淺談企業(yè)對(duì)銀行承兌匯票管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施

張 靜

（震雄機(jī)械（寧波）有限公司，浙江 寧波 315000）

近年來(lái)，受?chē)?guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，歐債危機(jī)及外部經(jīng)濟(jì)低迷影響，中小企業(yè)資金普遍偏緊，國(guó)內(nèi)企業(yè)間交易結(jié)算工具呈現(xiàn)多樣化格局，現(xiàn)金結(jié)算方式比例逐步下降，而采用信用或則銀行承兌匯票結(jié)算方式的比例大幅增加。根據(jù)筆者統(tǒng)計(jì)所工作企業(yè)近幾年的收款方式，發(fā)現(xiàn)銀行承兌匯票結(jié)算方式占總交易額的60%以上。

2013年7月12日，上市公司南京紅寶利股份有限公司發(fā)布公告稱(chēng)，公司銷(xiāo)售收到7396萬(wàn)假銀行承兌匯票，因此造成的巨額損失，可能?chē)?yán)重影響公司2013年的業(yè)績(jī)。消息一出就引起了軒然大波，各大證券報(bào)刊網(wǎng)站紛紛在頭條刊登報(bào)道，各專(zhuān)家也發(fā)表了意見(jiàn)，并對(duì)該上市公司的內(nèi)控制度尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)控提出質(zhì)疑。

鑒于銀行承兌匯票類(lèi)貨幣的特點(diǎn)，在收取、傳遞、保管、使用等環(huán)節(jié)存在比較多的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如何降低風(fēng)險(xiǎn)，避免損失，企業(yè)事前制定有效內(nèi)部控制措施并嚴(yán)格執(zhí)行，防范承兌匯票相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)就顯得非常必要，筆者在此進(jìn)行探討。

1 銀行承兌匯票的背景介紹

1.1 銀行承兌匯票概念

銀行承兌匯票是由存款人向其開(kāi)戶的商業(yè)銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意開(kāi)具的，并由開(kāi)票行同意到期日無(wú)條件付款給持票人或收款人的一種商業(yè)匯票，根據(jù)票據(jù)信息載體不同，分為紙質(zhì)銀行承兌匯票和電子銀行承兌匯票。在我國(guó)，目前紙質(zhì)銀行承兌匯票的付款期限，最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月，單張票面金額不超過(guò)人民幣1億元，2009年開(kāi)始推行的電子承兌匯票，最長(zhǎng)期限可達(dá)12個(gè)月，單張票面金額不超過(guò)人民幣10億。

1.2 銀行承兌匯票特點(diǎn)

銀行承兌匯票具有：信用好，承兌性強(qiáng)；流動(dòng)性好；節(jié)約資金成本，因?yàn)橄鄬?duì)于貸款融資可以明顯降低財(cái)務(wù)費(fèi)用（對(duì)承兌申請(qǐng)人來(lái)說(shuō)，開(kāi)出票據(jù)只需要支付萬(wàn)分之五手續(xù)費(fèi)，遠(yuǎn)低于目前銀行6個(gè)月期流動(dòng)資金貸款基準(zhǔn)利率5.6%）；承兌匯票結(jié)算方式實(shí)質(zhì)是一種遠(yuǎn)期資金結(jié)算方式，有利于促進(jìn)買(mǎi)賣(mài)雙方之間交易達(dá)成，等諸多方面的優(yōu)點(diǎn)與特點(diǎn)。

2 企業(yè)在銀行承兌匯票各環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析

為針對(duì)性并全面防范票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，我們務(wù)必先梳理和分析票據(jù)所涉及的各有關(guān)環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

2.1 票據(jù)收取環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析

2.1.1 由于票據(jù)前后手沒(méi)有真實(shí)交易或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，導(dǎo)致后手追索權(quán)喪失帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)有關(guān)法律的規(guī)定，票據(jù)簽發(fā)、取得以及轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑧?yīng)當(dāng)遵循誠(chéng)實(shí)信用原則，具有真實(shí)交易關(guān)系或則債權(quán)債務(wù)關(guān)系。在實(shí)務(wù)工作中，我們經(jīng)常遇到一些中小客戶，因其財(cái)務(wù)不規(guī)范等因素，不愿或不能（如自然人）在所轉(zhuǎn)讓票據(jù)上背書(shū)蓋章。這類(lèi)票據(jù)，從票據(jù)表面看，似無(wú)瑕疵，但是若后續(xù)涉及票據(jù)糾紛，將有可能導(dǎo)致追索權(quán)的喪失，從而帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)和損失。

