中國稅收收入和GDP之間的關系研究

【摘 要】改革開放以來，伴隨著我國社會經濟體制的不斷深化和經濟的高速發(fā)展，我國稅收收入在經歷了波動后呈現(xiàn)出快速增長的趨勢。本文使用計量分階段模型對我國的1978年至2011年的GDP和稅收總額統(tǒng)計數(shù)據資料進行分析，對稅收的增長變化進行描述性分析，得到我國稅收與GDP的相關關系。描述了稅收增長速度明顯高于GDP增長速度的現(xiàn)象和其產生將導致的后果，并為現(xiàn)實經濟和稅收的合理、平穩(wěn)增長提出相應的政策建議。

【關鍵詞】稅收收入；模型；GDP；增長

一、引言

稅收是國家權益的重要保障，是國家組織財政收入的主要形式，是調控經濟運行的主要方式。經濟是稅收的基礎，稅收反作用于經濟，一方面經濟的發(fā)展使效益、收入提高，導致稅收的增加；另一方面稅收政策不僅能夠保證國家財政收入，并且可以對經濟進行有效引導，優(yōu)化資源配置。1978年以來，隨著改革開放政策不斷深化、財稅體制的不斷完善，我國經濟也取得了令人矚目的發(fā)展。稅收作為國家參與國民收入分配的最主要的形式，其絕對量的增減也從一定程度上反映出政府在社會經濟中的影響力的大小。近幾年，我國稅收的增長速度超過GDP增長速度現(xiàn)象也引起了專家、學者的高度關注。這一經濟現(xiàn)象，從側面反映出我國經濟政策體系、政府機制等可能存在的一些問題，對稅收增長的因素進行分析能夠為決策者解決上述問題、完善經濟體制等提供很好的參考。

二、稅收收入影響因素的模型建立

本次研究的數(shù)據來源于中國統(tǒng)計年鑒。選用數(shù)據為1978-2011年我國稅收收入和國內生產值的數(shù)值。

1.為降低數(shù)據的波動范圍，分別對稅收TAX與GDP取自然對數(shù)，發(fā)現(xiàn)稅收總額對數(shù)（LNTAX）與GDP對數(shù)（LNGDP）基本呈線性正相關關系。

2.進行單位根檢驗：（1）對序列LNGDP進行單位根檢驗，并確定其是否為單整序列，結果顯示：一階差分序列⊿LNGDP在5%的顯著水平下拒絕原假設，不存在單位根，序列平穩(wěn)。（2）對序列LNTAX進行單位根檢驗，并確定其是否為單整序列，結果顯示：一階差分序列⊿LNTAX在5%的顯著水平下拒絕原假設，不存在單位根，序列平穩(wěn)。

3.各變量都是一階單整的，用最小二乘估計擬合方程：

LNTAX=-2.058274623+1.009403193*LNGDP+εt （1）

R2 =0.982367 DW=0.0335035 F=1727.098

DW值較小，說明模型存在自相關，添加AR（1），調整后得到：

LNTAX=-2.51603414+1.052435709*LNGDP+ μt （2）

（0.0314） （0.0000）

μt =0.8457836627*μt-1 +εt

R2 =0.994087 DW=1.673144

通過回歸分析，表明處理后的方程不存在自相關。

4.殘差檢驗：定義殘差，進行殘差檢驗，經檢驗ADF檢測值小于5%顯著水平的ADF臨界值，D-W=2.001484.殘差原序列平穩(wěn)。

5.Granger因果檢驗的前提條件要求變量必須是平穩(wěn)的，由于上文單位根檢驗的結果都是二階平穩(wěn)序列。所以可以進行檢驗。經格蘭杰檢驗：階數(shù)3時，結果顯示在2%的顯著性水平下拒絕原假設，即LNTAX是LNGDP的格蘭杰原因。

