關于集團公司資金池的內部管理及稅務風險相關問題分析

摘 要：在我國企業(yè)集團化逐漸發(fā)展的過程中，如何更加科學、合理、有效地來對母子公司所具有的資金進行利用，達到防范風險、節(jié)省成本、強化管控目的，已經成為當前企業(yè)發(fā)展過程中對于資金管理工作所提出的幾個基本要求，越來越多的企業(yè)集團開始對資金池這一手段進行應用，但在實際運用過程中的管理、風險等控制，就成為需要深入研究的問題。本篇文章主要針對集團公司資金池的內部管理以及稅務風險進行全面詳細的探討，以期為我國的資金池管理發(fā)展進步作出貢獻。

關鍵詞：集團資金池 內部管理 稅務風險

資金池僅僅從字面上進行理解，就是將各個部分的資金進行匯集之后，形成像蓄水池一樣進行資金儲蓄的空間。而資金池實際上最早是出現于跨國集團與國際銀行之間所開發(fā)的一種資金管理模式，通過該方式，能夠對全球各個部分的資金進行統(tǒng)一調撥，使得集團本身的凈頭寸得以降低。資金池業(yè)務，實際上主要包含了企業(yè)集團旗下的成員余額上劃、下屬企業(yè)透支、主動撥付以及收款、成員企業(yè)委托借貸以及部分成員向集團進行上存、下借等方面的計息行為等。而如何對于這其中所存在的財務預算、資金管理、稅務風險等方面的情況進行管理，也就成為了其中較為重要的問題。

一、明確組織架構、管理關系

明確集團公司財務中心具有管理職能，母公司對子公司的財務集權管理。

集團成員企業(yè)自身的財務，實際上接受著兩重領導，其集團成員企業(yè)運行過程中所涉及到的重大資金運作、重要財務、重大融資等方面工作，基本上都是服從集團的財務領導指揮。集團財務管理中心，主要是對于下屬企業(yè)的資金支出、歸集的劃撥，以及資金長短期內的投資和內部統(tǒng)籌的資金拆借業(yè)務進行管理；同時，集團財務中心還具備了下屬企業(yè)財務責任人的相應任免權利、財務預算審批權利等。而集團之下的成員企業(yè)，必須要在自身所具有的權限內、程序內，來執(zhí)行短期規(guī)劃工作，最大限度的確保各個方面的日常管理工作。

只有對各個不同環(huán)節(jié)的管理關系進行明確之后，才能夠最大限度的發(fā)揮出集團本身所具有的整體效益，同時圍繞著公司本身的發(fā)展戰(zhàn)略來展開相應的活動、業(yè)務等，最大限度的避免各個成員企業(yè)受到了領導個人的意志影響，當各個不同部分的財務人員自身素質在受限的情況下，盲目的進行投資、資金挪用都會導致集團的經濟利益受損。

二、實行財務預算管理

要實現資金統(tǒng)一歸集，收支二條錢，必須實行財務預算管理。

集團成員務必要對于資金預算工作做好相應的統(tǒng)一工作：并且嚴格的按照相應的責任主體，來針對各個不同環(huán)節(jié)的預算進行層層分解；并且嚴格的按照相應的內容方向，來執(zhí)行采購、工資、稅金、日常支出、財務費率等；嚴格按照資金實際需求，來對于現金、銀行承兌匯票等幾個方面進行區(qū)分；嚴格的按照相應的主體，來充分的滿足各個方面的資金使用需求以及母公司的借款需求等。

執(zhí)行財務預算管理工作，能夠切實有效的對于各個方面的成本費用、開支進行控制，從而最大限度的降低各個不同部分的預算外成本以及不確定因素對于企業(yè)的經營目標造成的影響。同時，在資金的使用方面，成員企業(yè)本身的資金預算工作，也是母公司對于其所執(zhí)行的管理措施。

三、統(tǒng)一財務管理制度

整個集團公司，針對集團成員企業(yè)，實行統(tǒng)一財務管理制度，規(guī)范財務部職責、對資金、資產、收入、成本核算、費用、稅收、利潤及利潤分配、財務報告及披露、財產清查、發(fā)票及收據、會計電算化、內部信息ERP等管理模塊實行統(tǒng)一規(guī)定，集團各成員企業(yè)，在企業(yè)運營過程中，必須按財務管理制度執(zhí)行。

財務管理制度的統(tǒng)一，有利于集團公司統(tǒng)計口徑的一致，提高財務處理效率，規(guī)避財務風險、子公司支出按預算劃撥、內部資金拆借、資金占用費的結算等方式，收繳子公司的擔保權，向外融資權等。

集團公司所運用的資金池本身有著較為積極的作用，但是資金池在實際運用的過程中，我國稅務并沒有提出相對明確的資金池概念，企業(yè)本身也對于相應的稅務政策，不夠了解，這就導致資金池之中存在著一定的稅收風險，必須要從企業(yè)的營業(yè)稅、所得稅、印花稅等幾個方面來進行深入的研究。

資金池實際上就是銀行本身所展開的一個中間業(yè)務。母子公司之間所進行的資金轉移工作，實際上是各個不同法人的實體賬戶資金進行的轉移。假如，僅僅只是單純的資金流上來對運轉過程加以體現，那么就應當要與貿易背景加以區(qū)別。資金池的轉移，實際上是沒有貿易來作為背景支持，所構成的一種公司內部借貸結構。但人民銀行《貸款通則》第六十一條規(guī)定：“企業(yè)之間不得違反國家規(guī)定辦理借貸或者變相借貸融資業(yè)務?！痹谶@樣的情況下，集團成員企業(yè)之間，在沒有貿易背景來作為資金劃轉條件的情況下，僅僅只能夠通過銀行來作為其中的中間方，并且利用委托貸款的形式來對各個方面加以運作。資金池以及委托貸款之中所涉及到的稅收問題，同樣需要深入的進行研究。

四、企業(yè)所得稅

集團內部的資金池在運作的過程中，主要是將各個子公司資金進行歸集，從而產生大量的利息收入，或者說通過母公司來向子公司進行撥款，從而形成借款，同樣為企業(yè)產生相應的利息支出，其中多個方面都必須要分開進行核算，不能夠直接與內部進行抵銷以及內部軋差結算操作。

對內部資金結算過程中，利息支出在所得稅的稅前扣除從利率水平及規(guī)模水平上，都有所限定。集團公司一般會采取不高于同期銀行貸款利率的方式，來進行內部結算。

五、結語

綜上所述，資金池模式的應用，實際上幫助集團公司在資金管理方面，起到了極大的便利作用，同時也對于各個不同環(huán)節(jié)所包含的相應經濟利益，起到了歸集的作用。但在實際使用的過程中，務必要對于其中所涉及到的多個方面加以管理，防止稅務方面所產生的風險，如此以來，才能夠使得集團公司得到更好的發(fā)展。

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