大數(shù)據(jù)支撐財(cái)務(wù)管理

□ 文/鞠慧敏 余萌

大數(shù)據(jù)支撐財(cái)務(wù)管理

□ 文/鞠慧敏 余萌

大數(shù)據(jù)將財(cái)務(wù)人員的視野擴(kuò)大至決策分析與支持、風(fēng)險(xiǎn)管理、信用管理、作業(yè)成本管理等重要的管理領(lǐng)域。

會(huì)計(jì)人員每天都在和不同的會(huì)計(jì)科目和大量的數(shù)據(jù)打交道，歷史地來看，會(huì)計(jì)是一個(gè)專業(yè)技術(shù)性較強(qiáng)的傳統(tǒng)行業(yè)，存在準(zhǔn)入門檻。而大數(shù)據(jù)的存在，讓幾百年來一直采用復(fù)式記賬法的會(huì)計(jì)行業(yè)也面臨前所未有的挑戰(zhàn)，也許某一天，別的行業(yè)將滲入或者打破這種行業(yè)界限。“逆水行舟，不進(jìn)則退”，我們要做的就是充分利用大數(shù)據(jù)提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的使用價(jià)值。

大數(shù)據(jù)應(yīng)用

大數(shù)據(jù)(big data)或稱巨量資料，指的是所涉及的資料量規(guī)模巨大到無法通過目前主流的軟件工具，在合理時(shí)間內(nèi)達(dá)到擷取、管理、處理、并整理成為幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的資訊。大數(shù)據(jù)的4V特點(diǎn)即：Volume（大量）、Velocity（高速）、Variety（多樣）、Value（價(jià)值）。

成功應(yīng)用大數(shù)據(jù)的企業(yè)有很多，比如亞馬遜，其成立初期，聘請(qǐng)了一個(gè)由20多名書評(píng)家和編輯組成的團(tuán)隊(duì)，寫書評(píng)、推薦新書、挑選有特色的新書標(biāo)題放在亞馬遜網(wǎng)頁(yè)上，逐漸成為亞馬遜的特色服務(wù)。隨后亞馬遜開始嘗試?yán)米灾鏖_發(fā)的“item—to—item”協(xié)同過濾技術(shù)，從每一個(gè)客戶身上捕獲大量數(shù)據(jù)來判斷他的購(gòu)物喜好，從而為其推薦具體的書籍。經(jīng)過對(duì)比，亞馬遜發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)生成內(nèi)容所產(chǎn)生的銷售業(yè)績(jī)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過評(píng)論家所創(chuàng)造的銷售業(yè)績(jī)，因此放棄了曾被視為競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)之一的在線書評(píng)。時(shí)至今日，據(jù)說亞馬遜銷售額的三分之一都來自于它的個(gè)性化推薦系統(tǒng)。

從亞馬遜的案例可以看出大數(shù)據(jù)的前瞻性和使用潛力。然而，對(duì)很多人而言，在看到大數(shù)據(jù)這個(gè)字眼的時(shí)候，第一印象可能是龐雜而又難以簡(jiǎn)便應(yīng)用的數(shù)據(jù)，畢竟現(xiàn)代社會(huì)中有些人相信直覺一樣可以取得成功，比如喬布斯針對(duì)ipad和iphone的開發(fā)，并沒有做市場(chǎng)調(diào)研，而是憑著他天才的第六感和引導(dǎo)人們消費(fèi)習(xí)慣的商業(yè)理念。但是，科學(xué)決策還是要依賴于嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臄?shù)據(jù)分析，作為現(xiàn)代社會(huì)乃至未來發(fā)展重要的生產(chǎn)資料之一，大數(shù)據(jù)引發(fā)的改變正在悄然潛入我們的工作生活。

大數(shù)據(jù)最容易被忽略的特點(diǎn)有兩點(diǎn)：

一是大數(shù)據(jù)以整體數(shù)據(jù)為依托。我們平時(shí)常用、學(xué)校教授的傳統(tǒng)統(tǒng)計(jì)方法是隨機(jī)選取小樣本，并以最少的數(shù)據(jù)獲得最多的信息，包括對(duì)未來的預(yù)測(cè)。而往往整體的數(shù)據(jù)要比以偏概全的數(shù)據(jù)更能反映事物本質(zhì)，因此大數(shù)據(jù)顛覆了選取樣本的概念，正如亞馬遜案例所述，通過對(duì)全部數(shù)據(jù)的分析，找出事物的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，從而得出結(jié)論指導(dǎo)決策。換言之，在這個(gè)理智與情感的博弈中，我們首先要接受大數(shù)據(jù)整體數(shù)據(jù)概念的存在。

二是大數(shù)據(jù)具有取之不盡用之不竭的應(yīng)用價(jià)值。不同于實(shí)物載體的東西，數(shù)據(jù)的價(jià)值不會(huì)隨著使用而減少，而是可以為不同目的服務(wù)而多次使用，從使用角度來看，它沒有“折舊”。信息一旦出現(xiàn)，就會(huì)實(shí)實(shí)在在的存在，如何使用關(guān)鍵取決于使用者如何挖掘它

