通關(guān)作業(yè)無(wú)紙化背景下的隨附單證“瘦身”方案

陳藝寧　陳曉昕　蔣心雨

【摘要】通關(guān)作業(yè)無(wú)紙化改革在全國(guó)海關(guān)試點(diǎn)開展已有半年之久，這些旨在促進(jìn)海關(guān)通關(guān)便利化的政策的確提高了企業(yè)的通關(guān)效率。在此項(xiàng)全新的單證通關(guān)方式下，海關(guān)所規(guī)定的隨附單證卻于2003年以來(lái)未有新的改變，這也使得我國(guó)審單模式未有新的變化。本文將從申報(bào)時(shí)所需隨附單證著手，合理大膽地精簡(jiǎn)隨附單證，完善報(bào)關(guān)單，從而提高海關(guān)通關(guān)效率。

【關(guān)鍵詞】通關(guān)；隨附單證；精簡(jiǎn)；效率

【中圖分類號(hào)】F752.5 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】1672-5158（2013）04-0410-03

第一章 通關(guān)作業(yè)無(wú)紙化改革背景下的隨附單證現(xiàn)狀

（一）通關(guān)作業(yè)無(wú)紙化改革

1.通關(guān)作業(yè)無(wú)紙化和無(wú)紙通關(guān)的區(qū)別

通關(guān)作業(yè)無(wú)紙化是指在進(jìn)一步完善企業(yè)守法管理和優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)管理的基礎(chǔ)上，推進(jìn)海關(guān)作業(yè)單證電子化、監(jiān)管證件聯(lián)網(wǎng)傳輸與核查、企業(yè)遞交隨附單證電子化，擴(kuò)大稅費(fèi)電子支付應(yīng)用面，推廣報(bào)關(guān)單證暫存的進(jìn)程。

無(wú)紙通關(guān)是指海關(guān)分類通關(guān)作業(yè)基本模式下，對(duì)“低風(fēng)險(xiǎn)快速放行”通道的報(bào)關(guān)單的單證管理方式，可分為“無(wú)紙通關(guān)、事后交單”和“無(wú)紙通關(guān)、單證暫存”。根據(jù)《海關(guān)總署關(guān)于開展報(bào)關(guān)單證企業(yè)暫存試點(diǎn)的公告》（公告[2010]59號(hào)），“無(wú)紙通關(guān)、單證暫存”的模式目前在全國(guó)海關(guān)試行。

需要明確的是，本課題中主要介紹的是通關(guān)作業(yè)無(wú)紙化。

2.通關(guān)作業(yè)無(wú)紙化改革的目的

當(dāng)前，海關(guān)分類通關(guān)作業(yè)改革已進(jìn)入整體推進(jìn)的攻堅(jiān)階段。在事后交單、企業(yè)單證暫存試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，開展通關(guān)作業(yè)無(wú)紙化改革工作，主要目的是進(jìn)一步挖掘改革潛力，改變目前以紙面單證為基礎(chǔ)的現(xiàn)有通關(guān)作業(yè)模式，以電子數(shù)據(jù)替代紙質(zhì)單證流轉(zhuǎn)，逐步實(shí)現(xiàn)通關(guān)全過(guò)程無(wú)紙化作業(yè)，進(jìn)一步“優(yōu)化監(jiān)管質(zhì)量、提高通關(guān)效率、整合資源配置、緩解關(guān)員壓力”，為實(shí)現(xiàn)“把好國(guó)門、做好服務(wù)、防好風(fēng)險(xiǎn)、帶好隊(duì)伍”（以下簡(jiǎn)稱“四好”）提供有力支持和制度保障。

（二）現(xiàn)場(chǎng)接單接單環(huán)節(jié)中審核隨附單證現(xiàn)狀

1.通關(guān)作業(yè)無(wú)紙化改革前需要隨附單證精簡(jiǎn)

在實(shí)行通關(guān)作業(yè)無(wú)紙化之前，通關(guān)模式呈現(xiàn)出“橄欖型”特征，海關(guān)管理要求集中在有限的口岸通關(guān)時(shí)空內(nèi)實(shí)現(xiàn)，僅在審單環(huán)節(jié)，海關(guān)就需審核18種書面單證，驗(yàn)核30余種監(jiān)管證件，加蓋6種印章，造成了明顯的通關(guān)瓶頸。

