高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

四川格瑞特科技有限公司 劉玲

一、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

健全有效的內(nèi)部控制是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)有力的保證，高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制是提高企業(yè)經(jīng)營活動的成效，確保資產(chǎn)的安全性，保證經(jīng)濟(jì)信息及財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營決策及國家法律和法規(guī)的執(zhí)行。在重要性方面表現(xiàn)在第一，有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和合法經(jīng)營。第二有利于企業(yè)搜集信息的正確性，并且為企業(yè)決策提供依據(jù)。第三，有利于企業(yè)自身目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

如今高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展取得不小的進(jìn)步，但在企業(yè)日常生活中仍然存在一些問題，主要的問題有以下這幾個(gè)方面：

(一)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不完善

我國高新技術(shù)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)尚不完善，企業(yè)文化里是否有關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)的理念，主要的問題表現(xiàn)在：公司股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理、內(nèi)部權(quán)力太過集中，不能發(fā)揮其職能等現(xiàn)象。特別是像我們這種成長型中小高新企業(yè)，董事會及公司經(jīng)營管理的權(quán)力集中于法定代表人一身，降低了高級管理人員監(jiān)督的有效性，如此造成企業(yè)的重要決策缺乏行之有效的監(jiān)督和審核機(jī)構(gòu)，嚴(yán)重后果是使決策者決策出現(xiàn)失誤，企業(yè)的經(jīng)營管理活動陷入一片混亂。在企業(yè)活動中內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)沒有起到應(yīng)有的作用。

(二)企業(yè)經(jīng)營者對企業(yè)內(nèi)部控制意識不重視

企業(yè)經(jīng)營者的管理思想及管理理念對內(nèi)部控制體系運(yùn)行發(fā)展產(chǎn)生至關(guān)重要的影響。高新技術(shù)管理層對建立內(nèi)部控制的要求不高，經(jīng)營思想和企業(yè)的管理理念模糊，所以對自身的發(fā)展和自我完善及貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制的動力嚴(yán)重不足。進(jìn)一步影響企業(yè)的效率和內(nèi)部控制的效果。由于我國目前還沒有一個(gè)完善的監(jiān)督及約束激勵管理層人員的外部機(jī)構(gòu)，因而企業(yè)經(jīng)營者的完善自我和不斷提高自我發(fā)展的動力及意識不足。造成企業(yè)經(jīng)營者的素質(zhì)不高，也影響了企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力度和效果。

(三)企業(yè)中會計(jì)信息失真及披露不充分

信息對高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營者的決策及管理經(jīng)營活動有著不同于一般的作用，高新技術(shù)企業(yè)每年的企業(yè)所得稅優(yōu)惠和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案，需要財(cái)務(wù)部相關(guān)人員提供信息，技術(shù)研發(fā)人員提供有關(guān)研究開發(fā)項(xiàng)目備案材料，部分中小高新技術(shù)企業(yè)由于內(nèi)部會計(jì)部門工作的秩序混亂，備案信息不及時(shí)不齊全，造成高新技術(shù)企業(yè)享受的優(yōu)惠政策沒有享受，現(xiàn)今有些高新技術(shù)企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，還有對財(cái)務(wù)人員相關(guān)的后期培訓(xùn)不重視，使致了相關(guān)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)及知識的更新速度緩慢。甚至一些高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員并沒有進(jìn)行過專業(yè)技能的培訓(xùn)，而且沒有相關(guān)技能合格的證件。某些高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員欠缺法制觀念及風(fēng)險(xiǎn)意識和監(jiān)督意識，還有相關(guān)職業(yè)判斷能力。所以財(cái)務(wù)人員的道德素質(zhì)低下，使得財(cái)務(wù)處理方面上虛假及舞弊的現(xiàn)象常常發(fā)生，高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)控職能就會被弱化，導(dǎo)致信息失真現(xiàn)象普遍嚴(yán)重。

三、高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制問題的解決對策方案

(一)優(yōu)化高新技術(shù)企業(yè)控制環(huán)境，提高員工素質(zhì)

高新技術(shù)企業(yè)專注于某一高新領(lǐng)域的研究和開發(fā)，對專業(yè)人才的需求比例更高，因此，能否有效利用人才資源關(guān)系到高新技術(shù)企業(yè)的市場競爭力和發(fā)展，技術(shù)和管理是作為高新技術(shù)發(fā)展的核心動力。高新技術(shù)企業(yè)需要大量的研發(fā)人員及技術(shù)人員，所以它的員工的素質(zhì)高及流動性大和報(bào)酬相對比較高。為了防止人才流失，那么就要求高新技術(shù)企業(yè)提供高薪資及高福利。同時(shí)，在高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制中，還要采取以人為本的管理模式。由于高新技術(shù)企業(yè)所具備的兩個(gè)特點(diǎn)，在優(yōu)化其控制環(huán)境的過程中，必須與自身特點(diǎn)結(jié)合，并進(jìn)行詳細(xì)細(xì)致的分析。一般來說，高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境包括3個(gè)因素：高新技術(shù)企業(yè)管理管理層對內(nèi)部控制的重視程度，內(nèi)部控制制度執(zhí)行者的態(tài)度和他們的素質(zhì)，以及合適的管理宗旨、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營方式、外界協(xié)調(diào)策略等，相互影響、相互作用、缺一不可。因此，高新技術(shù)企業(yè)第一應(yīng)重視自身環(huán)境發(fā)展，逐漸形成具有高新技術(shù)企業(yè)的自我特色特點(diǎn)的企業(yè)文化。

(二)強(qiáng)化高新技術(shù)企業(yè)管理層的內(nèi)部控制責(zé)任

高新技術(shù)企業(yè)管理層的內(nèi)部控制牽連，是對整個(gè)企業(yè)內(nèi)部效率，及其受托責(zé)任的改進(jìn)發(fā)展，企業(yè)各個(gè)部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)應(yīng)該包括完成自身的職責(zé)、執(zhí)行內(nèi)部控制制度和維護(hù)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境和諧的責(zé)任。企業(yè)建立維護(hù)強(qiáng)有力的內(nèi)部控制制度，對公司組織及今后發(fā)展來說都是很重要的。組織中的每一個(gè)員工對企業(yè)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任，當(dāng)企業(yè)的高管層參與內(nèi)部控制的程序，才可以確保持久、有效的監(jiān)督，對公共資源的受托責(zé)任。其中包括授權(quán)和批準(zhǔn)，職責(zé)劃分、設(shè)計(jì)和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)膽{證及恰當(dāng)?shù)陌踩胧?，?dú)立的檢查和審核，并予以執(zhí)行。

(三)完善高新技術(shù)企業(yè)監(jiān)督機(jī)制

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)外部和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制為切入口，第一明確企業(yè)管理當(dāng)局對內(nèi)部控制所承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，同時(shí)，加強(qiáng)投資者的外部控制，其中包括對經(jīng)營者對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)審計(jì)系統(tǒng)的管理控制。在達(dá)到一定條件的高新技術(shù)企業(yè)，可以在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。并且，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)擁有充分的權(quán)力，只接受最高權(quán)力機(jī)關(guān)的管理領(lǐng)導(dǎo)。高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化其內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)重要措施。

四、結(jié)束語

總之，高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立健全是不斷完善的過程，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)與自身實(shí)際相結(jié)合，建立適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度，來增強(qiáng)企業(yè)在發(fā)展過程中的抗風(fēng)險(xiǎn)能力及運(yùn)營能力。

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