論獨立審計的影響因素及改善措施

翟一鳴

(山東圣凱建筑設計咨詢有限公司，山東煙臺264670)

論獨立審計的影響因素及改善措施

翟一鳴

(山東圣凱建筑設計咨詢有限公司，山東煙臺264670)

在進行審計研究的過程之中，都要重視獨立審計在審計過程之中發(fā)揮的重要作用，與此同時，在進行獨立審計的過程之中，還要注重一系列的獨立審計過程之中要遵守的要求，以便于保證獨立審計的審計的準確性。針對這樣的情況，本文重點介紹獨立審計的基本概念，并根據(jù)獨立審計的基本概念引申出獨立審計的一些基本的特點，與此同時，本文還分析影響獨立審計發(fā)揮作用的幾點影響因素，并根據(jù)對這幾點影響因素的分析，找出相應的應對措施，以便改善獨立審計的審計準確度，提升獨立審計的作用，并對進行獨立審計工作的工作人員提供一定的幫助。

獨立審計;影響因素;改善措施;存在的問題

1 進行獨立審計的的重要意義

隨著我國經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，獨立審計的做用正在逐步的顯現(xiàn)出來，相應地進行獨立審計的注冊工程師的隊伍也正在逐步擴大。但是，由于在進行獨立審計的過程之中，還存在著一系列的影響因素，這些影響因素嚴重的干擾了獨立審計的正常運行，也為我國的獨立審計的工作質(zhì)量招來了一片片的批評聲音，甚至有相當一部分人民群眾錯誤的認為注冊會計師的主要工作就是為他人制作假的賬目，謀求非法的利益，在這樣的輿論背景下，注冊會計師的發(fā)展前景似乎被蒙上了一層的陰影，獨立審計行業(yè)的發(fā)展也遇到了一定的阻礙。針對這樣的情況，我國的政府職能部門和注冊會計師聯(lián)盟的單位為了有效的解決獨立審計的審計質(zhì)量問題，提升人民群眾對于獨立審計的信任程度，就需要不斷的針對獨立審計的審計質(zhì)量進行嚴格的質(zhì)量監(jiān)督管理，并對違法犯罪分子采取嚴厲的打擊手段，防止出現(xiàn)獨立審計的違法犯罪行為，經(jīng)過我國政府職能單位注冊會計師聯(lián)合單位的共同努力，我國的獨立審計行業(yè)取得了快速發(fā)展的機會，也在一段時間之內(nèi)取得了顯著的成就，但是，為了進一步的完善獨立審計行業(yè)的規(guī)范制度，還需要進一步去明確獨立審計制度的基本規(guī)范和規(guī)章，引領獨立審計行業(yè)的進一步發(fā)展。

2 獨立審計的基本概念及相關內(nèi)涵

2.1 獨立審計的基本概念

獨立審計時一個應用非常豐富的審計方式，在各個領域中都有一定的涉及，獨立審計和我們的生活是息息相關的，生活中的很多方面都要用到獨立審計的知識。獨立審計一般是由注冊會計師進行的，而且通常情況下是有償?shù)?。國?nèi)目前還沒有無償為客戶進行獨立審計的注冊會計師。獨立審計需要由豐富經(jīng)驗的注冊會計師參與，才能夠達到理想的審計結果，否則審計結果非但不能說明問題，反而會造成審計結果的混亂和偏離原定審計方向。

在審計活動中，會計師可以從外部聘請，當然也可以從內(nèi)部指派，根據(jù)情況而定。注冊會計師在審計過程中，要嚴格根據(jù)審計準則來進行，不可違反。在審計的過程中，注冊會計師可以邀請專家協(xié)助工作，以求讓審計結果更加準確可信，但是對審計結果負責的只有注冊會計師本人。

2.2 獨立審計的基本內(nèi)涵

獨立審計的風險是相對比較高的，承擔獨立審計的負責人的責任也比較重，這就要求我們承擔獨立審計的責任人要在審計中做到認真負責，注重細節(jié)，完善計劃，積極跟利益相關方合作。審計按照審計的性質(zhì)，可以分為以下三種，分別是:政府審計、內(nèi)部審計和獨立審計。政府審計主要是政府職能部門進行對相應的財務報表進行審核，并對財務賬目的準確性進行核實處理，內(nèi)部審計則是事業(yè)單位對企業(yè)內(nèi)部的財務經(jīng)營狀況進行有效的審核管理。獨立審計時審計中的一個重要的種類，需要引起審計責任人的絕對重視才可以獲得可信任的審計結果。

