納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

煙臺張?jiān)＜瘓F(tuán)有限公司 孫梓薦

一、納稅籌劃的概述

納稅籌劃又稱稅務(wù)籌劃，在海外發(fā)達(dá)國家是一項(xiàng)常見的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，但在我國的發(fā)展才剛剛開始。所謂稅務(wù)籌劃，是納稅人根據(jù)自身財(cái)務(wù)狀況結(jié)合相關(guān)稅法規(guī)定，依法對企業(yè)的經(jīng)營、籌資、投資和分配活動進(jìn)行合理策劃和安排，以獲得最大的稅收利益。納稅籌劃是被稅法認(rèn)可的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，與偷稅、漏稅有本質(zhì)的區(qū)別。納稅籌劃在我國發(fā)展才十幾年的時(shí)間，我國目前的納稅籌劃現(xiàn)狀還存在著許多的問題。

(一)從國內(nèi)的社會環(huán)境來說，稅務(wù)管理制度還不完善，缺乏專業(yè)的稅收籌劃人才

首先，稅務(wù)籌劃對很多企業(yè)來說還是新鮮事物，在籌劃操作的實(shí)踐方面缺乏經(jīng)驗(yàn)。其次，我國經(jīng)濟(jì)雖然發(fā)展迅速，但整體的經(jīng)濟(jì)體制還并沒有成熟，表現(xiàn)如：稅法等法律法規(guī)還不完善，稅務(wù)管理監(jiān)管不力，政府機(jī)關(guān)服務(wù)水平有待提高。這些都是制約稅務(wù)籌劃發(fā)展的因素。最后，相關(guān)專業(yè)人才的匱乏，使得許多企業(yè)的納稅籌劃不能有效開展，這是影響我國企業(yè)納稅籌劃發(fā)展的重要原因。

(二)從企業(yè)內(nèi)部管理來說，很多企業(yè)對納稅籌劃還存在誤解、誤讀現(xiàn)象

首先，國內(nèi)企業(yè)內(nèi)管管理水平不高，納稅籌劃管理在許多企業(yè)內(nèi)部并沒有發(fā)揮其有效的價(jià)值。許多國內(nèi)企業(yè)的核心管理層及高層管理層，文化水平不高，缺乏對稅務(wù)籌劃的重視。甚至一些企業(yè)核心管理把稅務(wù)籌劃理解為逃稅，還有一些企業(yè)名為稅務(wù)籌劃實(shí)為偷稅逃稅。其次，在企業(yè)內(nèi)部沒有建立起完善的財(cái)務(wù)管理制度，稅務(wù)籌劃流于形式。另外因?yàn)橹薪闄C(jī)構(gòu)提供的稅務(wù)籌劃的服務(wù)費(fèi)用高，許多企業(yè)因過高的稅務(wù)籌劃成本放棄納稅籌劃。最后，稅務(wù)籌劃是收益回報(bào)時(shí)間周期長并且還有一定的風(fēng)險(xiǎn)，與眼前利益相比，一些企業(yè)不愿意在納稅籌劃方面投資。

(三)為提高我國企業(yè)的經(jīng)營水平，提高企業(yè)核心競爭力，需要在企業(yè)內(nèi)部建立完善的財(cái)務(wù)管理體系，提高企業(yè)的納稅籌劃水平

2008年的美國次貸危機(jī)以及歐洲的信貸危機(jī)對中國經(jīng)濟(jì)的影響巨大，世界經(jīng)濟(jì)競爭越來越激烈，中國企業(yè)面臨著前所未有的考驗(yàn)。在這場經(jīng)濟(jì)變革中，中國的企業(yè)必須實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理上的重大突破。中國企業(yè)在稅務(wù)籌劃等財(cái)務(wù)管理方面的薄弱正在影響中國企業(yè)的發(fā)展。