2.1.2 收到克隆票導(dǎo)致的兌付風(fēng)險(xiǎn)?？寺∑币话愀甙l(fā)于紙質(zhì)承兌匯票,所謂“克隆票”是指?jìng)卧斓你y行承兌匯票，且匯票上記載的內(nèi)容與真票記載的內(nèi)容完全一致。包括收款名稱(chēng)，憑證號(hào)碼，密押都一樣。罪犯的基本手段是在一家商業(yè)銀行正常辦理有關(guān)票據(jù)后或取得一張真實(shí)銀行承兌匯票后，再利用現(xiàn)代化的非法手段，“克隆”一份與之內(nèi)容完全一致且仿真程度極高的假票，在真票據(jù)兌付之前，利用假票進(jìn)行詐騙。“克隆”票一般經(jīng)過(guò)多次“背書(shū)”。犯罪分子往往為了偽裝“克隆”票的真實(shí)性，多選擇在相對(duì)偏遠(yuǎn)地區(qū)銀行開(kāi)票。犯罪分子在作案中之所以采取此種手段，其目的既在于造成查詢困難，對(duì)“克隆”票單純通過(guò)電話、電傳查詢難以發(fā)現(xiàn)真?zhèn)?，盡管商家在收到票據(jù)后，大多通過(guò)銀行進(jìn)行電話、電傳查詢，但由于“克隆”票是以一筆真實(shí)業(yè)務(wù)為掩蓋，電話/電傳查詢難辨真?zhèn)?。克隆票雖然票面信息與真票無(wú)異，但其實(shí)質(zhì)是假票，到期無(wú)法兌付，若企業(yè)收到克隆票，將產(chǎn)生損失。

2.1.3 收到背書(shū)不連續(xù)或背書(shū)有瑕疵票據(jù)導(dǎo)致的轉(zhuǎn)讓或兌付風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前各出票銀行為控制風(fēng)險(xiǎn)，往往對(duì)票據(jù)背書(shū)等要素審查比較嚴(yán)格。對(duì)背書(shū)不連續(xù)或印章書(shū)寫(xiě)模糊或有涂改的，一般都會(huì)給予退票處理，從而導(dǎo)致到期兌付困難，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。

2.1.4 收到異常票導(dǎo)致兌付風(fēng)險(xiǎn)。異常票一般指已掛失止付或公示催告或訴訟中的銀行承兌匯票，屬于非正常票據(jù)，這類(lèi)票據(jù)到期將被出票行拒付或被法院凍結(jié)，無(wú)法正常兌付。

2.2 票據(jù)傳遞、保管環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析

票據(jù)傳遞、保管環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要是紙質(zhì)票據(jù)丟失被盜、或者毀損導(dǎo)致失票風(fēng)險(xiǎn)。由于目前電票的運(yùn)用還不普遍，交易流通的大多仍是紙質(zhì)銀票，在各企業(yè)相互背書(shū)轉(zhuǎn)讓傳遞過(guò)程中（如通過(guò)快遞）面臨丟失或被盜的失票風(fēng)險(xiǎn)；而在紙票的保管環(huán)節(jié)，可能會(huì)由于企業(yè)疏漏或意外導(dǎo)致失票風(fēng)險(xiǎn)（如火災(zāi)等意外事故）或則因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行缺陷導(dǎo)致票據(jù)短缺如賬實(shí)不符現(xiàn)象發(fā)生。

