具有礦山特色的全面成本管理模式的構(gòu)建

韓 可

(開灤集團(tuán)公司唐山礦業(yè)分公司財(cái)務(wù)部，河北省唐山市，063001)

成本管理是企業(yè)管理綜合水平的標(biāo)尺。在企業(yè)管理眾多指標(biāo)中，成本綜合體現(xiàn)了經(jīng)營者的經(jīng)營理念、管理水平和經(jīng)營成果，是企業(yè)參與市場競爭、提升核心競爭力的內(nèi)在動因。唐山礦業(yè)公司作為百年老礦，面對嚴(yán)峻的生產(chǎn)經(jīng)營形式，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，加強(qiáng)全面成本管理就成了主要途徑。為此，該公司從煤炭企業(yè)成本的特點(diǎn)入手，通過實(shí)施全面成本管理，健全成本管理制度，創(chuàng)新成本管控方法，最大限度降低了成本，提高了資源利用效率。

1 唐山礦業(yè)分公司全面成本管理產(chǎn)生的背景

唐山礦業(yè)分公司是一個(gè)具有百年開采歷史的老礦，面臨資源枯竭的壓力很大，加之地質(zhì)條件多變、作業(yè)條件復(fù)雜等原因，致使增產(chǎn)難度不斷加大，作業(yè)成本不斷提高。近年來，由于用于安全生產(chǎn)、節(jié)能減排、設(shè)備升級、安全投入、人工支出的費(fèi)用大幅度上升，致使成本壓力進(jìn)一步加大。在面臨著外部環(huán)境和內(nèi)部條件雙重挑戰(zhàn)的前提下，為確保各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)的圓滿完成，唐山礦業(yè)分公司決定了必須走節(jié)支挖潛的內(nèi)涵式發(fā)展之路。這樣，成本控制工作便成為了經(jīng)營管理工作的重中之重。

2 全面成本管理的內(nèi)涵

全面成本管理從公司的整體目標(biāo)出發(fā)，貫穿于整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營過程，以更寬廣的視角，更具有針對性的管理，充分調(diào)動全體員工的積極性，形成一套全過程、全方位和全員參與的新型成本管理模式。全過程成本管理，是指對工程設(shè)計(jì)、生產(chǎn)工藝、成本投入、現(xiàn)場管理等整個(gè)過程進(jìn)行成本管理，注重過程控制與結(jié)果并重，而不僅僅是對結(jié)果進(jìn)行考核。全方位成本管理，主要體現(xiàn)整個(gè)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)進(jìn)行成本管理，挖掘成本空間，提高組織效率。不僅僅是對產(chǎn)品的全過程成本進(jìn)行管理，還包括對公司的內(nèi)部投資成本、稅收成本、管理費(fèi)用等的全方位管理。

3 公司全面成本管理的模式構(gòu)建

為落實(shí)全面成本管理工作，唐山礦業(yè)公司構(gòu)建了成本管理組織系統(tǒng)和成本管理控制系統(tǒng)。

成本管理組織系統(tǒng)從縱向分為4個(gè)層次，即成本控制決策層 (全面成本管理委員會)、成本組織制定層 (全面成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組)、成本管理職能層 (原煤生產(chǎn)及物資管理專業(yè)組、技術(shù)創(chuàng)新專業(yè)組、“一通三防”專業(yè)組、洗煤生產(chǎn)專業(yè)組、機(jī)電管理專業(yè)組、人力資源專業(yè)組、成本管理專業(yè)組、煤質(zhì)管理專業(yè)組、經(jīng)營管理專業(yè)組、宣傳工作組)、成本管理控制執(zhí)行層 (各基層單位)，見圖1。

圖1 成本管理組織系統(tǒng)

圖2 成本管理控制系統(tǒng)

在綜合考慮生產(chǎn)、技術(shù)、安全、機(jī)電、經(jīng)營等各項(xiàng)因素的基礎(chǔ)上，逐步構(gòu)建了結(jié)果考核與過程管理并重的成本管理控制系統(tǒng)，見圖2。

控制系統(tǒng)包括了6項(xiàng)重點(diǎn)工作，即原煤材料成本管理、洗煤加工成本管理、設(shè)備成本管理、電力成本管理、內(nèi)部投資管理、財(cái)務(wù)成本管理。

