企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的強(qiáng)化對(duì)策探討

徐平

摘 要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)日趨激烈。企業(yè)針對(duì)自身情況做出相應(yīng)改革，伴隨著改革的不斷深入，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理不斷完善。會(huì)計(jì)內(nèi)控管理是企業(yè)管理的重要組成部分，直接關(guān)系到企業(yè)的管理效率以及經(jīng)濟(jì)效益的提高。但是當(dāng)前企業(yè)在落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的過(guò)程中出現(xiàn)了很多需要解決的問(wèn)題。文章主要從會(huì)計(jì)內(nèi)控制度中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出了一些具有參考性的意見(jiàn)，供相關(guān)人士參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)；內(nèi)控管理；強(qiáng)化對(duì)策

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理并不是一成不變的，而是隨著全球經(jīng)濟(jì)的變化以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展而不斷變化的。要想實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的企業(yè)管理就必須不斷完善和健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理，但是當(dāng)前我國(guó)這方面發(fā)展起步比較晚，相應(yīng)的制度還不夠完善，在具體實(shí)施的過(guò)程中普遍存在一些問(wèn)題，并呈現(xiàn)出越來(lái)越凸顯的趨勢(shì)。所以，企業(yè)必須對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理提高重視，建立并不斷完善相關(guān)制度，不斷推進(jìn)我國(guó)企業(yè)朝向現(xiàn)代化發(fā)展。

1 目前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度中存在的問(wèn)題

1.1 會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制有待進(jìn)一步完善

由于我國(guó)企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)控管理上的重視不夠，使得會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制不能很好的落實(shí)，造成工作中出現(xiàn)一些不合理的問(wèn)題。此外，有些企業(yè)雖然制定了比較完善的制度，但是在落實(shí)上卻不合理，出現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)混亂等問(wèn)題，這十分不利于領(lǐng)導(dǎo)者的決策，而且會(huì)計(jì)人員的職責(zé)分配不明確，權(quán)力的劃分也比較模糊，這會(huì)給具體的工作運(yùn)行帶來(lái)障礙，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作不能達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，這些問(wèn)題主要就是因?yàn)闀?huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制的不健全，具體的表現(xiàn)在制度不不能跟上企業(yè)發(fā)展的步伐，缺乏一定的超前意識(shí)，不能夠適應(yīng)外部經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，同時(shí)具體的事前控制舉措和事后處理措施。

1.2 內(nèi)控環(huán)境的基礎(chǔ)薄弱

所謂的內(nèi)控環(huán)境指的是企業(yè)進(jìn)行政策改革時(shí)所處的特定環(huán)境，這是影響決策科學(xué)性的重要因素。內(nèi)控環(huán)境不僅包括企業(yè)的外部環(huán)境還包括企業(yè)自身的內(nèi)部環(huán)境，不論是哪種環(huán)境都具有直接迅速的影響能力，不論是在企業(yè)方針制定方面還是企業(yè)效益方面都會(huì)受到直接影響。我國(guó)企業(yè)的管理形式效仿西方國(guó)家，通過(guò)建立董事會(huì)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的管理，但是在具體的操作過(guò)程中出現(xiàn)對(duì)制度了解不夠的情況，導(dǎo)致思維誤差。有些企業(yè)的董事會(huì)并沒(méi)有真正實(shí)行自身的監(jiān)控權(quán)力，設(shè)置一些對(duì)企業(yè)發(fā)展沒(méi)有任何作用的機(jī)構(gòu)，影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，會(huì)計(jì)人員還會(huì)通過(guò)職位便利還做一些損害公司利益的事情。

1.3 財(cái)務(wù)信息失真比較嚴(yán)重

財(cái)務(wù)信息是會(huì)計(jì)工作中的重要組成部分，但是當(dāng)前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度的落后，企業(yè)各個(gè)部門之間不能很好地協(xié)調(diào)合作，而且管理層對(duì)會(huì)計(jì)工作的過(guò)多干預(yù)等，這些都會(huì)使得財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)失真現(xiàn)象，有些企業(yè)內(nèi)部甚至出現(xiàn)了編造假財(cái)務(wù)信息的現(xiàn)象。一旦財(cái)務(wù)信息失真，就會(huì)影響到企業(yè)的決策。這些都和財(cái)務(wù)制度不健全有直接關(guān)系。此外，財(cái)務(wù)信息失真也會(huì)使會(huì)計(jì)工作的其他部分受到影響，所以我們必須認(rèn)真對(duì)待這一問(wèn)題，盡快找到解決的措施，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。

1.4 會(huì)計(jì)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理政策規(guī)定尚不明確

在我國(guó)法律中雖然對(duì)會(huì)計(jì)工作制定了相關(guān)政策，但是在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中還是存在著一些法律中沒(méi)有明確規(guī)定的方面，例如，對(duì)外的捐贈(zèng)、短期投資等，這就造成了有些企業(yè)鉆法律空子，在會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中出現(xiàn)責(zé)權(quán)不明的現(xiàn)象，使得財(cái)務(wù)賬目出現(xiàn)不明確的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響到企業(yè)的發(fā)展。

