個(gè)稅起征點(diǎn)提高對(duì)我國進(jìn)口商品影響的研究

自傳奇 吳志剛

關(guān)鍵詞：個(gè)稅起征點(diǎn);進(jìn)口商品;嬰幼兒用品

1個(gè)稅起征點(diǎn)

1.1個(gè)稅起征點(diǎn)

（1）意義

個(gè)人所得稅起征點(diǎn)（正確叫法是個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)或者免征額）是指國家為了完善稅收體制，更好的進(jìn)行稅制改革，而制定的稅收制度。

（2）征收范圍

包括工資薪金所得;個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅其他所得。

1.2個(gè)稅起征點(diǎn)改革

針對(duì)稅收而言，其是國家或者政府為了讓社會(huì)公共需求得到滿足，而根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)制定的強(qiáng)制且無償獲取財(cái)政收入的一種形式。當(dāng)代國家之所以被稱之為“稅收國家”，實(shí)際上就是因?yàn)槎愂諡閲耀@取財(cái)政收入的關(guān)鍵形式，稅款是納稅人繳納自身收入當(dāng)中的一部分而獲得，所以，稅收對(duì)于國家與每一位納稅人基本利益的財(cái)富分配活動(dòng)具有重大影響。稅收的根本內(nèi)涵包含以下四個(gè)方面：其一，稅收的目的是為了讓社會(huì)公共需要得到滿足;其二，稅收的主體為國家或者政府;其三，國家征稅的主要依據(jù)為政治權(quán)力;其四，稅收和其他財(cái)政收入方式所具備的特征有所差異，即無償性、強(qiáng)制性與固定性。個(gè)稅屬于稅收的一種，是根據(jù)征稅對(duì)象對(duì)稅收實(shí)行分類過程中而形成的稅種名稱。其主要是把個(gè)人的所得當(dāng)作征稅對(duì)象，進(jìn)而通過獲取個(gè)人繳納所得的一種稅收，所以其和每一位納稅人的利益均緊密相連。由于稅負(fù)負(fù)擔(dān)需要由納稅人直接承擔(dān)，因此對(duì)于納稅人與其所撫養(yǎng)家庭成員的最后收入與實(shí)際生活水平將會(huì)產(chǎn)生直接影響，屬于一種比較典型的直接稅。

居民工資是因個(gè)稅而受到的最直接影響，一旦工資達(dá)到個(gè)稅起征點(diǎn)則必須繳納個(gè)稅，在1980年之前，我國個(gè)人收入普遍水平相對(duì)比較低，并且沒有很大的收入差距，通常會(huì)運(yùn)用計(jì)劃工資形式對(duì)個(gè)人收入差距進(jìn)行控制，因此并未開征個(gè)人所得稅。直到1980年9月1日，財(cái)政部公布了有關(guān)個(gè)稅法的施行細(xì)則，才促使我國個(gè)人所得稅法得以成立。在改革開放以后我國個(gè)人收入水平呈現(xiàn)出逐步提升的趨勢，為了讓個(gè)人之間的收人得到有效調(diào)節(jié)，則開始對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行征收。全國人大在1986年9月頒布了關(guān)于個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅的暫行條例，并將當(dāng)時(shí)的起征點(diǎn)確立為400元。1993年的時(shí)候，起征點(diǎn)則上調(diào)到了800元，2005年起征點(diǎn)上調(diào)到1600元;2007年起征點(diǎn)上調(diào)到2 000元，2011年9月起，我國個(gè)稅起征點(diǎn)從原本的2000元上調(diào)至3500元，而從2018年6月19日起，我國個(gè)稅起征點(diǎn)則再次從每月3500元上調(diào)到了每月5000元，針對(duì)獲得工資等綜合所得的納稅人而言，總體上稅負(fù)均得到了不同程度的降低，尤其是中等以下收入群體稅負(fù)下降十分顯著，這對(duì)于增加居民收入、提升消費(fèi)能力將會(huì)起到很好的促進(jìn)作用。