三、模型解釋

（一）稅收增長與GDP增長

由（2）得到：TAX=e-2.51603414*GDP1.052435709 （3）

經實際驗證，各項數(shù)據的擬合程度、精度良好，說明模型的穩(wěn)定性與強健性良好。從模型（3）得知，稅收冪函數(shù)回歸模型是齊次函數(shù)，當即當國內生產總值增加1倍時，稅收收入增加（21.052435709 -1）倍，即1.0740285倍。模型證明：促進GDP增長是促進稅收增長的重要途徑，經濟增長呈加速度地促進稅收收入的增長。

（二）1994年后稅收和GDP的增長趨勢

1994年，我國進行了具有深遠影響意義的分稅制改革。分稅制實行后，使國家財政重獲活力?，F(xiàn)著重從稅收和GDP的絕對數(shù)量基礎上分析：自分稅制改革以來，我國稅收持續(xù)高速增長，1994年的全國稅收總額5126.9億元，2011年稅收總額89720.31億元，為1994年的17.5倍，年均增長4005.5億元；另一方面，GDP總量也持續(xù)增長，從1994年的48197.9億元增長至2011年的471564億元，為1994年GDP總額的9.78倍。雖然我國稅收總額占GDP的比重在國際水平上看來，仍在較低的水平。但是，自1997年以來，稅收增長率一直高于GDP增長率卻是我國現(xiàn)階段的一個獨特現(xiàn)象，最高的2001年，稅收增長率高于GDP增長率11.10%，最低的2008年也有0.70%的差距。

四、稅收高于GDP 增長可能的影響及政策建議

（一）稅收高于GDP增長可能的不利影響

1974年，美國經濟學家阿瑟·拉弗就稅負水平和經濟增長關系提出了著名的“拉弗曲線”，認為當稅率增加超過一定水平后，會顯著降低對人們從事生產活動的激勵，對經濟起到阻礙作用，稅收總額不但不增加，反而還會下降。只有與經濟發(fā)展水平相適應的稅收收入，才能對經濟起到促進作用。如果稅負擔過重，必然使企業(yè)和個人的負擔加重，降低人們從事生產的積極性，阻礙經濟增長，制約稅收收入持續(xù)增長；另一方面，如果稅收收入一直維持較低水平，會影響國家的財政收入，也會制約國家對經濟的宏觀調控。我國稅收收入超GDP 增長， 如果長期得不到改善，終將阻礙國民經濟的發(fā)展。

（二）政策建議

第一，稅收的增長為政府提供更多的物質基礎，為現(xiàn)實其職能提供更多保障。國家支出要兼顧效率和公平，逐步縮小社會的貧富差距，建立、完善社會保障體系。第二，不斷完善相應的法律犯規(guī)，加大司法監(jiān)督的力度。我國目前的稅收法律體系仍然存在有待完善之處，完善稅收法律體系，進一步加強稅收的公平性、公正性。第三，稅收總額的快速增長，使社會財富向政府機關聚攏，不免會增加社會腐敗現(xiàn)象。因此，完善行政法規(guī)、提高行政效率、加強監(jiān)督體制是我國政府在當前亟待解決的緊要問題；同時，以證券市場、房地產市場為代表的虛擬經濟體系的繁榮發(fā)展，在一定程度上推動了社會經濟發(fā)展，促使稅收增長速度的增加，如何控制虛假繁榮、防止泡沫經濟也應該引起我們的充分重視。第四，提高稅收征管效率，營造公平的稅收環(huán)境?？茖W的稅收征管方式，不僅是法律實施的唯一載體，又是調控企業(yè)行為、維護市場公平競爭的重要手段。一是要加強稅務人員的法制觀念，提高其政治素質和業(yè)務能力，堅持依法行政，杜絕“人情稅”、“關系稅”。二是要依法治稅，將稅務機關的行為納入法制化，堅決打擊和防范偷、逃、騙稅等違法行為。三是要根據國家文件精神，落實稅收優(yōu)惠政策，取消不合理收費，適度減輕企業(yè)負擔，推動經濟發(fā)展。

參 考 文 獻

[1]王婉陵.我國稅收與GDP關系的實證研究[J].財稅縱橫.2011（5）

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[3]陳桂生，梅云.中國稅收增長率高于GDP增長率的公共支出因素分析[J].華東經濟管理.2011（7）

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