二、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理和內(nèi)部控制方面發(fā)揮著重要作用，要提高企業(yè)的整體實(shí)力則要先完善企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容包括：成本核算與控制，全面預(yù)算管理，稅務(wù)籌劃等等幾個(gè)方面。納稅籌劃在緩解企業(yè)稅負(fù)方面有重要作用，但從現(xiàn)階段的納稅籌劃現(xiàn)狀來看還需要不斷提高企業(yè)對稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中作用的認(rèn)識。

(一)稅收籌劃能緩解企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，節(jié)約成本

稅收是國家財(cái)政收入的主要來源，同時(shí)政府也會通過稅收對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行干預(yù)和指導(dǎo)。例如：政府為支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，會在稅收方面對高新技術(shù)型企業(yè)有一定的稅收減免。政府通過稅收起征點(diǎn)，稅率，征稅項(xiàng)目，補(bǔ)貼等等實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動的調(diào)控，這就為企業(yè)的稅收籌劃提供了可能和依據(jù)。因此，合理的稅收籌劃不僅能減緩企業(yè)稅負(fù)，降低生產(chǎn)成本，還可以為企業(yè)爭取到更多的政府支持。

(二)稅務(wù)籌劃是提高企業(yè)管理水平的重要途徑

稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)了對企業(yè)資金、成本、利潤三大要素與稅收政策的有效整合，是企業(yè)經(jīng)營價(jià)值最大化的過程，是一項(xiàng)先進(jìn)的企業(yè)管理模式。在我國經(jīng)濟(jì)實(shí)力全面發(fā)展的條件，越來越多的企業(yè)面臨走出國門的重要機(jī)遇。我國企業(yè)要適應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，提高企業(yè)核心競爭力就必須提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平。另外，對于一些將進(jìn)入金融資本市場的企業(yè)來說，納稅籌劃方案可能會影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，進(jìn)而影響企業(yè)在資本市場的收益。

(三)促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)體系的完善

一方面政府在積極宣傳稅收籌劃對企業(yè)發(fā)展重要性的同時(shí)，企業(yè)為了自身利益也會要求政府機(jī)構(gòu)及社會提供更加完善的稅收籌劃服務(wù)體系。只有稅收體制，政府服務(wù)，中介服務(wù)市場，人才儲備等等都有很好的發(fā)展和提高，才能真正形成一個(gè)良好的稅務(wù)籌劃經(jīng)濟(jì)環(huán)境，真正促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展。另一方面，不斷完善的稅務(wù)籌劃管理能有效提高企業(yè)的納稅意識，緩解納稅人與稅收單位的緊張關(guān)系，構(gòu)建一個(gè)和諧的納稅環(huán)境。

(四)有助于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提高

現(xiàn)代化的企業(yè)管理更注重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在企業(yè)發(fā)展決策中的參考價(jià)值，形成了完善的財(cái)務(wù)管理理論。提高納稅籌劃水平，是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要環(huán)節(jié)。納稅籌劃很可能直接影響到企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展和管理層的戰(zhàn)略決策，因此要慎重認(rèn)真對待企業(yè)的納稅籌劃，保障企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。提高企業(yè)納稅籌劃水平，需要企業(yè)不斷的摸索總結(jié)，依據(jù)科學(xué)數(shù)據(jù)分析，嚴(yán)格恪守稅法等相關(guān)法律的規(guī)定，積極吸納稅務(wù)籌劃專業(yè)人才。只有不斷努力才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃水平的提高，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高。

三、結(jié)束語

我國的企業(yè)正在面臨嚴(yán)格的考驗(yàn)，在世界經(jīng)濟(jì)影響的沖擊下中國企業(yè)能否形成自己的核心競爭力是政府社會一直所關(guān)注的。在關(guān)注中國企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的同時(shí)，也要關(guān)注到企業(yè)的軟實(shí)力是否也有很大的提升。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是提升企業(yè)核心競爭力的重要手段，納稅籌劃水平則是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的軟實(shí)力，企業(yè)要積極投入到稅務(wù)籌劃的改革實(shí)踐中，為企業(yè)爭取更多的機(jī)會和利益。

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