巧用AO實施證券公司股東資金賬戶審計分析

韓雙

摘要：通過運用AO審計軟件和語句，分析證券公司股東賬戶和資金賬戶，發(fā)現(xiàn)一個股東賬戶對應(yīng)多個資金賬號，或一個資金賬戶與多個股東賬戶發(fā)生聯(lián)系的行為，進(jìn)而進(jìn)一步核查有無違規(guī)行為。

關(guān)鍵詞：證券審計；AO審計軟件；計算機輔助審計

中圖分類號：TP311 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-3044（2014）01-0001-03

金融企業(yè)審計的特點之一是數(shù)據(jù)量大，證券公司審計也是如此。運用計算機輔助審計技術(shù)對大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析就顯得尤為必要。證券公司的賬戶數(shù)量眾多，運用計算機審計技術(shù)對其進(jìn)行篩選勢在必行，從股東和資金賬戶入手也是證券審計的基本方法之一。宋偉民，李丙泉在《證券審計的十個必查》中認(rèn)為，“一個股東賬戶對應(yīng)多個資金賬號，或一個數(shù)額較大的資金賬戶與多個股東賬戶發(fā)生聯(lián)系”是證券審計的必查點之一。原因是這種做法可能“一是出于轉(zhuǎn)移、隱匿資金的目的，二是迫于股票一級市場的申購數(shù)量限制。由于這些賬戶往往是機構(gòu)資金，涉及金額較大，故應(yīng)成為審計關(guān)注對象”。

在審計實踐中，從賬戶入手確實是一種有效的審計方法。在王秀芬的《運用計算機技術(shù)開展證券公司的審計》中提到“國債回購資金的審計”，通過計算機技術(shù)檢索出國債回購中“7 戶與證券公司有關(guān)聯(lián)的單位在各營業(yè)部的資金賬戶共計 60 多個”，通過分析初步判斷，“其中三個資金賬戶可能為證券公司的主要國債回購賬戶，這三個賬戶中總計國債回購融入資金約30 億元”。

1 了解審計需求，確定審計目標(biāo)

通過查找在同一營業(yè)部或證券公司擁有多個資金賬戶或多個股東賬號的客戶信息，進(jìn)一步檢查證券營業(yè)機構(gòu)可能產(chǎn)生的違規(guī)行為，檢查是否存在擅自動用投資者賬戶買賣記名證券、拖延劃撥及占用投資者的現(xiàn)金紅利等資金、擅自將投資者的證券帳戶予以指定或撤銷指定、虛假開戶、冒用客戶信息等違規(guī)行為。除檢查多開立資金賬戶、股東賬戶本身的違規(guī)問題外，進(jìn)一步延伸調(diào)查了證券經(jīng)營機構(gòu)可能產(chǎn)生的違規(guī)行為，對違規(guī)行為進(jìn)行打擊，對證券經(jīng)營機構(gòu)的日常操作的規(guī)范化起到了督促作用。

2 整理審計數(shù)據(jù)，做好分析準(zhǔn)備

根據(jù)本次的審計目標(biāo)，整理出所需的兩張所需的基礎(chǔ)表。

基礎(chǔ)表一，客戶資金流水表。

數(shù)據(jù)元素：[CLIENT_ID]客戶編號，[FUND_ACCOUNT]資金賬號，[SERIAL_NO]序列號，[INIT_DATE]交易日期，[BUSINESS_TIME]交易時間，[BUSINESS_FLAG]交易標(biāo)志，[STOCK_CODE]股票代碼，[BUSINESS_AMOUNT]交易數(shù)量，[BUSINESS_BALANCE]交易金額，[POST_AMOUNT]股票余量，[CLEAR_BALANCE]清算金額，[POST_BALANCE]賬戶余額，[FARE0]傭金，營業(yè)部名稱。

基礎(chǔ)表二，某營業(yè)部客戶信息表。

數(shù)據(jù)元素：客戶編號，客戶姓名，證件號碼，聯(lián)系電話，家庭電話，辦公室電話，開戶日期，滬A股東賬號，滬A基金賬號，滬B股東賬號，深A(yù)股東賬號，深A(yù)基金賬號。

3 根據(jù)審計目標(biāo)，進(jìn)行審計分析

1） 數(shù)據(jù)整理準(zhǔn)備。整理好兩張基礎(chǔ)表的信息，確保關(guān)鍵數(shù)據(jù)的完整準(zhǔn)確。

2） 關(guān)聯(lián)交易流水表和某一營業(yè)部的客戶信息表，生成該營業(yè)部有交易記錄的資金賬號表，且沒有重復(fù)記錄。通過與交易流水表的關(guān)聯(lián)初步篩選掉了一部分無效的客戶信息。