4 重點(diǎn)推進(jìn)途徑

4.1 健全決策機(jī)構(gòu)，提高成本管理決策水平

為給全面成本管理工作提高組織保障，科學(xué)合理地決策煤炭成本，唐山礦業(yè)公司成立了成本管理委員會，成員由黨政班子組成，年初審定公司主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分解方案；日常對公司出臺的成本管理政策進(jìn)行了嚴(yán)格審核，及時(shí)平衡、協(xié)調(diào)公司成本管理的重大工作事項(xiàng)。

成本管理委員會下設(shè)成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組，每月召開一次專門會議，研究制定成本管理制度，及時(shí)解決推進(jìn)工作中存在的問題，每季度組織一次成本分析，發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)成本管理的薄弱環(huán)節(jié)，并有針對性提出整改措施。

4.2 強(qiáng)化基礎(chǔ)工作，創(chuàng)新成本管控方法

唐山礦業(yè)公司重點(diǎn)推行的成本管理方法包括預(yù)算目標(biāo)管理、優(yōu)化工程設(shè)計(jì)與施工、物資管理全流程控制、物資管理價(jià)格賠償、區(qū)科間價(jià)值補(bǔ)償、物資管理信息化等方法。

(1)加強(qiáng)預(yù)算目標(biāo)管理，建立目標(biāo)責(zé)任體系。為健全成本控制約束機(jī)制，該公司理順預(yù)算業(yè)務(wù)流程，建立規(guī)范的預(yù)算管理組織系統(tǒng)，對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行控制、分析及反饋。年初公司以年度生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)為依據(jù)，本著分級歸口控制的原則，將各項(xiàng)成本指標(biāo)進(jìn)行合理分解。通過層層分解，指標(biāo)從公司、職能部門落實(shí)到了區(qū)科、班組 (車間)，責(zé)任落實(shí)到人。每月對預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行過程控制，有效防止成本的浪費(fèi)和盲目投入。月末對各項(xiàng)指標(biāo)完成情況與預(yù)算進(jìn)行比較、分析，發(fā)現(xiàn)偏差后，及時(shí)對各控制環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題進(jìn)行整改。對預(yù)算執(zhí)行公司進(jìn)行嚴(yán)格的考核，月份考核與班子單項(xiàng)獎掛鉤，季度考核與班子季度獎掛鉤。

這樣，就建立了一套完整的指標(biāo)管理保障體系，實(shí)現(xiàn)了成本管理的目標(biāo)責(zé)任制，形成了指標(biāo)橫向分解落實(shí)到各職能部門，縱向落實(shí)到基層、班組的管理網(wǎng)絡(luò)，達(dá)到層層有壓力、人人有指標(biāo)的管理目的。

(2)優(yōu)化工程設(shè)計(jì)，向技術(shù)創(chuàng)新要效益。當(dāng)今，依靠先進(jìn)技術(shù)降低成本已經(jīng)成為企業(yè)降低生產(chǎn)成本的重要途徑，也是實(shí)現(xiàn)深層次降成本的必由之路。開采方式、支護(hù)方式等技術(shù)方案確定后，煤炭生產(chǎn)過程中發(fā)生的材料、人工、設(shè)備租賃等費(fèi)用就基本確定，所以工程設(shè)計(jì)直接制約和影響其他環(huán)節(jié)的成本控制。

唐山礦業(yè)公司著力依靠科技進(jìn)步，優(yōu)化設(shè)計(jì)方案，從源頭上控制成本。充分依靠技術(shù)優(yōu)勢，合理安排生產(chǎn)銜接，優(yōu)化工程設(shè)計(jì)與施工，科學(xué)制定作業(yè)方式，積極推廣新技術(shù)、新工藝，努力降低開采成本。一是優(yōu)化工程設(shè)計(jì)，提高綜合效益。不但提高了資源的回收率，還延長了工作面的服務(wù)年限并有利于掘進(jìn)施工的銜接。二是積極推廣新技術(shù)、新工藝。該公司積極推廣了掘進(jìn)錨桿支護(hù)、巖巷中深孔爆破、陶粒土錨噴等新工藝。2012年1-10月份，全公司錨桿支護(hù)進(jìn)尺已達(dá)到10475m，錨注完成545m；在機(jī)電方面，完成B區(qū)供電系統(tǒng)遠(yuǎn)方監(jiān)控、監(jiān)視系統(tǒng)，從而縮短高壓線路事故判斷時(shí)間和處理事故時(shí)間；在局部通風(fēng)管理方面，試驗(yàn)采用大功率對旋局扇、鐵三通和強(qiáng)力大直徑導(dǎo)風(fēng)筒的新技術(shù)措施，較好地解決了超遠(yuǎn)距離掘進(jìn)工作面的供風(fēng)難題；在安全監(jiān)測管理方面，加強(qiáng)礦井KJ65N型安全監(jiān)控系統(tǒng)的完善、使用與管理，進(jìn)一步組織完善了除瓦斯以外的監(jiān)測傳感器和瓦斯抽放監(jiān)測系統(tǒng)，2011年又結(jié)合AQ2007新標(biāo)準(zhǔn)，對礦井監(jiān)測監(jiān)控系統(tǒng)升級改造為KJ65N型監(jiān)測監(jiān)控系統(tǒng)，井下所有采掘工作面全部按要求安裝了瓦斯傳感器。除此之外，還設(shè)有壓力、一氧化碳、溫度、風(fēng)速、流量、煙霧、設(shè)備開停、風(fēng)門開關(guān)傳感器等，實(shí)現(xiàn)了多功能監(jiān)測。