2嬰幼兒用品需求情況

1、遼寧嬰幼兒用品需求情況

近五年來，嬰幼兒用品市場是國內(nèi)發(fā)展速度最快的行業(yè)之一，年均增長率在30%以上，而同期中國的gdp增長率在7.5%左右。遼寧嬰幼兒出生率從總體上來看成上升趨勢，但近兩年趨于平穩(wěn)甚至有所下降，2011年全年出生人口數(shù)在25萬人，2016年全年出生人口數(shù)在28.9萬人，這幾年之間人口數(shù)是在增長，但到了2017年全年出生人口卻出現(xiàn)下降趨勢，全年出生28.4萬人;伴隨著出生率也從2011年的5.71%到2016年的6.60%最后在2017年下降到6.49%。新產(chǎn)品的推出，尤其是高端品牌的推陳出新使市場變得更加多元化，將作為催化劑增加消費(fèi)者對(duì)產(chǎn)品的興趣，并推動(dòng)市場向高端化發(fā)展。

根據(jù)商務(wù)部調(diào)查報(bào)告顯示，有將近27%的消費(fèi)者對(duì)進(jìn)口嬰幼兒用品感興趣，他們認(rèn)為國內(nèi)市場上不能滿足需求比例較高的是嬰幼兒奶粉、嬰幼兒輔食和嬰幼兒紙尿褲，比例分別為78.8%、49.9%～1146.2%：

同時(shí)在購買嬰幼兒用品時(shí)，最關(guān)注安全方面，比例為91%，其次是原料，比例為63.9%。

消費(fèi)者購買進(jìn)口嬰幼兒用品占比較高，58.6%的消費(fèi)者購買進(jìn)口商品比重超過10%，33.4%的消費(fèi)者購買比重超過30%。未來半年，消費(fèi)者購買進(jìn)口嬰幼兒用品的意愿較高，44%的消費(fèi)者以持平為主，36.9%的消費(fèi)者增加購買，19.1%的消費(fèi)者減少購買。

2、我國嬰幼兒用品市場營銷現(xiàn)狀分析

嬰幼兒用品應(yīng)該被定義為滿足0～3歲嬰兒消費(fèi)群體對(duì)應(yīng)產(chǎn)品，這其中包含了衣、食、醫(yī)、用、教這5類內(nèi)容。因?yàn)檫@5類產(chǎn)品能夠滿足嬰幼兒健康成長所需要的絕大部分需求。自從2014年，我國重新開放二胎政策，對(duì)于嬰幼兒用品的需求又來到了一個(gè)新的增長高峰，許多80后、90后父母大力投入到嬰幼兒用品市場中，從而帶動(dòng)了市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，具體來講其發(fā)展現(xiàn)狀可以體現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：

（一）市場規(guī)模不斷擴(kuò)大

目前隨著人口的增加，我國嬰幼兒市場的擴(kuò)大是必然的結(jié)果，根據(jù)《2017年中國新生代媽媽嬰幼兒消費(fèi)行為調(diào)研報(bào)告》相關(guān)數(shù)據(jù)內(nèi)容，我國嬰幼兒用品消費(fèi)群體中有60%以上為80后群體，有接近30%為90后群體。與2013年相比，80后群體減少70%，90后群體增長10%。購買人群年輕化是一種大趨勢。而嬰幼兒用品消費(fèi)者性別也是女性占絕大部分為90%。隨著二胎政策的完全開放，伴隨“單獨(dú)二胎”政策的完全開放和90后年輕女性適婚適育年齡期的到來，在未來10年內(nèi)，我國新生兒數(shù)量還會(huì)不斷增加，他們將成為嬰幼兒市場進(jìn)一步發(fā)展繁盛的催化劑，嬰幼兒用品市場規(guī)模將進(jìn)一步被擴(kuò)大，所涉及消費(fèi)人群也將越來越多。

（二）市場發(fā)展差異愈發(fā)明顯

就目前來看我國嬰幼兒市場發(fā)展存在明顯的地區(qū)差異化，像北上廣深等一線城市已經(jīng)擁有了較為成熟的嬰幼兒用品消費(fèi)市場，其資源相對(duì)充足豐富，嬰幼兒產(chǎn)品品牌也較為全面，富集了國內(nèi)外名牌產(chǎn)品。而城市中與嬰幼兒教育相關(guān)的基礎(chǔ)配套設(shè)施更是十分健全，例如早教學(xué)校、嬰兒娛樂場所、月子服務(wù)中心越來越多。相比于此，二線以外城市則主要以嬰幼兒產(chǎn)品為市場核心，其它配套設(shè)施相對(duì)不夠完備，但也基本能滿足教育娛樂需求。