3） 根據(jù)生成的資金股東賬號表統(tǒng)計同一證件號碼下的資金賬號個數(shù)，然后關(guān)聯(lián)客戶信息表，生成開立多個資金賬戶的客戶信息，加入疑點庫以備進(jìn)一步核實并分析原因。

4） 生成已統(tǒng)計出滬市A股股東賬戶個數(shù)的滬A中間表，統(tǒng)計多開立資金賬號的人員中開戶滬市A股股東賬號的情況。關(guān)聯(lián)開立多個資金賬戶表和滬A股東賬戶個數(shù)表，生成多開滬市股東賬戶表，對這部分客戶信息進(jìn)行進(jìn)一步核實。

4 按照審計步驟，運用AO分析

1） 關(guān)聯(lián)交易流水表和某一營業(yè)部的客戶信息表，生成該營業(yè)部有交易記錄的資金賬號表

var SqlStr； //定義變量

Begin

SqlStr：='select distinct a.client_id，a.FUND_ACCOUNT，b.客戶姓名，b.證件號碼，b.滬A股東賬號 from 客戶資金流水表a join 某營業(yè)部客戶信息表 b on a.client_id=b.客戶編號 where a.營業(yè)部名稱 like ''某營業(yè)部'''； //Sql語句賦值給變量

CreateTempTable（'資金股東賬號表'，SqlStr）； //生成臨時表

end.

2） 根據(jù)生成的資金股東賬號表統(tǒng)計同一證件號碼下的資金賬號個數(shù)

var SqlStr；

Begin

SqlStr：='select 證件號碼，COUNT（fund_account） as 資金賬戶個數(shù) from 資金股東賬號表 group by 證件號碼'；

CreateTempTable（'某營業(yè)部資金賬戶個數(shù)表'，SqlStr）；

end.

3） 生成開立多個資金賬戶的客戶信息，加入疑點庫以備進(jìn)一步核實

var CurQuery，IsEmpty，CurNum，SqlStr；

Begin

SqlStr：='select a.*，b.資金賬戶個數(shù) from 資金股東賬號表 a join 某營業(yè)部資金賬戶個數(shù)表 b on a.證件號碼=b.證件號碼 where 資金賬戶個數(shù)>1'；

CreateTempTable（'開立多個資金賬戶表'，SqlStr）； //執(zhí)行查詢SQL

CurQuery：=createq（SqlStr，-1）；

IsEmpty：=qeof（CurQuery）； //查詢結(jié)果集是否為空

if IsEmpty#1 then

begin

repeat //循環(huán)將查詢結(jié)果放入業(yè)務(wù)疑點臨時庫

AddTransRslt（CurQuery，'開立多個資金賬戶 查詢結(jié)果'）；

IsEmpty：=qmov（CurQuery，1）；

IsEmpty：=qeof（CurQuery）；

until IsEmpty=1；

TransBatch（CurQuery，'開立多個資金賬戶 查詢結(jié)果'）； //將臨時庫結(jié)果集放入疑點庫

end；

end.

4） 生成滬市A股股東賬戶中間表，以備在開立多個資金賬戶表中篩選出擁有多個滬市A股股東賬號的人員

var SqlStr；

Begin

SqlStr：='select distinct 證件號碼，滬A股東賬號 from 開立多個資金賬戶表 where 滬A股東賬號 not like '''''；

CreateTempTable（'滬A股東賬戶中間表'，SqlStr）；

end.

5） 統(tǒng)計多開立資金賬號的人員中開戶滬市A股股東賬號的情況

var SqlStr；

Begin

SqlStr：='select 證件號碼，count（證件號碼） as 滬A股東賬戶個數(shù) from 滬A股東賬戶中間表 group by 證件號碼'；

CreateTempTable（'滬A股東賬戶個數(shù)表'，SqlStr）；

end.

6） 關(guān)聯(lián)開立多個資金賬戶表和滬A股東賬戶個數(shù)表，生成多開滬市股東賬戶表

var CurQuery，IsEmpty，CurNum，SqlStr；

Begin

SqlStr：='select a.*，b.滬A股東賬戶個數(shù) from 開立多個資金賬戶表 a join 滬A股東賬戶個數(shù)表 b on a.證件號碼=b.證件號碼 where 滬A股東賬戶個數(shù)>1'；

CreateTempTable（'多開滬市股東賬戶表'，SqlStr）；

CurQuery：=createq（SqlStr，-1）；

IsEmpty：=qeof（CurQuery）；

if IsEmpty#1 then

begin

repeat

AddTransRslt（CurQuery，'多開滬市股東賬戶 查詢結(jié)果'）；

IsEmpty：=qmov（CurQuery，1）；

IsEmpty：=qeof（CurQuery）；

until IsEmpty=1；

TransBatch（CurQuery，'多開滬市股東賬戶 查詢結(jié)果'）；

end；

end.