3 獨立審計的重要性以及影響因素

3.1 獨立審計的重要性

獨立審計可以從多種多樣的角度來對審計進行考察活動，所以其重要性可想而知，重要性決定了獨立審計責任人對獨立審計的態(tài)度，必須認真負責。獨立審計在多領域的重要性是有目共睹的，必須針對獨立審計的重要性做出肯定的結論，才能把獨立審計工作做好做到位。與此同時，獨立審計存在的影響因素眾多，如何有效的保證獨立審計的有效性和準確性也是進行獨立審計的重要方面，針對這樣的情況，就需要在進行獨立審計的過程之中，嚴格的按照相關的規(guī)范標準進行，盡可能的保證獨立審計的準確性和規(guī)范性。

3.2 獨立審計的影響因素

獨立審計的影響因素是眾多的，具體細分也可以根據(jù)分法的不同分為很多種。獨立審計的影響因素需要得到足夠的重視，在審計中把獨立審計的影響因素放在重要的位置，才可以把審計的過程控制好，讓結果向著預計的方向靠攏。在這里，一般情況下，把獨立審計的影響因素分為以下幾個。

一是自身利益的威脅。自身利益的威脅對于獨立審計的影響是非常大的，一般鑒證小組和客戶發(fā)生利益沖突的時候，自身利益對于獨立審計結果的威脅作用就會發(fā)揮到最大，亟待引起審計各方面的重視，針對這樣的情況，在存在自身利益的前提下，審計單位就應該及早的進行排除，防止影響到然后的工作運行;二是自我復核威脅。在重新評價從前的鑒證業(yè)務或者其他業(yè)務時，就容易受到自我復核的威脅，這種威脅點對是可預見的，同樣需要引起重視，妥善解決，針對這樣的情況，在進行相應的獨立審計的處理過程之中，就要在進行獨立審計的過程之中，充分重視可能出現(xiàn)的影響因素，并針對存在的問題作出相應的解決手段;三是親密關系威脅。一般是因為審計各方之間有著親密的關系，從而會在審計過程中由于關系的錯綜復雜而產(chǎn)生一些對于審計結果的影響，往往影響是非常大的，針對這樣的情況，就需要在處理的過程之中使用恰當?shù)氖侄?，防止這些錯綜復雜的關系影響到獨立審計的公正性，保證獨立審計的公正性符合實際的工作需要;四是脅迫威脅。脅迫威脅往往是由于鑒證小組受到客戶方的威脅而發(fā)生的，這種威脅相對比較少，但是也是實際存在的，需要引起利益相關方的重視和妥善處理，針對這樣的情況，就需要相關的管理單位予以足夠的重視，保證獨立審計的工作人員不收相應人員的威脅。

4 應對獨立審計的影響因素的改進措施

4.1 培養(yǎng)和擴大需要高質(zhì)量獨立審計服務的市場

有市場才有需求，有市場才有高質(zhì)量獨立審計存在的土地，市場越大，高質(zhì)量的獨立審計就越有生存空間。所以對于高質(zhì)量的獨立審計的市場的培養(yǎng)，就是在為高質(zhì)量獨立審計的發(fā)展做鋪墊，做準備。有了這樣土壤，高質(zhì)量的獨立審計才能生根發(fā)芽。針對這樣的情況，就需要獨立審計行業(yè)的從業(yè)人員不斷提升自身的審計能力和審計水平，爭取能夠為相應的客戶提供更加優(yōu)質(zhì)的服務，通過這樣的方式，就可以有效的保證獨立審計行業(yè)的發(fā)展，為獨立審計行業(yè)的市場逐步擴大提供基礎。