2.3 銀行承兌匯票轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析

銀行承兌匯票轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)主要有以下風(fēng)險(xiǎn)：未經(jīng)適當(dāng)審批或授權(quán)情況下票據(jù)被非法轉(zhuǎn)讓?zhuān)黄睋?jù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中處理不規(guī)范導(dǎo)致被后手追索的風(fēng)險(xiǎn)；由于銀行承兌匯票具有無(wú)因性特點(diǎn)，如票據(jù)在轉(zhuǎn)讓后手時(shí)，由于被背書(shū)人書(shū)寫(xiě)不規(guī)范或漏寫(xiě)或蓋章不規(guī)范等原因造成后手無(wú)法行使票據(jù)權(quán)利，按票據(jù)法有關(guān)規(guī)定，后手有權(quán)向其任一前手追索。

3 企業(yè)在銀行承兌匯票各環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管控措施

3.1 銀行承兌匯票收取環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管控措施

首先，要加強(qiáng)企業(yè)合同及信用管理制度，強(qiáng)化信用及收款審批流程以降低收到無(wú)真實(shí)交易背景的銀行承兌匯票幾率。

其次，要做好日常培訓(xùn)，提高相關(guān)經(jīng)辦人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。高度重視企業(yè)票據(jù)結(jié)算工作，通過(guò)多種方式，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)及相關(guān)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使之掌握《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》及有關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，規(guī)范票據(jù)各環(huán)節(jié)操作，掌握結(jié)算票據(jù)的各防偽特征，增強(qiáng)識(shí)別偽造、變?cè)臁?fù)制克隆票據(jù)的能力。具體來(lái)講，在收票環(huán)節(jié)，接收票據(jù)人員履行一看，二聽(tīng)，三摸，四比，五照技巧，嚴(yán)格按工作程序辦事，不抱僥幸心理。一查：即檢查票面字跡是否清晰，票面記載事項(xiàng)是否完整準(zhǔn)確，以及了解票面前手背書(shū)人與本公司是否有合法交易等。二聽(tīng)：就是通過(guò)辨聽(tīng)抖動(dòng)匯票發(fā)出的聲音，靠聲音來(lái)辨別票據(jù)的真假。一般真票聲音清脆，假票手感韌性不足，紙張發(fā)暗。三摸：即通過(guò)摸匯票右上角8位數(shù)字號(hào)碼，根據(jù)其凹凸感來(lái)判別票據(jù)真?zhèn)?。用手觸摸真票號(hào)碼時(shí)，凹凸感會(huì)比較明顯，假票的號(hào)碼處，凹凸感則不明顯。四比：即利用票面的“防偽標(biāo)志”，逐一比較，通過(guò)比較辨別票據(jù)真?zhèn)?。一般有四種防偽標(biāo)識(shí)，紙張、油墨、縮微文字、印刷，比如紙張內(nèi)仔細(xì)辨別可看到水印，在票據(jù)最上部有水印HUIPIAO字樣，金額處有不規(guī)則排列微縮字 “匯票HUIPIAO”拼音和漢字，放大鏡下可查看縮微字是否清晰完整正確，紙張印刷底紋的花紋也有一定規(guī)律性，銀行承兌匯票的主花為蘭花，一般蘭花葉尖剛好指向小寫(xiě)金額框的十萬(wàn)元位處，票據(jù)號(hào)碼反面可見(jiàn)滲透性紅色油墨等。五照：即利用專(zhuān)門(mén)的票據(jù)鑒別儀器（一般有放大燈、短波燈，長(zhǎng)波燈，水印燈）來(lái)辨別票據(jù)的真?zhèn)巍?duì)有疑問(wèn)的票據(jù)，最可靠的辦法是攜帶票據(jù)到原出票行進(jìn)行查詢；對(duì)攜帶原票到出票地進(jìn)行查詢確有困難或經(jīng)濟(jì)上考慮不可行的，還可以攜帶原票到企業(yè)所在地開(kāi)戶銀行請(qǐng)銀行專(zhuān)業(yè)人士辨別。

再次，要對(duì)瑕疵票做好收票環(huán)節(jié)檢查核對(duì)工作，對(duì)無(wú)法把握的要素事項(xiàng)，可以在收票前電詢承兌行意見(jiàn)，并按銀行意見(jiàn)進(jìn)行處理，以避免到期后的無(wú)法兌付風(fēng)險(xiǎn)。