5 提出審計建議，實現(xiàn)審計目的

一個自然人開立多個資金賬戶甚至滬市股東賬號問題，部分因為自然人開立證券賬號時開立了資金賬戶，開立基金賬號時又開立了資金賬戶，部分因為資金賬戶未及時清理。部分賬戶已轉(zhuǎn)為小額休眠戶，這部分賬戶將進(jìn)一步核實。

建議開戶時加強信息核實，確保一個自然人只開立一個資金賬戶。因上海證券交易所實行全面制定交易制度，更需要進(jìn)一步核實客戶開戶信息，確保一個自然人只對應(yīng)一個滬市股東賬號。

對于可疑賬戶，則需大膽猜測，小心求證，作進(jìn)一步核實，追查其資金去向及用途，排除審計風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

[1] 王秀芬.運用計算機技術(shù)開展證券公司的審計[J].經(jīng)濟師，2012（12）.

[2] 本書編寫組.AO2011實用手冊[M].北京：清華大學(xué)出版社，2011.

[3] 何玉潔.數(shù)據(jù)庫基礎(chǔ)及應(yīng)用技術(shù) [M].2版.北京：清華大學(xué)出版社，2004.

[4] 宋偉民，李丙泉.證券審計的十個必查[J].中國審計，1988（12）.

CurQuery：=createq（SqlStr，-1）；

IsEmpty：=qeof（CurQuery）； //查詢結(jié)果集是否為空

if IsEmpty#1 then

begin

repeat //循環(huán)將查詢結(jié)果放入業(yè)務(wù)疑點臨時庫

AddTransRslt（CurQuery，'開立多個資金賬戶 查詢結(jié)果'）；

IsEmpty：=qmov（CurQuery，1）；

IsEmpty：=qeof（CurQuery）；

until IsEmpty=1；

TransBatch（CurQuery，'開立多個資金賬戶 查詢結(jié)果'）； //將臨時庫結(jié)果集放入疑點庫

end；

end.

4） 生成滬市A股股東賬戶中間表，以備在開立多個資金賬戶表中篩選出擁有多個滬市A股股東賬號的人員

var SqlStr；

Begin

SqlStr：='select distinct 證件號碼，滬A股東賬號 from 開立多個資金賬戶表 where 滬A股東賬號 not like '''''；

CreateTempTable（'滬A股東賬戶中間表'，SqlStr）；

end.

5） 統(tǒng)計多開立資金賬號的人員中開戶滬市A股股東賬號的情況

var SqlStr；

Begin

SqlStr：='select 證件號碼，count（證件號碼） as 滬A股東賬戶個數(shù) from 滬A股東賬戶中間表 group by 證件號碼'；

CreateTempTable（'滬A股東賬戶個數(shù)表'，SqlStr）；

end.

6） 關(guān)聯(lián)開立多個資金賬戶表和滬A股東賬戶個數(shù)表，生成多開滬市股東賬戶表

var CurQuery，IsEmpty，CurNum，SqlStr；

Begin

SqlStr：='select a.*，b.滬A股東賬戶個數(shù) from 開立多個資金賬戶表 a join 滬A股東賬戶個數(shù)表 b on a.證件號碼=b.證件號碼 where 滬A股東賬戶個數(shù)>1'；

CreateTempTable（'多開滬市股東賬戶表'，SqlStr）；

CurQuery：=createq（SqlStr，-1）；

IsEmpty：=qeof（CurQuery）；

if IsEmpty#1 then

begin

repeat

AddTransRslt（CurQuery，'多開滬市股東賬戶 查詢結(jié)果'）；

IsEmpty：=qmov（CurQuery，1）；

IsEmpty：=qeof（CurQuery）；

until IsEmpty=1；

TransBatch（CurQuery，'多開滬市股東賬戶 查詢結(jié)果'）；

end；

end.

5 提出審計建議，實現(xiàn)審計目的

一個自然人開立多個資金賬戶甚至滬市股東賬號問題，部分因為自然人開立證券賬號時開立了資金賬戶，開立基金賬號時又開立了資金賬戶，部分因為資金賬戶未及時清理。部分賬戶已轉(zhuǎn)為小額休眠戶，這部分賬戶將進(jìn)一步核實。

建議開戶時加強信息核實，確保一個自然人只開立一個資金賬戶。因上海證券交易所實行全面制定交易制度，更需要進(jìn)一步核實客戶開戶信息，確保一個自然人只對應(yīng)一個滬市股東賬號。

對于可疑賬戶，則需大膽猜測，小心求證，作進(jìn)一步核實，追查其資金去向及用途，排除審計風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

[1] 王秀芬.運用計算機技術(shù)開展證券公司的審計[J].經(jīng)濟師，2012（12）.