2001年至2006年，我關(guān)統(tǒng)計(jì)報(bào)關(guān)單量平均每年增長(zhǎng)23.9%，而關(guān)員數(shù)量年均增幅僅為4.6%。目前，我關(guān)部分現(xiàn)場(chǎng)（如我關(guān)駐航交所集中報(bào)關(guān)點(diǎn)出口業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)）關(guān)員人均日審單量超過(guò)800份，極端高峰時(shí)曾出現(xiàn)個(gè)人日審單量超過(guò)1200份。關(guān)員長(zhǎng)期超負(fù)荷工作，生理壓力與心理壓力不斷加大。

2.通關(guān)作業(yè)無(wú)紙化改革中需要隨附單證精簡(jiǎn)

在2009年，總署試點(diǎn)分類通關(guān)改革，推出“事后交單”模式，將“無(wú)紙報(bào)關(guān)”納入整體通關(guān)改革范疇。在以上對(duì)于無(wú)紙化改革的試點(diǎn)實(shí)行中，在單證方面已經(jīng)顯現(xiàn)出來(lái)一些問(wèn)題。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，報(bào)關(guān)單現(xiàn)有隨附單證已超過(guò)160種。在技術(shù)實(shí)現(xiàn)條件上，企業(yè)遞交的基本隨附單證數(shù)量不同、格式不一，為實(shí)施數(shù)據(jù)形式電子化帶來(lái)困難。在隨附單證當(dāng)中，例如合同、報(bào)關(guān)委托書等文件格式、內(nèi)容不具有統(tǒng)一性，很可能根據(jù)行業(yè)以及貨物實(shí)際有所調(diào)整，這就使電子化的數(shù)據(jù)很難錄入，同時(shí)給后期查找、整理等工作也帶來(lái)一定的難度。如果要將隨附單證的格式統(tǒng)一化，不僅涉及上百種不同行業(yè)的單證，工作難度大，而且，讓企業(yè)填制專門的海關(guān)單證，可能會(huì)失去原始單證的真實(shí)性，使數(shù)據(jù)的可靠程度大打折扣。

第二章 精簡(jiǎn)隨附單證的必要性

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理角度

從2003年開始，我國(guó)的審單模式就確立了以“風(fēng)險(xiǎn)分析”為重點(diǎn)。我國(guó)目前對(duì)于單證的風(fēng)險(xiǎn)管理主要集中在報(bào)關(guān)單，通過(guò)對(duì)報(bào)關(guān)單相關(guān)參數(shù)的分析，來(lái)確立進(jìn)出口貨物的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，從而劃分紅綠通道，采取不同的通關(guān)模式。這樣的風(fēng)險(xiǎn)分析大大提高了通關(guān)效率，同時(shí)也將一些高稅高風(fēng)險(xiǎn)的貨物從眾多貨物中提取出來(lái)，進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)管，保證了通關(guān)質(zhì)量。同時(shí)對(duì)比可知，對(duì)于隨附單證的風(fēng)險(xiǎn)管理是很少的。對(duì)隨附單證的分析主要依靠現(xiàn)場(chǎng)環(huán)節(jié)的審單人員，憑借他們的經(jīng)驗(yàn)和判斷力，對(duì)單證進(jìn)行對(duì)比和核查，從而發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。但是在實(shí)際工作中，因?yàn)楣ぷ髁烤薮?，龐大的單證和工作壓力下，審單關(guān)員無(wú)法保證審單質(zhì)量，更別提發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，如果有惡意偽造、瞞騙情況，審單人員單憑雙眼也可難發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。因此，隨附單證對(duì)于海關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)分析并無(wú)實(shí)質(zhì)作用。

