左右為難遺產(chǎn)稅

遺產(chǎn)稅是世界上最古老的稅種之一，4500年前，古埃及法老胡夫因?yàn)閲?guó)庫(kù)收入無(wú)法承擔(dān)修建金字塔和對(duì)外戰(zhàn)爭(zhēng)的開(kāi)銷(xiāo)，而開(kāi)始征收國(guó)民的繼承稅，這是古代遺產(chǎn)稅的前身。這種臨時(shí)性做法后來(lái)被新興的羅馬帝國(guó)所繼承。不過(guò)古代遺產(chǎn)稅都是統(tǒng)治者臨時(shí)征收的，主要用途是堵財(cái)政窟窿，比如戰(zhàn)爭(zhēng)或者大型工程的巨額開(kāi)銷(xiāo)之類(lèi)。

進(jìn)入近代以后，1558年荷蘭第一個(gè)開(kāi)征遺產(chǎn)稅，隨后在英國(guó)、法國(guó)、日本、德國(guó)、美國(guó)等國(guó)相繼開(kāi)征。近代以來(lái)的遺產(chǎn)稅，目的更加明確，那就是為了縮小貧富差距，平緩社會(huì)矛盾。

你有征稅的法

目前各國(guó)開(kāi)征遺產(chǎn)稅主要有三種稅制。

第一種是總遺產(chǎn)稅制，也就是死亡者遺產(chǎn)要先交稅，然后再分配給法定繼承人，使用這種制度的是美國(guó)、英國(guó)、新加坡等；第二種是分遺產(chǎn)稅制，即先分配死亡者的遺產(chǎn)，然后再向國(guó)家交稅，法國(guó)、德國(guó)、日本、荷蘭等使用這種方法；第三種是總分遺產(chǎn)稅制，即先交一次稅再分遺產(chǎn)，分遺產(chǎn)之后各個(gè)繼承人再交一次稅，適用于加拿大、伊朗等國(guó)。

在起征點(diǎn)方面，各國(guó)也有不同。美國(guó)是規(guī)定各種免稅細(xì)則，扣除免稅部分之后，遺產(chǎn)稅起征點(diǎn)不斷變化。2011年時(shí)規(guī)定遺產(chǎn)要在500萬(wàn)美元（約合人民幣3100萬(wàn)元）以上才需繳納遺產(chǎn)稅，2013年則規(guī)定100萬(wàn)美元（約合人民幣620萬(wàn)元）以上就需要繳納遺產(chǎn)稅。英國(guó)的起征點(diǎn)起初是14萬(wàn)英鎊（約合人民幣140萬(wàn)元），現(xiàn)在已經(jīng)上升到27.5萬(wàn)英鎊（約合人民幣275萬(wàn)元）的遺產(chǎn)才需要繳稅。日本則規(guī)定遺產(chǎn)超過(guò)800萬(wàn)日元（約合人民幣50萬(wàn)元）就要繳納遺產(chǎn)稅。

在收多少錢(qián)方面則多執(zhí)行累進(jìn)稅率，即根據(jù)遺產(chǎn)多少來(lái)細(xì)分等級(jí)，遺產(chǎn)越多繳稅越多。美國(guó)累進(jìn)遺產(chǎn)稅率最高可達(dá)55%，也就是一多半遺產(chǎn)都要拿去繳稅。不過(guò)最近幾年由于備受爭(zhēng)議，美國(guó)又將最高遺產(chǎn)稅率調(diào)回到40%左右。但這只是聯(lián)邦稅，各個(gè)州還有權(quán)繼續(xù)加稅，這方面最“狠”的華盛頓州要收19%。日本遺產(chǎn)稅稅率最低檔10%，最高檔遺產(chǎn)稅高達(dá)70%，所以日本有“巨富不過(guò)三代”之說(shuō)，言下之意是遺產(chǎn)都用來(lái)交稅了，剩不下多少。法國(guó)遺產(chǎn)稅分七級(jí)，稅率從5%到40%。韓國(guó)是10%到50%。

我有避稅的招

雖然目前征收遺產(chǎn)稅的各國(guó)都制定了非常細(xì)致的征收標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則，但是遺產(chǎn)稅的高額回報(bào)仍然誘使這些國(guó)家的國(guó)民想盡各種辦法來(lái)避稅逃稅，甚至不惜鋌而走險(xiǎn)。相對(duì)而言，在合法避稅領(lǐng)域，富人們的辦法要比普通百姓多得多，他們可以聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員，進(jìn)行周密的避稅活動(dòng)。

最常見(jiàn)的逃稅辦法就是隱瞞財(cái)產(chǎn)。為了躲避巨額遺產(chǎn)稅，一些富人絞盡腦汁，在活著的時(shí)候就將名下的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移到機(jī)構(gòu)或者公司名下，只要自己名下沒(méi)有房子和存款，遺產(chǎn)稅就沒(méi)多大殺傷力。一些美國(guó)富豪中，現(xiàn)在很流行把自家房產(chǎn)賣(mài)了，租公寓或者干脆常年住在五星級(jí)酒店里，他們把錢(qián)款都轉(zhuǎn)移到公司名下，就是為了規(guī)避遺產(chǎn)稅。

