論強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度的方法

山西中能鴻利商貿(mào)有限責(zé)任公司 何得勝

企業(yè)內(nèi)部控制制度作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)必然要求，有效的企業(yè)內(nèi)部控制才能夠更好的促進(jìn)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，不斷推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部的資源的合理配置，不斷的提高企業(yè)的勞動(dòng)生產(chǎn)率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展。因此，企業(yè)必須不斷的加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營和管理水平。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的概述

(一)企業(yè)內(nèi)部控制的概念及基本內(nèi)容

所謂內(nèi)部控制度是指由企業(yè)的董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)理層人員和全體員工們來共同實(shí)施的、為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的控制目的而制定的體系方案。就內(nèi)部控制而言，它的目標(biāo)是確保其公司內(nèi)部能夠正常、科學(xué)運(yùn)轉(zhuǎn)，通過制定一系列的政策與辦事方案、程序，并定期實(shí)施檢查，以防止出現(xiàn)不必要的錯(cuò)誤而對(duì)企業(yè)造成不必要的損失。作為內(nèi)部控制，它是具有系統(tǒng)性的，是企業(yè)成立至其消失都應(yīng)具有的，而不僅僅是一項(xiàng)單獨(dú)的規(guī)定來立即發(fā)生實(shí)際效力。

(二)建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性

建立企業(yè)的內(nèi)部控制制度，是一個(gè)企業(yè)能夠健康科學(xué)發(fā)展的必然要求，也是各企業(yè)能夠貫徹和執(zhí)行我國國家的法律法規(guī)和各項(xiàng)規(guī)章制度的要求，同時(shí)，建立起企業(yè)的內(nèi)部控制制度也是保證企業(yè)當(dāng)中會(huì)計(jì)工作能夠有序、健康進(jìn)行的一項(xiàng)重要舉措，也是樹立企業(yè)以人為本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平的一項(xiàng)重要內(nèi)容，有效的企業(yè)內(nèi)部控制不僅能夠保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)行，而且能夠保證企業(yè)內(nèi)部資源的合理配置，從而不斷提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，保證企業(yè)的資產(chǎn)安全，推動(dòng)企業(yè)各項(xiàng)事業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。因此，企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建立和完善對(duì)一個(gè)企業(yè)的成敗有著十分重要的意義。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的所存在的問題

(一)企業(yè)管理者的內(nèi)部控制意識(shí)缺乏

一個(gè)企業(yè)是否有良好的內(nèi)部控制體系與其負(fù)責(zé)人有一定的關(guān)系，但是企業(yè)內(nèi)部控制如何運(yùn)行、運(yùn)行質(zhì)量的好與壞是與企業(yè)負(fù)責(zé)人直接相關(guān)的。但是長期以來，我國由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)以及傳統(tǒng)的管理思想和方法的影響，部分企業(yè)還對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的重視程度不夠，造成當(dāng)今很多企業(yè)在內(nèi)部控制方面還很匱乏。更嚴(yán)重的是，企業(yè)的經(jīng)營者對(duì)內(nèi)部控制不夠重視，沒有一種危機(jī)意識(shí)，使得內(nèi)部控制在一些企業(yè)當(dāng)中流于形式，不能夠很好地發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督職能，也由于這些企業(yè)的管理者的管理意識(shí)比較薄弱，從而也影響到了整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制所能夠達(dá)到的效果和效率。并且，由于一些企業(yè)負(fù)責(zé)人忽視對(duì)自我能力的提升，其固有的知識(shí)難以跟上社會(huì)革新的步伐，使得其對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠。另外，一些企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)還很混亂，一些企業(yè)的經(jīng)營管理者由于對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的相關(guān)理論學(xué)習(xí)不夠，其認(rèn)識(shí)也跟不上控制制度的相關(guān)發(fā)展要求，造成這些企業(yè)的經(jīng)營者控制意識(shí)薄弱，進(jìn)而影響到企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行。有的一些企業(yè)即使已經(jīng)建立起了對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，但是由于對(duì)企業(yè)控制制度的認(rèn)識(shí)程度和重視程度不夠，造成在實(shí)際的操作過程當(dāng)中，即便存在相關(guān)控制制度，他們也很少去實(shí)施和執(zhí)行，從而造成企業(yè)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，不能夠發(fā)揮其應(yīng)有的作用和價(jià)值。