（二）是現(xiàn)代審單模式的要求

在上述文章中，筆者對(duì)比了傳統(tǒng)意義上的審單的概念，以及目前廣義的審單概念。對(duì)于隨附單證的留戀，無(wú)疑是對(duì)傳統(tǒng)意義上的審單概念的糾結(jié)，不能把思想轉(zhuǎn)化到現(xiàn)代的、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的廣義上的審單模式上來(lái)?，F(xiàn)代審單模式要求我們，要依靠信息技術(shù)、依靠風(fēng)險(xiǎn)分析，而不是把審單工作停留在簡(jiǎn)單的審查和對(duì)比中。這就要求我們要抓主要放次要，精簡(jiǎn)隨附單證，把注意力集中在某一樣能夠保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的單證中來(lái)，把精力放到刀刃中，進(jìn)行有效地風(fēng)險(xiǎn)分析。

（三）便捷通關(guān)角度

通關(guān)作業(yè)無(wú)紙化的最終目的，一定是為了能夠便利企業(yè)，簡(jiǎn)化程序，從而促進(jìn)通關(guān)效率。雖然目前只在部分海關(guān)的部分企業(yè)中試行，也只有絕少部分的企業(yè)可以自行保管隨附單證，也就等于不需向海關(guān)提交。但是，這樣的趨勢(shì)暗示我們，這個(gè)改革的深度和廣度一定會(huì)提升。因?yàn)橹挥凶尳^大多數(shù)的守法企業(yè)享受到便利，那么才有真正意義上的高效通關(guān)。否則，大部分的企業(yè)仍然需要提交電子版的隨附單證，同時(shí)海關(guān)也需對(duì)這些復(fù)雜的單證進(jìn)行對(duì)比審核，那么工作量的減少是有限的，通關(guān)效率的提高也是有限的，那么這種情況下的通關(guān)作業(yè)無(wú)紙化就與其初衷和目的相違背了。

（四）企業(yè)管理角度

目前海關(guān)運(yùn)用的是“企業(yè)分類”的思想，海關(guān)眾多政策的前提是假設(shè)絕大多數(shù)的企業(yè)是守法的，當(dāng)然在現(xiàn)實(shí)中，絕大多數(shù)的企業(yè)也都是合法的進(jìn)出口貿(mào)易商。例如目前上海海關(guān)的查驗(yàn)率在5%左右，也就是說(shuō)平均在一百票貨物中，只有五票左右的貨物會(huì)被查驗(yàn)，而其余的絕大多數(shù)貨物只需經(jīng)過(guò)提交合法單證、繳納稅費(fèi)等正常進(jìn)出口程序，就可以將貨物出口或進(jìn)口。這就充分體現(xiàn)了海關(guān)對(duì)企業(yè)的信任。那么，既然絕大多數(shù)進(jìn)出口活動(dòng)室守法的，那么就沒有審查其隨附單證的必要。即使存在少數(shù)欺瞞甚至是走私的貨物，進(jìn)出口商也一定會(huì)通過(guò)偽造單證來(lái)欺騙海關(guān)，而不會(huì)傻到將真實(shí)的單證提交給海關(guān)。

（五）是減輕海關(guān)自身工作量和責(zé)任的方式

上述文獻(xiàn)中提到，海關(guān)審單中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，90%以上都是因?yàn)閳?bào)關(guān)員專業(yè)素質(zhì)和工作態(tài)度導(dǎo)致的數(shù)據(jù)的填寫錯(cuò)誤，而對(duì)報(bào)關(guān)單真實(shí)準(zhǔn)確地填寫，這本是報(bào)關(guān)員的法定義務(wù)。海關(guān)在不知不覺中幫助其承擔(dān)起這項(xiàng)義務(wù)。同時(shí)，報(bào)關(guān)員并無(wú)準(zhǔn)確填寫隨附單證的義務(wù)，這使得目前隨附單證造假的現(xiàn)象存在。如果海關(guān)取消隨附單證，那么報(bào)關(guān)員必須認(rèn)真準(zhǔn)確填寫報(bào)關(guān)單。這不僅減輕了審單人員進(jìn)行簡(jiǎn)單作業(yè)的工作壓力，更是海關(guān)把對(duì)單證的監(jiān)管集中到對(duì)報(bào)關(guān)員的監(jiān)管上，使權(quán)力有效運(yùn)用。

