自收自支事業(yè)單位財務(wù)管理存在的問題及建議
——以湖南省郴州市為例

●湖南省郴州市財政監(jiān)督檢查局

近年來，湖南省郴州市財政監(jiān)督檢查局組織力量，對部分自收自支事業(yè)單位進行了財政財務(wù)檢查。從檢查情況看，自收自支事業(yè)單位財務(wù)管理狀況并不理想，存在一系列管理上的問題。2012年新的事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則、會計準則、會計制度相繼出臺，如何根據(jù)新制度要求，切實規(guī)范自收自支事業(yè)單位財務(wù)管理，是當前管理部門亟待解決的問題。

一、自收自支事業(yè)單位財務(wù)管理存在的主要問題及成因

從近年組織的各項檢查和專項調(diào)研情況看，目前，郴州市自收自支事業(yè)單位財務(wù)管理現(xiàn)狀并不樂觀，財務(wù)管理問題較多，主要體現(xiàn)在以下方面：

（一）會計基礎(chǔ)工作薄弱

有的會計科目使用不規(guī)范，有些單位使用會計科目時，不是按照財務(wù)制度的規(guī)定使用會計科目，而是憑自我想象、自我感覺隨意使用會計科目；有的會計核算不嚴格，基本支出和項目支出未按照要求分別進行核算，基本支出中有項目支出的內(nèi)容，項目支出中有基本支出的內(nèi)容；有的票據(jù)使用不規(guī)范，自制票據(jù)、外購票據(jù)、白條報賬等時有發(fā)生；有的會計檔案不全面，重視整理歸類純會計類的憑證、賬簿、報表的保管存檔工作，忽視合同、會議紀要、審批文件等財務(wù)資料收集、保管和存檔工作；有的原始憑證不完整，少附交易發(fā)票、不附交易清單、不附各類基金費用提取的依據(jù)等；有的證證、證賬、賬賬、賬表核對不符，財務(wù)處理錯誤等；有的為滿足主管部門年終考核需要，隨意調(diào)賬。因為會計基礎(chǔ)工作薄弱，造成會計信息失真，不能正確反映單位真實財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，經(jīng)營者和管理者無法準確掌握單位真實情況。

（二）固定資產(chǎn)管理不規(guī)范

目前，一些自收自支事業(yè)單位對固定資產(chǎn)管理不嚴，普遍存在“重購建、輕管理”現(xiàn)象，固定資產(chǎn)的采購、處置、出租、出借、報廢等管理不規(guī)范、審批手續(xù)不嚴。有的固定資產(chǎn)采購時，不辦理政府采購手續(xù)；有的采購辦公用品時，超標準采購，卻只作單位支出，不入固定資產(chǎn)賬；有的為主管部門購買電腦、打印機、相機等，既不入本單位固定資產(chǎn)賬，也不作備查賬，造成資產(chǎn)流失；有的未建立財產(chǎn)財物管理制度，或者固定資產(chǎn)驗收、保管、維護工作流于形式，不定期對固定資產(chǎn)進行盤點和賬實核對，如A單位整體出租的空調(diào)、電視機等設(shè)備由租用方使用多年未盤點，設(shè)備是否毀損、丟失，單位完全不知情；有的固定資產(chǎn)出租、出借、報廢等未按規(guī)定到財政部門報批，逃避財政部門監(jiān)管，容易滋生腐敗。

（三）招待費過高，隨意發(fā)放津補貼、獎金現(xiàn)象突出

有的招待費支出在正常 “招待費”科目列支外，還在專項經(jīng)費、工會經(jīng)費中列支，或者在差旅費、福利費中列支，且開支數(shù)額較大，如B單位2010年至2011年共發(fā)生招待費431.83萬元，年人均達2.4萬元。有的超標準、超范圍發(fā)放津補貼、獎金，未履行審批手續(xù)隨意發(fā)放，如B單位2011年發(fā)放的工資及各類津補貼、獎金626.94萬元，人均年收入達11.83萬元；2009年，C單位發(fā)放各類獎金及崗位津貼98.47萬元，年人均7.03萬元；D單位行政后勤人員發(fā)放各類獎金及加班費等年人均4.6萬元；A單位發(fā)放各類獎金、津補貼名目繁多，年人均2萬元。

（四）支出結(jié)構(gòu)不合理

如E單位2011年總支出407.98萬元，其中招待費43.77萬元、會議費27.18萬元、銷售獎勵51.37萬元，三項合計占比29.98%；基本建設(shè)支出26.61萬元，占比6.52%。2012年總支出543.72萬元，其中招待費47.10萬元、會議費51.82萬元、銷售獎勵103.95萬元，三項合計占比31.31%，比上年增長65.84%；基本建設(shè)支出3.59萬元，占比僅0.66%，比上年下降86.52%。

（五）預(yù)算管理缺位

從近年的檢查情況看，自收自支事業(yè)單位財務(wù)收支基本上沒有納入預(yù)算管理，沒有按 《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展目標和工作計劃制定年度財務(wù)收支計劃，有錢就多用，沒錢就少用。

