淺議國庫集中支付制度對事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的影響

郭楊華

摘要：事業(yè)單位傳統(tǒng)的財(cái)政管理制度已經(jīng)不能滿足現(xiàn)在的需要，亟待改革，以便適應(yīng)時代的發(fā)展，事業(yè)單位全面實(shí)行國庫集中支付制度是事業(yè)單位財(cái)政改革的重要內(nèi)容。本文首先分析了國庫集中支付給事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作帶來的影響，其次，深入探討了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理改進(jìn)措施，具有一定的參考價(jià)值。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理 改進(jìn)措施 國庫集中支付制度

事業(yè)單位是為社會提供一系列公共服務(wù)的重要組織。但是隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，事業(yè)單位傳統(tǒng)的財(cái)政管理制度已經(jīng)不能滿足現(xiàn)在的需要，亟待改革，以便適應(yīng)時代的發(fā)展，事業(yè)單位全面實(shí)行國庫集中支付制度是事業(yè)單位財(cái)政改革的重要內(nèi)容，國庫集中支付制度較好地明確了事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理方向，也將事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的方式與理念進(jìn)行了改變，能夠大幅度提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息質(zhì)量和資金使用效率等。

一、國庫集中支付給事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作帶來的影響

國庫集中收付制度的順利開展有利于建立現(xiàn)代財(cái)政國庫管理制度，但是由于國庫集中收付制度推行時間不長，還面臨著許多的問題，無論是實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，還是理論知識都存在著欠缺，再加上很多事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對于國庫集中收付制度的優(yōu)越性還不理解，這樣就使得其在推行過程中會遇到諸多操作層面的問題，給資金使用和資金預(yù)算帶來壓力。

（一）對資金使用形成的壓力

事業(yè)單位在使用資金的過程中，會由于國庫集中支付制度的實(shí)行而受到一定的剛性約束，增強(qiáng)了事業(yè)單位管控資金使用的意識。預(yù)算單位資金使用情況會被國庫集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)進(jìn)行實(shí)時動態(tài)監(jiān)控，分析、統(tǒng)計(jì)、監(jiān)控資金流向、指標(biāo)執(zhí)行進(jìn)度及預(yù)算執(zhí)行情況，對于預(yù)算執(zhí)行率進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，一旦發(fā)現(xiàn)問題，就要及時查找原因、解決問題，這些措施必然會大幅度促進(jìn)事業(yè)單位關(guān)注資金使用效益的力度。同時，國庫集中支付制度增加了按支付額度用款環(huán)節(jié)，支付額度的限額也會被月度用款計(jì)劃所決定，支付額度將會控制住財(cái)政資金的分配，會對事業(yè)單位自主使用財(cái)政資金造成較大的限制。尤其是事業(yè)單位在遇到急需款項(xiàng)、追加款項(xiàng)等情況時，由于沒有納入到預(yù)算報(bào)告中，則容易出現(xiàn)用款困難、不能及時批復(fù)用款額度等情況，從而影響到事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的機(jī)動性和靈活性。

（二）對資金預(yù)算形成的壓力

事業(yè)單位的預(yù)算編制在國庫集中支付制度開展后，要求更高，必須要具有較強(qiáng)的科學(xué)性、準(zhǔn)確性和前瞻性，以此來提高預(yù)算的剛性和水平，也便于將預(yù)算資金進(jìn)行統(tǒng)籌安排。預(yù)算單位在實(shí)行國庫集中收付后，其是否能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)支出，關(guān)鍵在于用款計(jì)劃和年度預(yù)算，而不再取決于該單位是否有足夠的資金存款。因此，事業(yè)單位必須將預(yù)算管理作為財(cái)務(wù)管理的重心，只有預(yù)算編制安排得當(dāng)、準(zhǔn)確完整，才能夠保證事業(yè)單位的財(cái)政支出及時有效。從目前來看，事業(yè)單位在預(yù)算編制方面存在著以下幾個問題：

（1）管理執(zhí)行不力。雖然國庫集中支付系統(tǒng)要求要在支付內(nèi)容上寫明白用款目的、款項(xiàng)、金額、類別等，但是由于很多事業(yè)單位都不能準(zhǔn)確編制預(yù)算計(jì)劃，往往就會出現(xiàn)將資金用途進(jìn)行隨意改變的問題，大幅度降低了資金使用效益。所以，務(wù)必要通過對預(yù)算編制內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化來維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

（2）預(yù)算編制準(zhǔn)確度不高。很多事業(yè)單位在編制預(yù)算報(bào)告時往往敷衍了事，或者僅憑主觀理解和既往經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行編制，準(zhǔn)確度不高，預(yù)見性較差，方法不合理，從而使得經(jīng)常出現(xiàn)年底突擊撥付資金、追加預(yù)算、調(diào)整預(yù)算的問題，對于預(yù)算執(zhí)行的剛性造成較大的影響。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理改進(jìn)措施

（一）以國庫集中支付為契機(jī)，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理“四提高”

第一，提高預(yù)算意識。事業(yè)單位應(yīng)該以推行國庫集中支付為契機(jī)，嚴(yán)格“部門預(yù)算、用款計(jì)劃、支付申請、資金支付”等程序，科學(xué)編制預(yù)算，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，修改和完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算意識，推動財(cái)務(wù)管理從核算反映型向管理決策型的轉(zhuǎn)變。

第二，提高財(cái)務(wù)監(jiān)管能力。事業(yè)單位應(yīng)該從“預(yù)算控制計(jì)劃、計(jì)劃控制申請，申請控制支出”等機(jī)制入手，進(jìn)行定期、不定期的檢查，重點(diǎn)檢查現(xiàn)金提取及使用的管理，強(qiáng)化了對財(cái)政資金的監(jiān)管責(zé)任和監(jiān)管能力。

第三，提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效率。通過國庫集中支付系統(tǒng)按月對事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，對預(yù)算編制加以改進(jìn)。加強(qiáng)國庫集中支付系統(tǒng)與財(cái)政管理工作、節(jié)約型機(jī)關(guān)建設(shè)的聯(lián)動分析，提高經(jīng)費(fèi)統(tǒng)籌和財(cái)務(wù)管理科學(xué)化、規(guī)范化水平。

第四，提高財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程控制水平，做好事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。進(jìn)一步建立健全相關(guān)制度，對經(jīng)辦業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的梳理，在合理確定業(yè)務(wù)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵科室、關(guān)鍵崗位的基礎(chǔ)上，明確了內(nèi)控的相關(guān)職責(zé)和監(jiān)督檢查標(biāo)準(zhǔn)，兼顧操作實(shí)際，把一些潛行的且合乎要求的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、管理辦法等制度化，促使了從制度上規(guī)范經(jīng)辦行為，堵塞漏洞。

（二）加強(qiáng)國庫集中支付業(yè)務(wù)培訓(xùn)

為了提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的國庫集中支付業(yè)務(wù)水平，政府財(cái)政局應(yīng)該定期舉辦國庫集中支付業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以實(shí)例的方式，深入淺出地講述了預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)中財(cái)政資金直接支付和授權(quán)支付各個流程的具體操作，詳細(xì)講述國庫管理制度改革資金會計(jì)核算辦法，以此來不斷提高預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員對國庫管理制度改革的認(rèn)識，加深對國庫集中支付業(yè)務(wù)的了解，以便進(jìn)一步掌握實(shí)務(wù)操作要領(lǐng)，促進(jìn)工作效率的提高。

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