第三章 隨附單證精簡(jiǎn)方案

（一）隨附單證精簡(jiǎn)方案

經(jīng)過(guò)報(bào)關(guān)單與隨附單證的數(shù)據(jù)比對(duì)、國(guó)外海關(guān)的一些經(jīng)驗(yàn)做法以及對(duì)隨附單證作用的分析，筆者認(rèn)為可以對(duì)部分隨附單證進(jìn)行刪減，同時(shí)將部分單證信息增添到報(bào)關(guān)單中，具體方案如下：

保留的隨附單證：裝箱單、進(jìn)出口許可證件、海關(guān)要求的加工貿(mào)易手冊(cè)（紙質(zhì)或電子數(shù)據(jù)的）

刪除的隨附單證：合同、發(fā)票、載貨清單（艙單）、提（運(yùn)）單、代理報(bào)關(guān)授權(quán)委托協(xié)議

報(bào)關(guān)單增添數(shù)據(jù)項(xiàng)：貨物的危險(xiǎn)l生質(zhì)說(shuō)明、發(fā)票日期、發(fā)票號(hào)碼、提單的簽發(fā)日期

（二）精簡(jiǎn)隨附單證方案的可行性

1.精簡(jiǎn)單證具體分析

（1）報(bào)關(guān)單與隨附單證數(shù)據(jù)比對(duì)及分析

在多方理論研究與實(shí)地調(diào)研的基礎(chǔ)之上，本項(xiàng)目組成員對(duì)報(bào)關(guān)單及八項(xiàng)隨附單證的數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行了詳細(xì)的比對(duì)，并結(jié)合各單證填制的特點(diǎn)進(jìn)行分析。報(bào)關(guān)單共有36項(xiàng)內(nèi)容，但是筆者只選取其中較為重要的項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比?，F(xiàn)以進(jìn)口海運(yùn)貿(mào)易為例，簡(jiǎn)述本項(xiàng)目組的比對(duì)及分析結(jié)果：

表中僅列出報(bào)關(guān)單與五項(xiàng)隨附單證的比對(duì)結(jié)果，具體闡述如下：

首先，進(jìn)口報(bào)關(guān)單是進(jìn)口商用來(lái)向海關(guān)說(shuō)明和審報(bào)進(jìn)口貨物詳細(xì)情況所填的表單，此進(jìn)口報(bào)關(guān)單是進(jìn)口流程中必不可少的審報(bào)資料之一。縱觀國(guó)外海關(guān)進(jìn)出口管理，每個(gè)國(guó)家都有屬于自己的報(bào)關(guān)單。在我國(guó)，報(bào)關(guān)單的填報(bào)必須真實(shí)，不得出現(xiàn)差錯(cuò)，更不能偽報(bào)、瞞報(bào)及虛報(bào)。要做到兩個(gè)相符：一是單證相符，即報(bào)關(guān)單與合同、批文、發(fā)票、裝箱單等相符；二是單貨相符，即報(bào)關(guān)單中所報(bào)內(nèi)容與實(shí)際進(jìn)出口貨物情況相符。

①報(bào)關(guān)單與合同

在兩者對(duì)比中，我們發(fā)現(xiàn)，合同中有的但報(bào)關(guān)單中沒有的項(xiàng)目有：出口商名稱（及地址）、付款方式、貨物的危險(xiǎn)性質(zhì)三項(xiàng)。在進(jìn)口報(bào)關(guān)單中，對(duì)于買賣雙方一般只涉及填寫收貨單位，通常是貿(mào)易合同中的買方，而在貿(mào)易合同中，買賣雙方及地址等信息都有涉及。貿(mào)易合同中涉及的付款方式、貨物的危險(xiǎn)性質(zhì)及其他性質(zhì)的特別說(shuō)明在進(jìn)口報(bào)關(guān)單中沒有相關(guān)的項(xiàng)目。不難發(fā)現(xiàn)，付款方式更強(qiáng)調(diào)商業(yè)買賣方式，與海關(guān)所監(jiān)管的進(jìn)出口活動(dòng)無(wú)太大的關(guān)聯(lián)。但是危險(xiǎn)性質(zhì)還是有必要在報(bào)關(guān)單中體現(xiàn)，可能牽扯到監(jiān)管、征稅等海關(guān)工作?？傮w而言，貿(mào)易合同中對(duì)該項(xiàng)貿(mào)易活動(dòng)的說(shuō)明相對(duì)比較具體，這些詳細(xì)的信息內(nèi)容對(duì)海關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)捕捉也具有一定的作用，但是過(guò)于詳細(xì)的信息也易造成風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的模糊。因此筆者認(rèn)為可以取消合同作為隨附單證提交，將危險(xiǎn)性質(zhì)這一項(xiàng)內(nèi)容增加到報(bào)關(guān)單中。