最后，對(duì)異常票，在收票前可利用法院公共信息資源（如法院網(wǎng)公告欄查詢和法院報(bào)公告）查核和直接通過(guò)開(kāi)戶行向出票行書(shū)面查核。

3.2 銀行承兌匯票傳遞保管環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管控措施

一是規(guī)范操作程序，采用比較安全可靠方式傳遞和保管票據(jù)，如要求前手在傳遞票據(jù)前在票面記載被背書(shū)人名稱(chēng)，保持傳遞交接環(huán)節(jié)清晰完整；二是做好事前防范，落實(shí)不相容職位相互牽制原則。如嚴(yán)格票據(jù)出入庫(kù)登記制度，定期由保管人以外的職員對(duì)票據(jù)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)復(fù)核；三是在意外事故發(fā)生后，及時(shí)采取補(bǔ)救措施，如失票后第一時(shí)間通知付款行掛失止付，并應(yīng)當(dāng)在通知掛失止付后的三日內(nèi)，依法向出票地人民法院申請(qǐng)公示催告或向人民法院提起訴訟，以避免失票后產(chǎn)生的票據(jù)被冒用風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 銀行承兌匯票轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管控措施

制定嚴(yán)格的內(nèi)部付款審批制度，如必須根據(jù)已適當(dāng)審批過(guò)的付款憑據(jù)進(jìn)行票據(jù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑢⑵睋?jù)付款業(yè)務(wù)分解到由一人以上的人員操作，以減少差錯(cuò)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)；嚴(yán)格履行票據(jù)業(yè)務(wù)操作規(guī)程，減少不當(dāng)操作導(dǎo)致的被追索或被訴訟風(fēng)險(xiǎn)，比如可嚴(yán)格執(zhí)行在票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓給后手前，在被轉(zhuǎn)讓票據(jù)上記載被背書(shū)人名稱(chēng)及日期等規(guī)范程序，嚴(yán)格規(guī)范票據(jù)蓋章粘單書(shū)寫(xiě)標(biāo)準(zhǔn)等。

通過(guò)加強(qiáng)對(duì)銀行承兌匯票主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制，嚴(yán)格以上管控措施，將有效防范企業(yè)票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，在很大程度上避免票據(jù)糾紛和資金損失。

4 未來(lái)展望

針對(duì)上文所論述，為減少此種現(xiàn)象的發(fā)生，一方面銀行應(yīng)該進(jìn)一步提高銀行承兌匯票的防偽、防詐科技含量，以機(jī)器鑒別票據(jù)真?zhèn)未嫒庋叟袛?，減少企業(yè)收到偽造變?cè)炜寺∑钡娘L(fēng)險(xiǎn)。另一方面，國(guó)家有關(guān)部門(mén)也應(yīng)進(jìn)一步推動(dòng)電子銀行承兌匯票的普及運(yùn)用，減少票據(jù)流通中的風(fēng)險(xiǎn)。電子銀行承兌匯票本質(zhì)上與紙質(zhì)銀行承兌匯票沒(méi)有區(qū)別，不同之處在于，電子銀行承兌匯票將匯票各相關(guān)信息以數(shù)據(jù)電文表示而不再通過(guò)紙質(zhì)票據(jù)反映，以電子簽名取代實(shí)體簽章，以網(wǎng)絡(luò)傳輸取代人工傳遞，以計(jì)算機(jī)錄入代替手工書(shū)寫(xiě)，實(shí)現(xiàn)了出票、流轉(zhuǎn)、兌付等過(guò)程的全面電子化。電子銀行承兌匯票可以大大降低票據(jù)被變?cè)?、偽造、克隆或則被丟失毀損的風(fēng)險(xiǎn)，匯票的安全性大大提高，另外由于電子承兌匯票相關(guān)業(yè)務(wù)過(guò)程都是通過(guò)人民銀行的電子商業(yè)匯票系統(tǒng)完成的，票據(jù)流轉(zhuǎn)效率相應(yīng)提高，這樣還可以有效降低財(cái)務(wù)及人工成本，有效提升金融和商務(wù)效率。

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