(3)強(qiáng)化物資管理全流程控制。物資管理全流程控制的實(shí)質(zhì)就是由結(jié)果控制向全過程控制的延伸，是實(shí)現(xiàn)物資閉合管理的有效途徑。積極從材料計(jì)劃的審批、采購、驗(yàn)收、存儲、加工、支領(lǐng)、使用、回收復(fù)用等各個(gè)環(huán)節(jié)入手，理順業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)物資消耗定額管理。在流程實(shí)施中，該公司主要從以下環(huán)節(jié)入手，加強(qiáng)了物資的閉合管理。一是實(shí)現(xiàn)了計(jì)劃申報(bào)的雙層把關(guān)，合理控制了材料投入。年初，區(qū)科在申報(bào)計(jì)劃時(shí)，先由單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽字后，再報(bào)到物管科，由物管科計(jì)劃員結(jié)合生產(chǎn)實(shí)際以及區(qū)科材料費(fèi)指標(biāo)對計(jì)劃進(jìn)行了嚴(yán)格審批，杜絕了超計(jì)劃支領(lǐng)的現(xiàn)象。二是區(qū)科申報(bào)大宗物資和重點(diǎn)物資要體現(xiàn)超前性。像主井繩、電纜、膠帶等物資區(qū)科都提前計(jì)劃、適當(dāng)備用，避免了由于采購周期長影響生產(chǎn)的現(xiàn)象，減少了區(qū)科隨意追加計(jì)劃的現(xiàn)象。三是采購物資遵循了比質(zhì)，比價(jià)原則。每月計(jì)劃員及時(shí)了解物資的質(zhì)量和價(jià)格情況，定期寫出分析報(bào)告，從而為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了依據(jù)，起到了有效控制成本的目的。四是加強(qiáng)對到貨物資的驗(yàn)收，建立了一套聯(lián)合驗(yàn)收管理機(jī)制。每月積極組織工程技術(shù)人員、使用單位等部門，對材料到貨數(shù)量、質(zhì)量和價(jià)格進(jìn)行聯(lián)合驗(yàn)收，確保了材料的有效投入。

(4)建立了區(qū)科物資管理價(jià)格體系、區(qū)科間價(jià)值補(bǔ)償制度。各區(qū)科建立健全區(qū)科內(nèi)部的價(jià)格賠償制度，針對不同種類的材料，設(shè)定了相應(yīng)的價(jià)格賠償標(biāo)準(zhǔn)，形成了管理價(jià)格價(jià)目表。各區(qū)科加大了現(xiàn)場管理力度，對出現(xiàn)的材料丟失、損壞、浪費(fèi)、不合理投入等現(xiàn)象按管理價(jià)格進(jìn)行嚴(yán)格考核；各職能部門認(rèn)真落實(shí)價(jià)值補(bǔ)償制度，在有服務(wù)關(guān)系或移交關(guān)系的區(qū)科之間，制定相應(yīng)了的獎罰機(jī)制，建立了價(jià)值補(bǔ)償?shù)奶幚砥脚_。

(5)提高物資管理信息化水平。為滿足物資信息化管理的要求，唐山礦業(yè)公司以物資管理全流程控制為基礎(chǔ)，應(yīng)用信息技術(shù)，依托局域網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)計(jì)劃傳輸與審核、消耗查詢、庫存控制和質(zhì)量信息反饋等功能，突出了庫存管理向基層單位延伸的追溯控制，以便職能部門宏觀調(diào)控物資需求，合理控制材料消耗，降低材料成本。