②報(bào)關(guān)單與發(fā)票

商業(yè)發(fā)票是出口方向進(jìn)口方開列發(fā)貨價(jià)目清單，是買賣雙方記賬的依據(jù)，也是進(jìn)出口報(bào)關(guān)交稅的總說(shuō)明。發(fā)票中有的但報(bào)關(guān)單中沒有的項(xiàng)目有：出口商名稱（及地址）、發(fā)票日期及號(hào)碼、付款方式、發(fā)票的簽發(fā)細(xì)節(jié)。發(fā)票的日期及簽發(fā)細(xì)節(jié)是對(duì)貿(mào)易的描述，特別是貿(mào)易的具體時(shí)間是海關(guān)估價(jià)工作中對(duì)匯率的計(jì)算的依據(jù)。需要指出的是，在實(shí)際的申報(bào)過(guò)程中，企業(yè)提交的商業(yè)發(fā)票往往并不是其進(jìn)行進(jìn)出口貿(mào)易時(shí)買賣雙方交易的真實(shí)單證，而是專門為報(bào)關(guān)所特別填制的單證，甚至在這些單證上還特別注明“報(bào)關(guān)專用”字樣。這就讓發(fā)票中數(shù)據(jù)的真實(shí)性大打折扣。發(fā)票最重要的作用是提供“價(jià)格”這個(gè)信息，但是這個(gè)數(shù)據(jù)在報(bào)關(guān)單中也有體現(xiàn)。因此，筆者認(rèn)為可以取消發(fā)票作為隨附單證提交，將“發(fā)票號(hào)碼以及發(fā)票日期”添加到報(bào)關(guān)單中。

③報(bào)關(guān)單與裝箱單

裝箱單是發(fā)票的補(bǔ)充單據(jù)，它列明了信用證（或合同）中買賣雙方約定的有關(guān)包裝事宜的細(xì)節(jié)，便于國(guó)外買方在貨物到達(dá)目的港時(shí)供海關(guān)檢查和核對(duì)貨物，通?？梢詫⑵溆嘘P(guān)內(nèi)容加列在商業(yè)發(fā)票上，但是在信用證有明確要求時(shí)，就必須嚴(yán)格按信用證約定制作。裝箱單中對(duì)于貨物包裝的一些具體說(shuō)明是報(bào)關(guān)單中所無(wú)法體現(xiàn)的，但卻是海關(guān)進(jìn)行查驗(yàn)指令細(xì)化的一個(gè)重要依據(jù)：在選查崗位的關(guān)員根據(jù)裝箱單中所列的貨物裝箱情況來(lái)決定勾箱比例和開箱箱號(hào)，對(duì)查驗(yàn)的有效性具有重要意義。裝箱單的項(xiàng)目比較簡(jiǎn)單，主要涉及貨物的信息及包裝情況，比較重要的是集裝箱號(hào)這個(gè)項(xiàng)目。該單證是最能夠體現(xiàn)“單貨相符”的，因此，筆者認(rèn)為該項(xiàng)單證值得保留，以便在之后的查驗(yàn)等環(huán)節(jié)中使用。