的潛力。因此在紛繁蕪雜的環(huán)境下，我們要認(rèn)知其使用價(jià)值。

莫北/圖

大數(shù)據(jù)賦予財(cái)務(wù)人員大有可為的機(jī)遇

財(cái)政部樓繼偉部長(zhǎng)曾在多個(gè)場(chǎng)合提到要“全力推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)，構(gòu)建中國(guó)特色管理會(huì)計(jì)理論體系，加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)和管理會(huì)計(jì)信息化建設(shè)”，管理會(huì)計(jì)從企業(yè)經(jīng)營(yíng)來講，就是服務(wù)于內(nèi)部管理需要，通過利用相關(guān)信息，有機(jī)融合財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)活動(dòng)，在規(guī)劃、決策、控制和評(píng)價(jià)等方面發(fā)揮重要作用。

然而目前，大部分財(cái)務(wù)分析都是集中在就財(cái)務(wù)論財(cái)務(wù)的階段，而要結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)來對(duì)公司業(yè)績(jī)整體評(píng)價(jià)乃至對(duì)公司發(fā)展提出有建設(shè)性的意見，卻往往捉襟見肘。一方面，部門之間業(yè)務(wù)分工不同，財(cái)務(wù)部門很難或者并不愿意打破常規(guī)介入；另一方面，即使部門之間有很好的溝通與合作，正所謂術(shù)業(yè)有專攻，面對(duì)相對(duì)陌生的知識(shí)和業(yè)務(wù)領(lǐng)域，財(cái)務(wù)人員自己都不知道將如何介入。

大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)將可能打破部門間的門楣之見，財(cái)務(wù)人員面對(duì)的數(shù)據(jù)范圍越來越寬、數(shù)據(jù)之間的因果關(guān)系鏈越來越完整。大數(shù)據(jù)將財(cái)務(wù)人員的視野擴(kuò)大至決策分析與支持、風(fēng)險(xiǎn)管理、信用管理、作業(yè)成本管理等重要的管理領(lǐng)域。財(cái)務(wù)人員可以充分利用手中的數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)，提出更有建設(shè)性的建議，抑或降低成本，抑或增加效益。例如，從產(chǎn)、運(yùn)、銷、儲(chǔ)與凈利潤(rùn)的敏感性分析就可以發(fā)現(xiàn)彼此的聯(lián)系，從而優(yōu)化資源配置；公司股價(jià)與業(yè)績(jī)披露某個(gè)指標(biāo)的關(guān)聯(lián)度，從而發(fā)掘不同資本市場(chǎng)投資者關(guān)注的重點(diǎn)，以提高公司在資本市場(chǎng)的吸引力。不論是公司內(nèi)審還是外部審計(jì)人員，由于大數(shù)據(jù)采集使用的出現(xiàn)，常用的審計(jì)抽樣方法（即在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果推斷總體結(jié)果特征的一種方法）將可能被全樣本審計(jì)而取代，對(duì)提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平和財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)準(zhǔn)確程度起到了積極的推動(dòng)作用。

正如前述大數(shù)據(jù)交易平臺(tái)的出現(xiàn)，跨公司、跨領(lǐng)域的信息共享也給財(cái)務(wù)人員帶來新的機(jī)遇。以前同業(yè)間或者生產(chǎn)鏈條上下游之間信息交換存在主觀上或者客觀上的困難。通過為海量數(shù)據(jù)提供交易機(jī)會(huì)，一些對(duì)于某些實(shí)體并沒有多大價(jià)值的信息，有可能被另外一些實(shí)體發(fā)掘更大的價(jià)值；或者通過多個(gè)實(shí)體對(duì)某項(xiàng)信息的共享，使數(shù)據(jù)更加完備豐富從而更賦使用價(jià)值。

財(cái)務(wù)人員運(yùn)用大數(shù)據(jù)的優(yōu)劣勢(shì)分析

以大型企業(yè)集團(tuán)為例，隨著社會(huì)信息化程度的不斷提高，以及企業(yè)集團(tuán)化、規(guī)?；慕?jīng)營(yíng)模式不斷推進(jìn)，企業(yè)的分、子公司眾多，每家分、子公司生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)情況不盡相同，同時(shí)，隨著市場(chǎng)的發(fā)展，新舊產(chǎn)業(yè)的更迭，有些分、子公司不再盈利需要處置，有些業(yè)務(wù)又急需成立新的分、子公司或者事業(yè)部來承擔(dān)，企業(yè)的規(guī)模變化經(jīng)歷了從小到大、從簡(jiǎn)入繁繼而深度調(diào)整的過程。相應(yīng)地，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也經(jīng)歷過這樣同曲線的變化：財(cái)務(wù)報(bào)告從最開始簡(jiǎn)單的資產(chǎn)負(fù)債表、

