

4 小結(jié)

為了使學(xué)生盡快完成從稅法感性認(rèn)識(shí)到理性分析的飛躍，教師要不斷改革完善、創(chuàng)新稅法教學(xué)方法，充分調(diào)動(dòng)學(xué)生學(xué)習(xí)稅法的積極性，提升學(xué)生的崗位適應(yīng)能力.同時(shí)在教學(xué)過(guò)程中，要善于發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行稅制的弊端，推動(dòng)稅制的改革完善，使稅收這個(gè)政策工具能夠更好地調(diào)節(jié)收入分配，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展.

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