④報(bào)關(guān)單與載貨清單（艙單）

載貨清單亦稱“艙單”。船方或其代理人對(duì)全船所載貨物編造的清單。在對(duì)外貿(mào)易中它是向海關(guān)報(bào)關(guān)時(shí)必須交驗(yàn)的單據(jù)之一，是一份按卸貨港順序逐票列明全船實(shí)際載運(yùn)貨物的明細(xì)表。艙單的主要內(nèi)容由承運(yùn)人填寫，是在貨物裝船完畢后，由船公司的代理人根據(jù)大副收據(jù)或提單編制的，編妥后再送交船長(zhǎng)簽認(rèn)，因此可為報(bào)關(guān)單提供相對(duì)真實(shí)可靠的運(yùn)輸信息和貨物信息?？傮w來(lái)說(shuō)，艙單的數(shù)據(jù)信息真實(shí)可靠，但是由于艙單是承運(yùn)人在船舶入境時(shí)遞交海關(guān)，那么要求進(jìn)口商在申報(bào)貨物時(shí)提交艙單在實(shí)際操作層面存在難度。因此，筆者認(rèn)為該項(xiàng)隨附單證應(yīng)該取消。

⑤報(bào)關(guān)單與提單

這里的提單主要指海運(yùn)提單，是承運(yùn)人收到貨物后出具的貨物收據(jù)，也是承運(yùn)人所簽署的運(yùn)輸契約的證明。提單也是由承運(yùn)人簽發(fā)，與艙單類似，缺少真正的貿(mào)易雙方信息，對(duì)于具體貨物的認(rèn)定也只是根據(jù)貨代的描述，沒有真實(shí)性的認(rèn)定。提單中體現(xiàn)了運(yùn)保雜費(fèi)項(xiàng)目，是海關(guān)估價(jià)征稅的一個(gè)依據(jù)，但該項(xiàng)在報(bào)關(guān)單中也有涉及。同時(shí)，提單中一般有“S.T.C”等條款，是承運(yùn)人和托運(yùn)人的相關(guān)責(zé)任和協(xié)議，與海關(guān)無(wú)實(shí)質(zhì)瓜葛。但是關(guān)于提單簽發(fā)的日期在報(bào)關(guān)單中并無(wú)涉及，而該項(xiàng)可在風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中發(fā)揮一定作用。由于班輪運(yùn)輸航行時(shí)間較為確定，可將實(shí)際運(yùn)輸時(shí)間與預(yù)計(jì)運(yùn)輸時(shí)間進(jìn)行對(duì)比，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。因此，筆者認(rèn)為在取消隨附單證提單的同時(shí)，將“提單簽發(fā)日期”添加到報(bào)關(guān)單中去。

（2）國(guó)外所需隨附單證

美國(guó)：商業(yè)發(fā)票（無(wú)商業(yè)發(fā)票時(shí)，提供形式發(fā)票）、裝箱單（需要時(shí)提供）、其他資格單證、辦理報(bào)關(guān)手續(xù)授權(quán)證明、稅費(fèi)擔(dān)保證明

法國(guó)：商業(yè)發(fā)票、許可證

日本：商業(yè)發(fā)票、裝箱單、產(chǎn)地證明書、提單、其他估價(jià)單證

韓國(guó)：商業(yè)發(fā)票、裝箱單、價(jià)格聲明、提單、原產(chǎn)地證、其他文件

瑞典：商業(yè)發(fā)票、進(jìn)口許可證書、原產(chǎn)地證書、提單、衛(wèi)生證書（無(wú)報(bào)關(guān)單）

丹麥：商業(yè)發(fā)票、原產(chǎn)地證書、提單、衛(wèi)生證書（無(wú)報(bào)關(guān)單）

荷蘭：商業(yè)發(fā)票、提貨單、原產(chǎn)地證書、商檢證書、標(biāo)準(zhǔn)證書（無(wú)報(bào)關(guān)單）

意大利：商業(yè)發(fā)票、產(chǎn)地證書、提單、裝箱單、保險(xiǎn)單、衛(wèi)生植物檢疫和獸醫(yī)證書（無(wú)報(bào)關(guān)單）