利潤(rùn)表等幾張主表的財(cái)務(wù)信息逐漸演變成囊括企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)的綜合信息。由于信息處理量較大，對(duì)信息提交的時(shí)間和質(zhì)量均有較高的要求，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門是最早使用相關(guān)軟件和網(wǎng)絡(luò)開展工作的部門，從早期的會(huì)計(jì)電算化到如今的會(huì)計(jì)信息化，財(cái)務(wù)部門的信息化程度較企業(yè)其他部門的信息化程度要高。

因此對(duì)公司財(cái)務(wù)來講，財(cái)務(wù)系統(tǒng)中多年來累積的數(shù)據(jù)已經(jīng)構(gòu)成運(yùn)用大數(shù)據(jù)的硬實(shí)力，而多年來的信息化浸染，財(cái)務(wù)人員從心理上更容易接受大數(shù)據(jù)，也可以較熟練地運(yùn)用信息化手段進(jìn)行實(shí)務(wù)操作，則是軟實(shí)力。

一枚硬幣有正有反，數(shù)據(jù)不僅成為財(cái)務(wù)人員能夠掌控的寶貴財(cái)富，同樣也成了“甜蜜的負(fù)擔(dān)”。近年來，為了滿足企業(yè)集團(tuán)精細(xì)化管理的需要，財(cái)務(wù)人員需要提供嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆治龊蜏?zhǔn)確的預(yù)測(cè)，這些都需要建立在及時(shí)、詳盡、可靠的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，因此企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)經(jīng)常存在的狀態(tài)是：存在大量并不活躍使用的數(shù)據(jù)，而新的需求又在不斷填充進(jìn)去，企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)每年都在以幾何基數(shù)遞增，系統(tǒng)存在數(shù)據(jù)重復(fù)、冗余的現(xiàn)象，這是其一。其二，盡管信息化的財(cái)務(wù)系統(tǒng)對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)組織和業(yè)務(wù)處理流程進(jìn)行重整、集成，使財(cái)務(wù)人員從部分重復(fù)繁瑣的手工操作中解放出來，但數(shù)以百萬計(jì)的數(shù)據(jù)還是需要財(cái)務(wù)人員的職業(yè)判斷、錄入以及分析填報(bào)，財(cái)務(wù)人員的數(shù)據(jù)處理壓力也在不斷增加。

因此，基于上述考慮，財(cái)務(wù)人員在不斷地整合、刪減報(bào)表。如果此時(shí)，為他們加諸更多、更繁雜的信息量，數(shù)據(jù)處理量較大，一時(shí)之間可能難以轉(zhuǎn)化成有效益的產(chǎn)品。但反之，財(cái)務(wù)人員這種基本依靠人拉肩扛的報(bào)表整合行為不科學(xué)，也并不經(jīng)濟(jì)，如何促使他們從這種手工作坊式的操作中解脫出來，真正把精力投入到管理會(huì)計(jì)以及協(xié)助公司科學(xué)決策上來，大數(shù)據(jù)處理技術(shù)可能是有效途徑之一。

不論我們是否承認(rèn)，大數(shù)據(jù)已經(jīng)來到了我們身邊，它正使行業(yè)界限變得模糊，物流公司正介入電商領(lǐng)域，阿里巴巴也成為金融領(lǐng)域強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)者，這些熱點(diǎn)新聞不斷充斥我們的耳目。

XBRL(可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言)的應(yīng)用和推廣，為大數(shù)據(jù)的獲取和應(yīng)用提供了可能。XBRL是一種XML語言，通過為每個(gè)基本的會(huì)計(jì)元素進(jìn)行計(jì)算、定義等打上標(biāo)簽，每個(gè)數(shù)據(jù)就擁有了“身份證件”，可以被計(jì)算機(jī)識(shí)別，高度標(biāo)準(zhǔn)化、顆?；⒖梢詳U(kuò)展。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)經(jīng)過標(biāo)準(zhǔn)化之后，基于標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)可以對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行導(dǎo)入或者導(dǎo)出。企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中冗余信息的問題也將迎刃而解，因?yàn)樨?cái)務(wù)系統(tǒng)中的基本單元不再是會(huì)計(jì)科目、憑證和報(bào)表，而是更基本的會(huì)計(jì)元素。財(cái)務(wù)人員的數(shù)據(jù)處理壓力也將進(jìn)一步緩解，因?yàn)闀?huì)計(jì)元素的各種定義標(biāo)簽賦予計(jì)算機(jī)一雙“慧眼”，更精準(zhǔn)地協(xié)助財(cái)務(wù)人員處理數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)部門管理會(huì)計(jì)職能也將得到最大程度的發(fā)揮，因?yàn)榭梢酝ㄟ^數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)從信息系統(tǒng)的大量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)有用的信息，進(jìn)而有利于信息使用者發(fā)現(xiàn)這些歷史數(shù)據(jù)存在的潛在聯(lián)系，并對(duì)未知的商業(yè)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)。XBRL在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)用大有可為。

作者單位：中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部

行業(yè)

大數(shù)據(jù)已經(jīng)來到了我們身邊，它正使行業(yè)界限變得模糊。