(二)監(jiān)督職能不到位

我國政府的經(jīng)濟(jì)職能主要是體現(xiàn)在宏觀層面，對(duì)企業(yè)的監(jiān)督力度也很薄弱。對(duì)企業(yè)的監(jiān)督主要是由政府、社會(huì)、企業(yè)自身三方構(gòu)成的體系，其中企業(yè)自身起到了關(guān)鍵作用。從實(shí)踐操作來看，如此的一個(gè)監(jiān)督體系并未達(dá)到預(yù)期的監(jiān)督效果，這是由于我國的現(xiàn)在的外部監(jiān)督的各項(xiàng)功能存在交叉，其監(jiān)督的標(biāo)準(zhǔn)也不完全相同，加上目前我國的外部監(jiān)督的管理分散，在實(shí)際的監(jiān)督中由于缺乏一些監(jiān)督信息的溝通，還沒能夠形成一個(gè)有效的監(jiān)督體系。同時(shí)，一些企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督還不能夠真正的發(fā)揮其監(jiān)督和管理的效能，不能夠做到嚴(yán)格按照相關(guān)的制度辦事，許多企業(yè)雖然制定了很多不同的的規(guī)章和控制制度，但在實(shí)際操作過程中卻不能夠得到有效落實(shí)，同時(shí)，由于缺乏一個(gè)嚴(yán)格而有效的監(jiān)督機(jī)制來保障該制度的實(shí)施，從而造成企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度不能夠行之有效，實(shí)際上處于形同虛設(shè)的境地。再加上企業(yè)缺乏相應(yīng)的檢查以及對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施情況的考核，也從某種程度上逐漸削弱了企業(yè)員工對(duì)執(zhí)行該內(nèi)部控制制度的自覺性。這種企業(yè)內(nèi)部的控制監(jiān)督體系的不健全，也在一定程度上造成各職能部門和各崗位之間的由于缺乏必要的監(jiān)督而忽視控制制度，不認(rèn)真執(zhí)行該制度。再加上一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督部門的獨(dú)立性不夠，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門缺乏必要的權(quán)威性，長久以來使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員也開始忽略了其自身工作的重要意義，使得在工作中缺乏了主動(dòng)性和能動(dòng)性，，再加上一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平低，缺乏必要的審計(jì)方面的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)，不能夠合理科學(xué)的分析和做好企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督工作，造成內(nèi)部審計(jì)在實(shí)際上名存實(shí)亡。

(三)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足、意識(shí)薄弱

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，處于競(jìng)爭(zhēng)中的企業(yè)方勢(shì)必面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)來源于企業(yè)外部，也來自于企業(yè)內(nèi)部。但是，一些企業(yè)主對(duì)此認(rèn)識(shí)還不夠，缺乏必要的防范意識(shí)。他們主要是依靠自身的經(jīng)驗(yàn)來做出判斷，缺乏科學(xué)的防范策略。當(dāng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的程度就越激烈，其風(fēng)險(xiǎn)也越來越多，越來越復(fù)雜。這些風(fēng)險(xiǎn)主要包括信貸風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)等多個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)，以及隨著交易方式的變化所帶來的電子商務(wù)和兼并收購等風(fēng)險(xiǎn)，而在一些企業(yè)中，企業(yè)的管理者還不能夠科學(xué)的分析和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的大小，不能夠科學(xué)的辨認(rèn)和分析出風(fēng)險(xiǎn)的所帶來的后果和損失，有的企業(yè)甚至沒有風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，造成了企業(yè)經(jīng)營者隨著自己的主觀意愿而盲目的進(jìn)行投資，給企業(yè)帶來了不可估量的風(fēng)險(xiǎn)和損失，往往出現(xiàn)盲目的擴(kuò)張的風(fēng)險(xiǎn)。