澳大利亞：商業(yè)發(fā)票、產(chǎn)地證明、提單、進(jìn)口許可證

新西蘭：商業(yè)發(fā)票、原產(chǎn)地證書、裝運(yùn)單、證書（無(wú)報(bào)關(guān)單）

巴西：商業(yè)發(fā)票、提貨單、原產(chǎn)地證明、衛(wèi)生許可證明

針對(duì)以上海關(guān)對(duì)隨附單證的要求來(lái)看，除去政府必要的如原產(chǎn)地證明、衛(wèi)生許可等證明外，我們可以將國(guó)內(nèi)外海關(guān)所要求的隨附單證進(jìn)行對(duì)比，通過(guò)國(guó)外所列單證給我國(guó)一定的經(jīng)驗(yàn)。

①國(guó)外海關(guān)中無(wú)合同、載貨清單（艙單）、代理報(bào)關(guān)授權(quán)委托協(xié)議三項(xiàng)

我國(guó)要求的合同、載貨清單（艙單）、代理報(bào)關(guān)授權(quán)委托協(xié)議在其他國(guó)家并未出現(xiàn)?？傮w來(lái)看，貿(mào)易合同在接單環(huán)節(jié)遞交，審單過(guò)程中，海關(guān)關(guān)員主要查看合同中的貿(mào)易術(shù)語(yǔ)，審核貿(mào)易方式與報(bào)關(guān)單中是否一致，并無(wú)太大的作用。需要指出的是，在現(xiàn)階段的進(jìn)口貿(mào)易報(bào)關(guān)過(guò)程中，許多企業(yè)向海關(guān)提交的合同都是經(jīng)過(guò)企業(yè)另行處理過(guò)的，常印有“報(bào)關(guān)專用”字樣，甚至有不法企業(yè)偽造合同來(lái)進(jìn)行走私活動(dòng)。目前，許多國(guó)外海關(guān)在申報(bào)中對(duì)于合同這項(xiàng)單證的提交并無(wú)要求。

代理報(bào)關(guān)授權(quán)委托協(xié)議在國(guó)外海關(guān)中并無(wú)要求。結(jié)合上述我國(guó)經(jīng)驗(yàn)，其用于查看該項(xiàng)報(bào)關(guān)代理關(guān)系是否成立及其真實(shí)性，海關(guān)關(guān)員主要通過(guò)委托協(xié)議上的企業(yè)雙方的蓋章來(lái)審核，并無(wú)其他作用。同時(shí)，該協(xié)議產(chǎn)生于報(bào)關(guān)公司與貨主之間，造假的可能性較大，可行度不高。

針對(duì)艙單國(guó)外海關(guān)并沒有要求，而我國(guó)企業(yè)也無(wú)法拿到艙單。在實(shí)際業(yè)務(wù)中，艙單大多是船舶進(jìn)境時(shí)由船公司提供，且內(nèi)地海關(guān)根本無(wú)法拿到艙單，使得該項(xiàng)規(guī)定形同虛設(shè)。

②國(guó)外海關(guān)所需隨附單證集中的三項(xiàng)

國(guó)外所需單證主要集中在商業(yè)發(fā)票、提單、裝箱單三項(xiàng)，其中商業(yè)發(fā)票是所有國(guó)家都需要的，需要提單的國(guó)家占到所研究國(guó)家的一半，而裝箱單也占到三分之一。但是需要強(qiáng)調(diào)的是，許多國(guó)家的不需要報(bào)關(guān)單，因此對(duì)報(bào)關(guān)信息的掌握只來(lái)自隨附單證，因此其重視反應(yīng)價(jià)格、貨物的這三項(xiàng)單證也是情有可原。相比我國(guó)，有了能夠反映較全面信息的報(bào)關(guān)單，許多隨附單證就無(wú)保留的必要。

發(fā)票在國(guó)外，幾乎所有國(guó)家對(duì)商業(yè)發(fā)票都是需要的，這說(shuō)明海關(guān)中非常重視發(fā)票的作用。但是結(jié)合上述我國(guó)海關(guān)單證的對(duì)比以及我國(guó)目前貿(mào)易的實(shí)際，其在我國(guó)用于接單環(huán)節(jié)中，發(fā)票主要用來(lái)查看金額、品名，這些信息在報(bào)關(guān)單中也都有體現(xiàn)，同時(shí)對(duì)于估計(jì)等實(shí)際并無(wú)用處且造假現(xiàn)象嚴(yán)重。因此筆者依然認(rèn)為可以取消發(fā)票這項(xiàng)隨附單證。