（三）020消費(fèi)市場逐漸成熟

線上線下020嬰幼兒消費(fèi)市場的逐漸成熟改變了傳統(tǒng)媽媽的消費(fèi)行為，80～90后都是典型的網(wǎng)購一族，所以她們更愿意在線挑選嬰幼兒產(chǎn)品，消費(fèi)快捷且取貨方便，足不出戶就能享受產(chǎn)品服務(wù)。根據(jù)相關(guān)電商的嬰幼兒產(chǎn)品消費(fèi)研究報(bào)告顯示，從2014～2020年期間，我國將新增新生兒超過800萬，這些新生兒將為嬰幼兒市場消費(fèi)帶來1200億元的效益增長。這說明隨著我國新生人口基數(shù)的不斷擴(kuò)大，嬰幼兒產(chǎn)品市場也將迎來更大需求。而相比于線上部分，線下實(shí)體商家也在尋求嬰幼兒衣、食、醫(yī)、用、教產(chǎn)品的全面一體化發(fā)展，他們希望整合這5類資源內(nèi)容，創(chuàng)造更大的、綜合性更強(qiáng)的嬰幼兒產(chǎn)品營銷產(chǎn)業(yè)鏈，適應(yīng)當(dāng)前消費(fèi)者追求便利快捷化的捷徑心理，希望結(jié)合線上經(jīng)營打造更多個(gè)性化商機(jī)，為嬰幼兒產(chǎn)品消費(fèi)打造天然生態(tài)圈。

3個(gè)稅起征點(diǎn)提高對(duì)我國進(jìn)口商品的影響

個(gè)稅起征點(diǎn)的上調(diào)預(yù)示著納稅人的減少，不過這對(duì)于國家財(cái)政收入并不會(huì)產(chǎn)生任何影響，其可利用堵漏增收、監(jiān)管高收入群體等方式讓財(cái)政收入處于較為穩(wěn)定的狀態(tài)。但是個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)能夠有效且明顯的增加居民可支配收入，促進(jìn)消費(fèi)，擴(kuò)大需求。目前我國國民對(duì)于低端商品的需求己幾乎飽和，而對(duì)于中高端消費(fèi)品的需求，尤其是中端消費(fèi)品的需求尤為明顯，其中，中端產(chǎn)品中進(jìn)口商品占比很大，而且需求較為旺盛。

目前，對(duì)于居民消費(fèi)產(chǎn)生影響的因素有很多，主要可從以下方面體現(xiàn)出來：第一，消費(fèi)品的價(jià)格。通常情況下，消費(fèi)品的價(jià)格和實(shí)際消費(fèi)需求都會(huì)呈反比。當(dāng)某一商品價(jià)格下降的時(shí)候，如果其他條件不會(huì)發(fā)生變化，那么消費(fèi)者對(duì)于消費(fèi)品的需求量便會(huì)加大，消費(fèi)品價(jià)格降低的更多，那么對(duì)于此商品則會(huì)有更大的需求量。但是，消費(fèi)品價(jià)格和消費(fèi)需求也并非一直呈反比關(guān)系，事實(shí)上，當(dāng)某種商品價(jià)格下降的時(shí)候，消費(fèi)者會(huì)產(chǎn)生很多不同心理：部分消費(fèi)者會(huì)擔(dān)心價(jià)格上漲，進(jìn)而會(huì)激發(fā)他們的消費(fèi)欲望;而部分消費(fèi)者則會(huì)考慮商品價(jià)格可能會(huì)持續(xù)下降，因此會(huì)抑制目前的消費(fèi)需求;此外，還有部分消費(fèi)者可能會(huì)認(rèn)為“便宜無好貨”，商品價(jià)格下降是想要快速促銷，因而不愿意購買此類商品。第二，稅收。針對(duì)稅收來講，其則會(huì)對(duì)消費(fèi)者的消費(fèi)行為產(chǎn)生收入與替代效應(yīng)。稅收收入效應(yīng)的主要表現(xiàn)為：稅收提升會(huì)致使消費(fèi)者的可支配收入下降，使得消費(fèi)者減少對(duì)商品的購買量，進(jìn)而在一定程度上降低消費(fèi)水平。稅收的替代效應(yīng)主要指的是政府對(duì)某種商品征稅的時(shí)候，會(huì)讓相應(yīng)的提升此種商品的價(jià)格，以至使消費(fèi)者減少對(duì)此種商品的購買量。具體表現(xiàn)為：消費(fèi)者由高稅率商品轉(zhuǎn)至低稅率商品，由課稅商品轉(zhuǎn)