4.2 對不良審計現(xiàn)象采用嚴厲的懲處方式

德以勸善，法以誅惡，在獨立審計市場的運作中，沒有法律的約束作用是不行的，將法律的管控作用發(fā)揮出來，可以讓獨立審計市場按照正確的軌道運行，是對社會的一種兩性約束。獨立審計的發(fā)展，必須要有法律這條軌道來保駕護航，才能讓獨立審計在市場中，發(fā)揮自己的作用，起到對社會的貢獻作用。針對這樣的情況，就需要政府職能部門和相應的執(zhí)法單位加強對于獨立審計的立法和執(zhí)法強度，正如本文的第一部分所介紹的，就是需要將獨立審計行業(yè)的工作人員所存在的一系列的違法犯罪行為予以糾正，一旦發(fā)現(xiàn)做假賬問題就予以嚴懲，保證注冊會計師行業(yè)的社會聲譽，提升獨立審計行業(yè)的信譽度。

4.3 完善獨立審計在市場中的審計監(jiān)督管理單位

獨立審計的發(fā)展偏離正常軌道的原因之一，就是因為在市場中，沒有一個正確而合理的委員會制度，一個符合社會發(fā)扎的獨立審計委員會制度，能夠給獨立審計的發(fā)展帶來的動力是無限的，也能和法律起到呼應的作用，讓獨立審計在制度內(nèi)正確發(fā)展。針對這樣的情況，就需要在市場范圍內(nèi)建立一個有效的市場審計監(jiān)督管理單位，并通過這一體制不斷加強對獨立審查單位的審查力度，保證市場審查單位的合理運行，保證獨立審計單位的順利發(fā)展。

4.4 進行會計事務所進行體制改革

會計事務所的規(guī)模對于獨立審計的鞭策作用是非常大的，大規(guī)模的會計事務所往往有正規(guī)的制度來進行獨立審計的管理和約束，讓獨立審計能夠不脫離正確的軌道。針對這樣的情況，在進行會計事務所體制改革的過程之中，要求進行改革的單位注意深刻的理解獨立審計行業(yè)的內(nèi)涵，并了解到獨立審計行業(yè)所涉及到的具體的工作的具體內(nèi)容，以便于幫助獨立審計行業(yè)的進一步發(fā)展完善。與此同時，獨立審計是一個特殊的社會活動，它的運行模式?jīng)Q定了它需要多方的監(jiān)管，會計事務所是獨立審計進行的主題，做好會計事務所本身的體質(zhì)工作，對于獨立審計監(jiān)管可以說是事半功倍。針對這樣的情況，就需要會計事務所在接受監(jiān)督管理的基礎上，不斷完善自身的工作，促進會計事務所的發(fā)展。

4.5 多開展非審計業(yè)務，促進獨立審計行業(yè)全面發(fā)展

用非審計業(yè)務來充實審計業(yè)務的市場，可以在一定程度上改善獨立審計帶來的不良影響，讓審計事宜良性發(fā)展，也可以讓市場進入良性的運行，規(guī)范市場利益各方的行動指標。針對這樣的情況，就需要在獨立審計行業(yè)的發(fā)展過程之中，盡可能的引進非審計業(yè)務，充實獨立審計行業(yè)的行業(yè)組成，促進獨立審計行業(yè)的進一步發(fā)展。

綜上所述，我國目前的會計事務所獨立審計工作相對缺乏有效的監(jiān)管，需要不斷完善法律在獨立審計方面的相關條例，形成系統(tǒng)，針對這樣的情況，就需要在獨立審計行業(yè)發(fā)展的過程之中，注重對相關監(jiān)督管理體制的建立，也需要政府職能部門和相關單位加強對于獨立審計行業(yè)的監(jiān)督管理強度，也需要社會各方在獨立審計方面形成合力，通過對影響因素的研究形成好的改革措施，最終有效的促進獨立審計行業(yè)的發(fā)展。

［1］韓雪芹，任萍.注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為［J］.現(xiàn)代審計與會計，2007(5):25－29.

［2］李軍.我國民間審計獨立性的再思考［J］.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2007(3):16－18.

［3］張海安.審計收費影響因素分析［J］.中國注冊會計師，2013(4):37－40.

(責任編輯 侯中巖)

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1673－5382(2014)03－0019－03

2014－07－05

翟一鳴(1978－)，男，山東萊州人，山東圣凱建筑設計咨詢有限公司經(jīng)濟師.