淺議預(yù)算管理在現(xiàn)在企業(yè)管理中作用的發(fā)揮——以煙草行業(yè)為例

山西昆明煙草有限責(zé)任公司 趙輝

2009年以來(lái)，面對(duì)國(guó)內(nèi)國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變和影響，同時(shí)也在國(guó)家“卷煙上水平”的新形勢(shì)下，我國(guó)的卷煙行業(yè)實(shí)現(xiàn)了結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化、檔次持續(xù)提高、銷量穩(wěn)步增長(zhǎng)的目標(biāo)，于此同時(shí)，隨著煙草行業(yè)的發(fā)展和國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，如何提升煙草行業(yè)預(yù)算管理水平，促進(jìn)煙草行業(yè)各項(xiàng)目標(biāo)的完成，也成為我國(guó)煙草行業(yè)必須面對(duì)的問(wèn)題之一。

一直以來(lái)，我國(guó)的煙草行業(yè)都是實(shí)行國(guó)家專營(yíng)制度，在省、市分解下達(dá)預(yù)算指標(biāo)時(shí)并沒(méi)有從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，只是單純的按照以往的指標(biāo)簡(jiǎn)單的進(jìn)行估計(jì)，不僅使企業(yè)預(yù)算管理難度增加，同時(shí)也影響了企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃。為促進(jìn)預(yù)算管理在企業(yè)現(xiàn)代管理中作用的發(fā)揮，筆者認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個(gè)方面進(jìn)行思考。

一、企業(yè)要力促全體員工重新認(rèn)識(shí)預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展中的作用

長(zhǎng)期以來(lái)，在煙草行業(yè)中經(jīng)常流傳著這樣的思想，預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門的事情，其他部門只是被動(dòng)的拿來(lái)執(zhí)行，然而事實(shí)并非如此，在一個(gè)企業(yè)中，小到各個(gè)部門的日常管理費(fèi)用大到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃費(fèi)用，都應(yīng)該納入到企業(yè)的預(yù)算范圍當(dāng)中。如果說(shuō)一個(gè)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃費(fèi)用可以由企業(yè)進(jìn)行一定的預(yù)見(jiàn)，那么各個(gè)部門的各項(xiàng)管理費(fèi)用則需要其自己進(jìn)行合理的估算和申報(bào)?？梢?jiàn)，一個(gè)企業(yè)的預(yù)算是否合理，與企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的配合有著相當(dāng)大的關(guān)系。另外，企業(yè)內(nèi)部，各個(gè)部門間的配合與交流也對(duì)企業(yè)的預(yù)算有著不可小覷的影響。

二、要處理好煙草行業(yè)中預(yù)算的剛性和彈性

這里所指的剛性主要是指預(yù)算的嚴(yán)肅性，也就是說(shuō)企業(yè)預(yù)算一經(jīng)制定，就是不允許隨意的修改。而預(yù)算的彈性是指在預(yù)算基礎(chǔ)發(fā)生改變時(shí)，應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。具體來(lái)說(shuō)就是當(dāng)外部的因素對(duì)預(yù)算指標(biāo)的影響在5%以內(nèi)的，企業(yè)可以維持原來(lái)的預(yù)算水平保持不變，但是，一旦外部因素對(duì)企業(yè)的預(yù)算影響指數(shù)超過(guò)20%，企業(yè)就應(yīng)該對(duì)原有的預(yù)算進(jìn)行合理化的調(diào)整。誠(chéng)然，這種調(diào)整只存在我們理想的環(huán)境下，具體到實(shí)際的操作中還是存在著一定的難度，尤其是各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況也是不盡相同的，這就要求企業(yè)中應(yīng)該有一部分高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，對(duì)企業(yè)的預(yù)算進(jìn)行專業(yè)的預(yù)見(jiàn)和規(guī)劃。

三、實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的盡量合理化

編制預(yù)算，不管是采用至上而下的模式還是采用之下而上的模式，其基本的預(yù)算環(huán)節(jié)都是大同小異的，一方面是對(duì)上年的預(yù)算進(jìn)行總結(jié)分析，另一方面就是對(duì)本年度的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行預(yù)測(cè)。在煙草行業(yè)中，不少企業(yè)都有這樣的體會(huì)：在進(jìn)行預(yù)算時(shí)耗費(fèi)了大量的人力財(cái)力，但是結(jié)果卻不盡人意。這其中和預(yù)算目標(biāo)的不合理有著不可分割的聯(lián)系。因此，企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)該盡量使預(yù)算目標(biāo)趨于合理化，當(dāng)然，說(shuō)起來(lái)容易，具體到行動(dòng)時(shí)我們會(huì)發(fā)現(xiàn)，事實(shí)并不是我們所想的那么簡(jiǎn)單。因?yàn)?，?duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，其自身不能把影響預(yù)算的所有因素都窮盡，也不能準(zhǔn)確的預(yù)見(jiàn)到某個(gè)影響因素的影響程度，因此，已經(jīng)完成的預(yù)算即使是經(jīng)過(guò)精心修改的，也需要進(jìn)行必要的修正。

四、強(qiáng)化預(yù)算的審計(jì)、監(jiān)察力度

一項(xiàng)預(yù)算，不管其再完美、再貼切實(shí)際，如果沒(méi)有到位的執(zhí)行力，都將成為一紙空文，沒(méi)有任何的參考價(jià)值。在我國(guó)現(xiàn)階段的煙草行業(yè)中，執(zhí)行不到位的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。因此，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)勢(shì)在必行。內(nèi)部審計(jì)不僅對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)，更重要的事，其還對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核進(jìn)行進(jìn)一步的監(jiān)察，從而促進(jìn)預(yù)算管理在企業(yè)管理中作用的發(fā)揮。

五、努力完善預(yù)算的考評(píng)、激勵(lì)機(jī)制

為了更好的促進(jìn)預(yù)算的執(zhí)行的效果，在煙草行業(yè)，應(yīng)該成立專門的績(jī)效考評(píng)部門，將企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算執(zhí)行效果與員工自身的利益掛鉤。這樣，不僅可以大大增強(qiáng)企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行力度，也能在一定程度上提高企業(yè)員工工作的積極性。如果不對(duì)預(yù)算進(jìn)行必要的考核、評(píng)價(jià)，往往會(huì)使預(yù)算流于形式。如果企業(yè)感到對(duì)于一年的預(yù)算進(jìn)行考評(píng)存在難度的話，可以將年度預(yù)算進(jìn)行季度，月度的劃分，從而減小企業(yè)在預(yù)算考核評(píng)價(jià)當(dāng)中的難度。但是，考評(píng)絕不是目的，促進(jìn)預(yù)算管理作用在企業(yè)全面發(fā)展中的發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)煙草行業(yè)的持續(xù)、平穩(wěn)發(fā)展才是最重要的。

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)的煙草行業(yè)都是國(guó)有性質(zhì)，因此，受到的行政因素影響會(huì)比較大，而市場(chǎng)對(duì)其造成的沖擊力較小，但是隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展和國(guó)門的打開，公司化的經(jīng)營(yíng)模式成為市場(chǎng)化的必然結(jié)果，因此要想提高煙草的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，其也必須進(jìn)行相應(yīng)的改革，而這其中，加強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算管理水平就顯得尤為重要。

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