4.3 建立成本管理日常檢查督導(dǎo)機(jī)制，完善考核制度

為使全面成本管理的推行工作落實(shí)到位，唐山礦業(yè)公司一方面制定了詳細(xì)的工作進(jìn)度安排，建立了相應(yīng)的成本管理日常檢查督導(dǎo)機(jī)制。該公司成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組定期對成本管理重點(diǎn)工作推進(jìn)、成本投入使用等進(jìn)行聯(lián)合檢查督導(dǎo)，對工作中遇到的問題進(jìn)行協(xié)調(diào)解決；另一方面在推行結(jié)果上，該公司在原有的績效考核的基礎(chǔ)上，為配合全面成本管理工作順利推行，進(jìn)一步制定了 “保量增收、提質(zhì)降耗”增效工作考核辦法，作為績效考核工作的延伸，加重了考核力度。

4.3.1 考核范圍

適用于公司各副總，承擔(dān)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)管控責(zé)任的職能科室、基層區(qū)科黨政班子成員。

4.3.2 考核內(nèi)容

根據(jù)考核對象不同，按照下半年主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)內(nèi)容，本著對口負(fù)責(zé)的原則分別確定考核指標(biāo)、各考核指標(biāo)的權(quán)重，并按權(quán)重確定各指標(biāo)考核分值。

4.3.3 考核實(shí)施

(1)考核方式:根據(jù)各考核指標(biāo)的不同，以月份分解指標(biāo)的當(dāng)月實(shí)際完成情況或累計(jì)實(shí)際完成情況為考核依據(jù)，按月進(jìn)行指標(biāo)量化及百分考核。完成單項(xiàng)指標(biāo)計(jì)劃，則該單項(xiàng)考核指標(biāo)得滿分；未完成則不得分。

(2)考核結(jié)果的使用:公司將依據(jù)實(shí)際考核得分情況對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行獎罰。公司成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)主要成本指標(biāo)完成情況和重點(diǎn)工作推進(jìn)情況，對相應(yīng)職能部門和區(qū)科單位進(jìn)行獎懲考核；相關(guān)責(zé)任人的月份單項(xiàng)獎、季度獎與其所在單位考核結(jié)果相掛鉤，實(shí)現(xiàn)成本指標(biāo)完成效果與責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤。

4.4 定期召開例會，組織成本分析，查找成本管理的薄弱環(huán)節(jié)

成本分析是全面成本管理的重要組成部分，通過開展成本分析，能正確評價(jià)成本預(yù)算的執(zhí)行情況，揭示成本升降的原因，發(fā)現(xiàn)差距和不足，挖掘出降成本的途徑和辦法。

唐山礦業(yè)公司建立了全面成本管理工作例會分析制度，該公司成本管理委員會每季度召開一次會議，研究季度全面成本管理重點(diǎn)工作。該公司成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組每月召開一次會議，對當(dāng)月主要成本指標(biāo)的完成情況進(jìn)行了分析，及時(shí)解決了推行全面成本管理工作中存在的問題，查找出了成本指標(biāo)超支的主要原因，并拿出了下一步對應(yīng)的整改措施。

5 全面成本管理實(shí)施效果

5.1 營造了濃厚的成本管理氛圍，員工成本意識進(jìn)一步提高

唐山礦業(yè)公司通過大力宣傳和教育引導(dǎo)，使員工樹立起了全面成本意識，充分認(rèn)識到加強(qiáng)全面成本管理的重要性和緊迫性。從職能部門到基層班組，已形成了一個(gè)良好的全員參與氛圍。

5.2 通過加強(qiáng)預(yù)算目標(biāo)管理，成本壓力得到了有效傳遞

職能部門成本控制水平得到了進(jìn)一步提升，管理力度進(jìn)一步加大?；鶎訂挝荒軌?qū)⑸a(chǎn)任務(wù)與經(jīng)營指標(biāo)有機(jī)結(jié)合起來，通過科學(xué)組織施工，有計(jì)劃、有目標(biāo)地去完成生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)，達(dá)到了有效控制成本的目的。

5.3 成本管理水平提高，綜合效益初步顯現(xiàn)

與2010年同期相比，2011年唐山礦業(yè)公司原煤產(chǎn)量提高了8.55萬t，精煤產(chǎn)量提高10萬t。噸煤綜合成本降低了12.64元，原煤制造成本降低了10.2元／t，其中原煤材料費(fèi)噸耗降低了0.5元。從主要指標(biāo)的完成情況看，通過全面成本管理活動的開展，在成本控制上取得了初步效果。

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