2 針對(duì)目前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作存在問(wèn)題的對(duì)策

2.1 進(jìn)一步完善內(nèi)控制度體系

合理科學(xué)的內(nèi)控體系政策是企業(yè)會(huì)計(jì)工作順利開(kāi)展的導(dǎo)航燈，所以建立完善的內(nèi)控制度體系可以從以下幾個(gè)方面下手：①具體問(wèn)題具體分析，從企業(yè)具體的實(shí)際情況出發(fā)。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度體系的建立一定是要建立在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況下的，而且還要隨著企業(yè)發(fā)展而不斷更新與時(shí)俱進(jìn)；它不能脫離企業(yè)的實(shí)際情況而存在，否則那就是毫無(wú)意義的空談。②落實(shí)細(xì)節(jié)對(duì)癥下藥，從理清企業(yè)各個(gè)會(huì)計(jì)崗位職能權(quán)責(zé)出發(fā)。會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的最終的執(zhí)行者是企業(yè)里的各個(gè)會(huì)計(jì)崗位的員工，而會(huì)計(jì)人員的行為都要受其崗位職責(zé)的約束， 因而要想建立科學(xué)的合理的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系，就必須要理清會(huì)計(jì)人員的崗位職能權(quán)責(zé)，只有理清了會(huì)計(jì)人員的職能權(quán)責(zé)，才能保證相關(guān)的規(guī)章制度制定的合理性，才能實(shí)現(xiàn)科學(xué)的合理的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的建立；具體操作而言，我們可以采取成立制度執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)小組的形式來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)人員的職能權(quán)責(zé)的梳理。③要進(jìn)一步完善企業(yè)外部審計(jì)的再稽核制度，以提高稽核審計(jì)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范效用，提高稽核質(zhì)量，進(jìn)而逐步完善企業(yè)的內(nèi)控制度，構(gòu)建科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系。

2.2 完善會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境

針對(duì)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)薄弱的現(xiàn)狀，我們必須完善以下幾個(gè)方面，首先，在董事會(huì)推行局部的小改革，使董事會(huì)在企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)中的領(lǐng)導(dǎo)地位得到強(qiáng)化，獨(dú)立性得到維護(hù)，從而推進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境的建立。具體而言，就是成立專門的委員會(huì)以明確董事會(huì)的內(nèi)部分工，同時(shí)引入外部獨(dú)立的董事以外化董事會(huì)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，通過(guò)明確的內(nèi)部分工和部分的獨(dú)立外部監(jiān)督力量來(lái)實(shí)現(xiàn)所有股東權(quán)益的最大限度的保護(hù)。再者，要建立科學(xué)的企業(yè)文化，從企業(yè)高管做起，通過(guò)榜樣的力量來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的嚴(yán)格遵守，同時(shí)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)成本論的員工價(jià)值觀，將員工視為企業(yè)資源的一部分，只有這樣員工才能真正融入到企業(yè)中去，將企業(yè)當(dāng)家，這樣良好的會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境自然形成。

2.3 治理會(huì)計(jì)信息失真

會(huì)計(jì)信息失真是會(huì)計(jì)內(nèi)控工作不到位最直接的后果，要治理會(huì)計(jì)信息失真，我們應(yīng)該：①對(duì)企業(yè)的外部市場(chǎng)進(jìn)行擴(kuò)大，不斷完善企業(yè)的外部管理結(jié)構(gòu)。②我們應(yīng)該充分發(fā)揮一些投資機(jī)構(gòu)的積極性，對(duì)其加以培訓(xùn)，使其對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真防范方面的積極作用得以最大發(fā)揮。③我們要學(xué)會(huì)通過(guò)用更完善的法律制度上保護(hù)股東的權(quán)益，使股東能及時(shí)了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息，從而進(jìn)一步發(fā)揮股東的監(jiān)督作用。④回到企業(yè)的董事會(huì)上，我們需要以更多的獨(dú)立董事加入來(lái)實(shí)現(xiàn)董事會(huì)的獨(dú)立性增強(qiáng)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)治理機(jī)構(gòu)的完善。

2.4 明確企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理政策

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展不僅帶來(lái)機(jī)遇，同時(shí)也帶來(lái)挑戰(zhàn)。企業(yè)要想獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展就不得不面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)不僅要充分發(fā)揮出會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的職能，還應(yīng)該特別重視風(fēng)險(xiǎn)管理制度的健全，不斷提高企業(yè)對(duì)外部環(huán)境變化的靈敏度，使得企業(yè)財(cái)務(wù)信息更加清晰，方便企業(yè)決策者根據(jù)財(cái)務(wù)信息做出更加科學(xué)的政策，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，實(shí)現(xiàn)企業(yè)得到更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

3 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，會(huì)計(jì)工作要想實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展，就必須做好內(nèi)控管理工作。這不僅要求企業(yè)內(nèi)部人員能夠提高自身素質(zhì)還能夠認(rèn)真對(duì)待會(huì)計(jì)工作中的各項(xiàng)問(wèn)題，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作提高重視，不斷創(chuàng)新管理方式，在實(shí)際管理的過(guò)程中能夠做到公正、公平，進(jìn)一步提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。

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