如果財(cái)產(chǎn)實(shí)在太多無(wú)法隱瞞，還有辦法，那就是“慈善”。在發(fā)達(dá)國(guó)家，對(duì)于那些身價(jià)上億甚至百億美元的巨富來(lái)說(shuō)，如果死后把遺產(chǎn)留給子孫，就要被國(guó)稅局狠“宰”一刀，子孫親戚都拿不到多少，因此他們?cè)诨钪臅r(shí)候就把自己的大筆財(cái)產(chǎn)不斷捐出去，成立各種慈善機(jī)構(gòu)，進(jìn)行社會(huì)公益活動(dòng)。不少?lài)?guó)家規(guī)定，這些慈善機(jī)構(gòu)是享受免稅待遇的，因此富豪捐出去的遺產(chǎn)就不需交重稅，然后富豪們把自己的七大姑八大姨以及子子孫孫都安排進(jìn)慈善機(jī)構(gòu)，充當(dāng)工作人員，讓他們終生領(lǐng)取較高的薪水。用這種辦法，既能規(guī)避遺產(chǎn)稅，又能讓親屬得到遺產(chǎn)的好處，還能得個(gè)慈善的好名聲。

如果稅務(wù)部門(mén)還是盯著自己的遺產(chǎn)不放，富人們還有最后的辦法，那就是移民，跑到那些稅率低的地方去。法國(guó)社會(huì)黨政府2012年出臺(tái)稅改政策，向年收入超過(guò)100萬(wàn)歐元（約合人民幣830萬(wàn)元）的個(gè)人征收稅率為75%的所得稅以及提高財(cái)產(chǎn)繼承稅稅率，不少富人“聞風(fēng)外逃”。比利時(shí)靠近法國(guó)的國(guó)境線上有個(gè)村子叫做內(nèi)尚，這里去法國(guó)只要幾分鐘車(chē)程，村子里目前住著兩千八百多名法國(guó)人，都是為不交稅而跑過(guò)來(lái)的。被稱(chēng)為法國(guó)國(guó)寶級(jí)電影演員的德帕爾迪厄，因“大鼻子情圣”等著名角色而名聞世界，2013年公開(kāi)移民俄羅斯，也是為了躲避法國(guó)高額的所得稅和財(cái)產(chǎn)稅。

困境，爭(zhēng)論和展望

遺產(chǎn)稅從誕生那天開(kāi)始，就飽受爭(zhēng)議。首先就遺產(chǎn)稅本身而言，由于各國(guó)目前為了防止偷稅，普遍稅制復(fù)雜，以美國(guó)為例，在美國(guó)要辦理繳納遺產(chǎn)稅，需要填寫(xiě)說(shuō)明書(shū)二十多頁(yè)，納稅報(bào)表四十多頁(yè)，填寫(xiě)這些就需要一個(gè)月。這還不算富人們花錢(qián)避稅給稅收帶來(lái)的各種麻煩和額外成本。這些因素的疊加，對(duì)于已經(jīng)征收遺產(chǎn)稅的各國(guó)政府來(lái)說(shuō)，遺產(chǎn)稅頗有得不償失之感。1998年，美國(guó)政府遺產(chǎn)稅收入230億美元，為了收上來(lái)這筆錢(qián)卻花了480億美元。另一方面，在目前已經(jīng)開(kāi)征遺產(chǎn)稅的國(guó)家財(cái)政中，這個(gè)稅屬于標(biāo)準(zhǔn)的小稅種。多年來(lái)，美國(guó)遺產(chǎn)稅只占財(cái)政總收入的1%～2%，英國(guó)只有0.5%。

正是因?yàn)檫@樣的窘境，目前各個(gè)發(fā)達(dá)國(guó)家的遺產(chǎn)稅、覆蓋面有縮緊之勢(shì)，2011年美國(guó)遺產(chǎn)稅征收人群只占人口的2%，英國(guó)也只有5%，遺產(chǎn)稅正演變?yōu)榫薷欢悾浯嬖谝饬x不在于經(jīng)濟(jì)利益，而在于社會(huì)公平。

關(guān)于遺產(chǎn)稅的爭(zhēng)論，在美國(guó)較為典型。遺產(chǎn)稅在美國(guó)經(jīng)歷了三立三廢。最近10年來(lái)更是反復(fù)爭(zhēng)論，主要焦點(diǎn)就是效益和公平，主張廢除遺產(chǎn)稅的人認(rèn)為遺產(chǎn)稅阻礙了財(cái)富的累積和發(fā)展，而堅(jiān)持的人則認(rèn)為財(cái)富公平是社會(huì)發(fā)展的潤(rùn)滑劑。雙方爭(zhēng)來(lái)爭(zhēng)去，2010年美國(guó)政府干脆決定暫停征收遺產(chǎn)稅一年。這一年的免遺產(chǎn)稅政策被2008年諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)得主保羅·克魯格曼戲稱(chēng)為“鼓勵(lì)把老媽推下火車(chē)摔死法案”，因?yàn)閷?duì)于美國(guó)的富人們來(lái)說(shuō)，死在這一年實(shí)在太劃算了，可以把全部財(cái)產(chǎn)都留給子孫，但是反過(guò)來(lái)說(shuō)也太凄慘了，要想不交給政府那一半財(cái)產(chǎn)的重稅，就必須死在這一年里，晚死一秒都不行。

盡管爭(zhēng)論眾多，遺產(chǎn)稅目前仍在世界大多數(shù)國(guó)家執(zhí)行著。對(duì)于人類(lèi)來(lái)說(shuō)，如何兼顧發(fā)展與公平，是一個(gè)永遠(yuǎn)要得討論下去的話題。

（責(zé)編：石磐）