三、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度的對(duì)策

(一)加強(qiáng)企業(yè)管理者的內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)經(jīng)營管理者的經(jīng)營理念和經(jīng)營思想對(duì)一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的良好健康運(yùn)行至關(guān)重要，那么要建立起一個(gè)良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，首先要加強(qiáng)企業(yè)管理者的內(nèi)部控制的意識(shí)，因?yàn)橐虢⑵鹨粋€(gè)健全合理的企業(yè)內(nèi)部控制制度，那么企業(yè)管理者是關(guān)鍵，可以加強(qiáng)對(duì)管理者的培訓(xùn)，使其不斷提高自身的修養(yǎng)，逐步認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，使其樹立起內(nèi)部控制的意識(shí)，只有這樣才能對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制制度的建立和健全以及有效的實(shí)施并發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用產(chǎn)生效果。企業(yè)管理者不僅要樹立起企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)，更要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)一個(gè)企業(yè)發(fā)展的重要性，不斷提高自身的能力，培養(yǎng)個(gè)人的領(lǐng)導(dǎo)品德和思想修養(yǎng)，堅(jiān)持以身作則，嚴(yán)于律己，并能夠嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的制度，避免個(gè)人主觀隨意性，要對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)定有著科學(xué)合理的規(guī)劃，并能夠保證其有效的實(shí)施，這也是一個(gè)企業(yè)能否建立起科學(xué)有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度，能否保證企業(yè)企業(yè)健康發(fā)展的一個(gè)重要方面，因此，這就要求企業(yè)管理者要不斷的學(xué)習(xí)，不斷掌握企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的變化、更新和發(fā)展，樹立起企業(yè)內(nèi)部控制的意識(shí)，同時(shí)也要不斷提高自身學(xué)法、守法和執(zhí)法的主動(dòng)性和自覺性，認(rèn)真企業(yè)的遵守各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，保證企業(yè)的良性發(fā)展。

(二)建立健全對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的外部和內(nèi)部兩大監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)

首先，內(nèi)部控制必須被監(jiān)督，而監(jiān)督是一種隨著時(shí)間的推移而評(píng)估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程，也只有對(duì)企業(yè)施行了切實(shí)可靠的監(jiān)控，才能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)并解決內(nèi)部控制過程當(dāng)中出現(xiàn)的問題。要在企業(yè)的內(nèi)部建立一個(gè)獨(dú)立的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，建立起科學(xué)合理的內(nèi)部控制組織體系，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該作為一個(gè)獨(dú)立的監(jiān)督部門，獨(dú)立于財(cái)務(wù)部和人事部。同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督體制當(dāng)中，企業(yè)的內(nèi)部審機(jī)構(gòu)部門應(yīng)當(dāng)有著極高的權(quán)威性，以此來保證內(nèi)部審計(jì)報(bào)告能夠引起管理者足夠的重視。保證監(jiān)督能夠科學(xué)有效的實(shí)施和進(jìn)行，幫助企業(yè)更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期的控制目標(biāo),以更好的促進(jìn)企業(yè)的控制環(huán)境的建立,為改進(jìn)內(nèi)控制度提供建設(shè)性建議,實(shí)現(xiàn)預(yù)期達(dá)到的內(nèi)控水平。同時(shí)，要不斷完善我國的外部監(jiān)督體系的建立，不斷完善政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督相結(jié)合的監(jiān)督體系建設(shè)，外部監(jiān)督統(tǒng)一監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，避免監(jiān)督中的交叉現(xiàn)象，堅(jiān)持企業(yè)內(nèi)部控制與外部監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合，不斷的使企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮作用。

(三)加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系建設(shè)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力

加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立起風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制系統(tǒng)，來最大限度的對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是提高企業(yè)的內(nèi)部控制的關(guān)鍵，隨著當(dāng)今社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化莫測(cè)，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來越為激烈，導(dǎo)致了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷的加大，其內(nèi)部控制的執(zhí)行也深受影響，而對(duì)于內(nèi)部控制的研究也當(dāng)然不可能脫離企業(yè)內(nèi)外部各種風(fēng)險(xiǎn)因素，控制和風(fēng)險(xiǎn)的概念緊密相聯(lián)，因此，企業(yè)必須建立起風(fēng)險(xiǎn)防范控制的機(jī)制，以強(qiáng)化對(duì)各關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，不斷加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，和專業(yè)水平，能夠及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)和科學(xué)分析，確定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)大小，建立起風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，以防患于未然。第一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)意識(shí)到企業(yè)經(jīng)營過程中會(huì)出現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)由一個(gè)科學(xué)的預(yù)測(cè)，并建立必要的預(yù)警機(jī)制。第二，企業(yè)內(nèi)部也應(yīng)當(dāng)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與監(jiān)測(cè)、處理組織，對(duì)可能出現(xiàn)、出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題及時(shí)處理。第三,嚴(yán)格按照企業(yè)章程辦事，明晰權(quán)責(zé)，防止個(gè)人因素給企業(yè)帶來危機(jī)。

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