[2] 本書編寫組.AO2011實用手冊[M].北京：清華大學(xué)出版社，2011.

[3] 何玉潔.數(shù)據(jù)庫基礎(chǔ)及應(yīng)用技術(shù) [M].2版.北京：清華大學(xué)出版社，2004.

[4] 宋偉民，李丙泉.證券審計的十個必查[J].中國審計，1988（12）.

CurQuery：=createq（SqlStr，-1）；

IsEmpty：=qeof（CurQuery）； //查詢結(jié)果集是否為空

if IsEmpty#1 then

begin

repeat //循環(huán)將查詢結(jié)果放入業(yè)務(wù)疑點臨時庫

AddTransRslt（CurQuery，'開立多個資金賬戶 查詢結(jié)果'）；

IsEmpty：=qmov（CurQuery，1）；

IsEmpty：=qeof（CurQuery）；

until IsEmpty=1；

TransBatch（CurQuery，'開立多個資金賬戶 查詢結(jié)果'）； //將臨時庫結(jié)果集放入疑點庫

end；

end.

4） 生成滬市A股股東賬戶中間表，以備在開立多個資金賬戶表中篩選出擁有多個滬市A股股東賬號的人員

var SqlStr；

Begin

SqlStr：='select distinct 證件號碼，滬A股東賬號 from 開立多個資金賬戶表 where 滬A股東賬號 not like '''''；

CreateTempTable（'滬A股東賬戶中間表'，SqlStr）；

end.

5） 統(tǒng)計多開立資金賬號的人員中開戶滬市A股股東賬號的情況

var SqlStr；

Begin

SqlStr：='select 證件號碼，count（證件號碼） as 滬A股東賬戶個數(shù) from 滬A股東賬戶中間表 group by 證件號碼'；

CreateTempTable（'滬A股東賬戶個數(shù)表'，SqlStr）；

end.

6） 關(guān)聯(lián)開立多個資金賬戶表和滬A股東賬戶個數(shù)表，生成多開滬市股東賬戶表

var CurQuery，IsEmpty，CurNum，SqlStr；

Begin

SqlStr：='select a.*，b.滬A股東賬戶個數(shù) from 開立多個資金賬戶表 a join 滬A股東賬戶個數(shù)表 b on a.證件號碼=b.證件號碼 where 滬A股東賬戶個數(shù)>1'；

CreateTempTable（'多開滬市股東賬戶表'，SqlStr）；

CurQuery：=createq（SqlStr，-1）；

IsEmpty：=qeof（CurQuery）；

if IsEmpty#1 then

begin

repeat

AddTransRslt（CurQuery，'多開滬市股東賬戶 查詢結(jié)果'）；

IsEmpty：=qmov（CurQuery，1）；

IsEmpty：=qeof（CurQuery）；

until IsEmpty=1；

TransBatch（CurQuery，'多開滬市股東賬戶 查詢結(jié)果'）；

end；

end.

5 提出審計建議，實現(xiàn)審計目的

一個自然人開立多個資金賬戶甚至滬市股東賬號問題，部分因為自然人開立證券賬號時開立了資金賬戶，開立基金賬號時又開立了資金賬戶，部分因為資金賬戶未及時清理。部分賬戶已轉(zhuǎn)為小額休眠戶，這部分賬戶將進(jìn)一步核實。

建議開戶時加強信息核實，確保一個自然人只開立一個資金賬戶。因上海證券交易所實行全面制定交易制度，更需要進(jìn)一步核實客戶開戶信息，確保一個自然人只對應(yīng)一個滬市股東賬號。

對于可疑賬戶，則需大膽猜測，小心求證，作進(jìn)一步核實，追查其資金去向及用途，排除審計風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

[1] 王秀芬.運用計算機技術(shù)開展證券公司的審計[J].經(jīng)濟師，2012（12）.

[2] 本書編寫組.AO2011實用手冊[M].北京：清華大學(xué)出版社，2011.

[3] 何玉潔.數(shù)據(jù)庫基礎(chǔ)及應(yīng)用技術(shù) [M].2版.北京：清華大學(xué)出版社，2004.

[4] 宋偉民，李丙泉.證券審計的十個必查[J].中國審計，1988（12）.