自收自支事業(yè)單位存在這些問題的原因主要有以下三方面：

一是依法理財觀念淡薄是主要原因。財政部出臺《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位會計準則》、《事業(yè)單位會計制度》等，對事業(yè)單位財務(wù)管理和會計核算進行了明確規(guī)定。郴州市對機關(guān)行政事業(yè)單位津補貼及獎金發(fā)放也進行了嚴格規(guī)定。但有的自收自支事業(yè)單位領(lǐng)導依法理財觀念淡薄，重業(yè)務(wù)拓展，輕財務(wù)管理，管理手段粗放，甚至以領(lǐng)導意志為主，財務(wù)管理流于形式，削弱了財務(wù)管理的核心地位。有的重提高職工個人收入，輕嚴格按規(guī)定發(fā)放，支出審批不嚴，甚至巧立名目濫發(fā)財物，在財務(wù)管理上不作為、亂作為。

二是財務(wù)監(jiān)管機制缺失是關(guān)鍵原因。自收自支事業(yè)單位以“自收自支”為借口，收入不愿繳入非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶，實行收支兩條線管理，支出不愿納入國庫集中支付系統(tǒng)，逃避財政監(jiān)管。主管部門對自收自支事業(yè)單位基本上只是業(yè)務(wù)上的指導，財務(wù)管理基本是不聞不問。財政部門對自收自支事業(yè)單位基本上是重視專項檢查，而疏于日常管理。加之單位內(nèi)部會計制度不健全、不完善，沒有形成內(nèi)部監(jiān)督制約機制，自收自支事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)管機制缺失問題十分突出。

三是財務(wù)人員素質(zhì)不高是重要原因。有的自收自支事業(yè)單位財務(wù)人員對財經(jīng)法規(guī)、財務(wù)理論、財務(wù)知識缺乏系統(tǒng)性、整體性認識，主觀上疏于對財務(wù)的規(guī)范化管理。有的自收自支事業(yè)單位的財務(wù)人員是從業(yè)務(wù)工作人員中抽人擔任，沒有會計從業(yè)資格證，財務(wù)人員素質(zhì)不高造成會計核算混亂，從客觀上制約了財務(wù)管理的規(guī)范化。

二、規(guī)范管理的建議

（一）加強制度建設(shè)

建議組織專門力量，對自收自支事業(yè)單位進行徹底清理摸底，將具有行政職能及公益類自收自支事業(yè)單位列為重點監(jiān)管對象，納入國庫集中支付管理，將純經(jīng)營服務(wù)類自收自支事業(yè)單位列為一般監(jiān)管對象，并以市政府名義出臺《自收自支事業(yè)單位財務(wù)管理規(guī)定》，對重點監(jiān)管對象、一般監(jiān)管對象的財務(wù)管理方式、財務(wù)管理手段和違法違規(guī)責任追究等分別進行明確。

（二）規(guī)范財務(wù)行為

建議按照2012年新的事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則、會計準則、會計制度，結(jié)合本地實際，出臺《自收自支事業(yè)單位財務(wù)管理制度》，對自收自支事業(yè)單位收入管理、支出管理、票據(jù)管理、銀行賬戶管理和會計核算等進行明確和規(guī)范。自收自支事業(yè)單位按照 《會計法》、《預(yù)算法》、《政府采購法》等法律法規(guī)及事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則、制度的要求，認真查找制度建設(shè)的空白點，建立健全各項財務(wù)制度，嚴格規(guī)范財務(wù)收支活動，用制度管人、管事、管資金，形成運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、程序嚴密、制約有效、公正透明的財務(wù)運行機制，提高財務(wù)管理的規(guī)范性和科學性。

（三）強化監(jiān)管機制

自收自支事業(yè)單位按照有關(guān)規(guī)定，結(jié)合內(nèi)部管理要求和組織類型，建立內(nèi)部財務(wù)管理體系，明確單位領(lǐng)導、財務(wù)主管和相關(guān)財務(wù)人員的職責、權(quán)限以及財務(wù)部門與其他職能部門的關(guān)系，建立會計崗位責任制、賬務(wù)處理程序制、內(nèi)部牽制制、內(nèi)部稽核制、財務(wù)收支審批制和財產(chǎn)物資管理制，采用不相容職務(wù)相分離、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保全控制、內(nèi)部報告控制、電子信息控制等，進行全方位財務(wù)監(jiān)管。業(yè)務(wù)主管部門負責自收自支事業(yè)單位的日常監(jiān)管和稽查。審計、監(jiān)察、財政、物價等部門加強對自收自支事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)管，形成合力，定期對自收自支事業(yè)單位財務(wù)管理進行檢查。

（四）提高管理水平

一是加強財務(wù)人員的培訓教育。一方面加強財務(wù)人員的業(yè)務(wù)知識培訓，對財務(wù)工作的新業(yè)務(wù)、新知識、新方法、新手段進行針對性培訓，如收支兩條線、國庫集中支付、零余額賬務(wù)、公務(wù)卡管理、網(wǎng)上政府采購等知識，不斷提高財務(wù)人員專業(yè)理論和操作技能；另一方面加強財務(wù)人員職業(yè)道德教育，著力提高財務(wù)人員思想政治水平和依法理財水平，樹立堅持原則、廉潔自律、忠誠履職理念，不斷提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)。二是加強單位領(lǐng)導的培訓教育。分期分批舉辦自收自支事業(yè)單位領(lǐng)導財務(wù)法律法規(guī)政策培訓班，不斷提高自收自支事業(yè)單位領(lǐng)導依法理財、依法用財觀念和意識，使單位領(lǐng)導明確自身所承擔的責任，了解財務(wù)、熟悉財務(wù)、支持財務(wù)，牢固樹立財務(wù)管理的核心地位。