至免稅商品。因此，對(duì)于需求彈性相對(duì)比較大的商品進(jìn)行征稅，稅收增加，價(jià)格上漲，則會(huì)導(dǎo)致消費(fèi)量急劇下降;而對(duì)于需求彈性不是很大的商品進(jìn)行征稅，稅收增加，價(jià)格上漲，不過消費(fèi)量卻并不會(huì)產(chǎn)生很大變化。因?yàn)榈褪杖肴后w的收入關(guān)鍵運(yùn)用在維持其根本的生活需求方面，征稅以后的可支配收入下降必將會(huì)使之減少消費(fèi);而高收入群體一般不會(huì)因稅負(fù)提升而減少消費(fèi)，通常僅會(huì)減少其實(shí)際儲(chǔ)蓄，所以，征稅提升對(duì)于低收入群體的消費(fèi)水平將會(huì)產(chǎn)生巨大影響。不過，在所有和居民有關(guān)的稅種當(dāng)中，對(duì)居民消費(fèi)產(chǎn)生最為直接影響的稅種則是個(gè)稅。而此次個(gè)稅起征點(diǎn)的再次上調(diào)，則能夠讓一些低收入人員從納稅人轉(zhuǎn)變成非納稅人，納稅的主體或是稅收整體負(fù)擔(dān)也會(huì)明顯轉(zhuǎn)向高收入群體。個(gè)稅起征點(diǎn)的上調(diào)，對(duì)于居民的

心理面具有較大影響，并且對(duì)于商業(yè)零售、旅游餐飲等相關(guān)行業(yè)也起到了積極影響。隨著暑假的來臨，旅游消費(fèi)必將成為人們的一個(gè)首選活動(dòng)，而在此環(huán)境下上調(diào)個(gè)稅起征點(diǎn)，無疑是增加了人們出游的欲望，進(jìn)而更好的刺激居民進(jìn)行消費(fèi)，以推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。

當(dāng)稅起征點(diǎn)提高時(shí)，有利于提高中低收入階層的購買能力。假設(shè)個(gè)稅起征點(diǎn)從2000上調(diào)至3000元，稅收的級(jí)差不變，20%以上勞動(dòng)人口免繳個(gè)人所得稅，3000元以上收入人群每月少繳稅75 200元，簡單測算，例如1億人每年少繳納1000元，便可增加lOOO億的購買能力，這相當(dāng)于250家百貨店、900家大型綜合超市或者家電賣場的銷售收入。而這些購買能力很大一部分都流入對(duì)于進(jìn)口商品的消費(fèi)當(dāng)中。小到進(jìn)口零食、進(jìn)口日用品，大到進(jìn)口奢侈品、進(jìn)口汽車的消費(fèi)量都將大幅度提升。

當(dāng)稅起征點(diǎn)提高時(shí)，有利于促進(jìn)居民消費(fèi)。2011年，在國內(nèi)通脹壓力尚未減輕的環(huán)境下，調(diào)整個(gè)稅征收將有利于保障和提升社會(huì)整體消費(fèi)水平，個(gè)稅起征點(diǎn)的提高對(duì)地緣收入人群影響勝于高端收入人群，而且我國的低收入群體眾多，其邊際消費(fèi)傾向也更高，有利于大眾消費(fèi)的銷售增長，下一輪消費(fèi)高峰將提前到來。2018年我國人均GDP僅為643728.9905元，排名世界第72名，對(duì)比世界第一名盧森堡差距12.1179倍，相對(duì)于世界平均水平并無優(yōu)勢。高端收入人群的消費(fèi)結(jié)構(gòu)近乎穩(wěn)定，一般情況下不會(huì)再進(jìn)行改變。而中低端收入的人群所擁有的消費(fèi)結(jié)構(gòu)會(huì)由于可支配收入的變化而改變?？芍涫杖朐黾樱瑢?duì)于高消費(fèi)的支出會(huì)隨之增加，對(duì)于進(jìn)口消費(fèi)品的支出也會(huì)增加，是正向關(guān)聯(lián)的。