裝箱單在國(guó)外海關(guān)中的出現(xiàn)的頻率較高，特別是在貿(mào)易量很大的美國(guó)、日本等都有要求，說(shuō)明裝箱單在進(jìn)出口監(jiān)管中發(fā)揮著獨(dú)特作用。結(jié)合上述我國(guó)經(jīng)驗(yàn)，裝箱單用于接單、查驗(yàn)、轉(zhuǎn)關(guān)環(huán)節(jié)都有需要，主要查看件數(shù)、數(shù)量、貨物名稱以及集裝箱號(hào)，最主要的還是服務(wù)于查驗(yàn)環(huán)節(jié)，是明確具體貨物在哪個(gè)箱子從而確定查驗(yàn)箱號(hào)的依據(jù)。同時(shí)，本論文強(qiáng)調(diào)重視對(duì)于貨物的查驗(yàn)，因此，筆者也認(rèn)為應(yīng)該保留裝箱單。

提單國(guó)外部分海關(guān)有要求，有一定借鑒性。主要用于接單、轉(zhuǎn)關(guān)環(huán)節(jié)，主要用于證明貨物出入境行為是否是真實(shí)的。由船公司出具，有一定的客觀真實(shí)性，但根據(jù)目前進(jìn)出口實(shí)際中，船公司只是根據(jù)貨代要求開具，其并無(wú)法保證貨物內(nèi)容。因此，筆者也堅(jiān)持取消提單作為隨附單證。

（三）取消隨附單證后設(shè)想

在執(zhí)行上述方案中，一定會(huì)有許多的困難和障礙。筆者認(rèn)為一定要做好其他方面的輔助措施，保證該方案的順利實(shí)施。

1.法律層面

取消進(jìn)出口報(bào)關(guān)人員遞交以上隨附單證的義務(wù)。同時(shí)在海關(guān)法中確定新的報(bào)關(guān)單的地位。再次強(qiáng)調(diào)報(bào)關(guān)人員對(duì)報(bào)關(guān)單的內(nèi)容的真實(shí)性和準(zhǔn)確性負(fù)有責(zé)任，并加大對(duì)報(bào)關(guān)單填制中出現(xiàn)的瞞騙等現(xiàn)象的懲處力度。確保該項(xiàng)改革收到法律的保護(hù)。

2.宣傳教育層面

海關(guān)要召開對(duì)報(bào)關(guān)員以及貨代公司、進(jìn)出口商等人員的業(yè)務(wù)教育工作。告知他們新的隨附單證的規(guī)定，同時(shí)說(shuō)明新報(bào)關(guān)單的填寫方式和注意事項(xiàng)。強(qiáng)化其對(duì)報(bào)關(guān)單填制的責(zé)任意識(shí)。同時(shí)做好對(duì)海關(guān)審單人員的思想教育，把他們的審單理念轉(zhuǎn)變到現(xiàn)代、廣義上的審單模式，把精力放入到對(duì)報(bào)關(guān)單的風(fēng)險(xiǎn)分析中來(lái)。

3.海關(guān)人員調(diào)整

隨附單證的刪減可以減輕審單部門的大量工作，那么審單人員的數(shù)量可以大大減少。對(duì)這批海關(guān)人員可以進(jìn)行崗位的調(diào)整。筆者建議將絕大部分人員加入到查驗(yàn)崗位，相對(duì)提高查驗(yàn)率，提高海關(guān)對(duì)貨物、進(jìn)出境工具、企業(yè)等實(shí)際情況的重視。

4.新的風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)研究

在科技層面上，海關(guān)應(yīng)該針對(duì)新的報(bào)關(guān)單以及少量隨附單證的情況，研制新的風(fēng)險(xiǎn)分析方式，提高對(duì)艙單數(shù)據(jù)、報(bào)關(guān)單相關(guān)數(shù)據(jù)的重視。學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，提高風(fēng)險(xiǎn)捕捉的準(zhǔn)確度。