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      完善B公司預算編制戰(zhàn)略與預算分離的問題

      2013-09-14 08:07:18方靜娜
      關鍵詞:分部水表戰(zhàn)略規(guī)劃

      方靜娜

      一、戰(zhàn)略分析前B企業(yè)的現(xiàn)狀

      B公司在戰(zhàn)略分析前2012年分部利潤預算表,普通水表、遠傳水表、抄表終端銷售收入分別為9100萬、6500萬、2600萬,合計18200萬,普通水表、遠傳水表、抄表終端營業(yè)利潤分別是575萬、596萬、733萬,合計1900萬。B公司其預算編制只是在去年數(shù)據(jù)的基礎上,按一定增長比例下達經(jīng)營計劃、而沒有考慮到戰(zhàn)略規(guī)劃因素,在未與B公司戰(zhàn)略規(guī)模相結(jié)合之前,在未實現(xiàn)戰(zhàn)略分析之前,B公司只是按三大業(yè)務版塊,要求按30%增長幅度下達經(jīng)營計劃,再按各個部門上報的數(shù)據(jù)匯總計算出2012年分部利潤,而沒有考慮到公司的戰(zhàn)略規(guī)模是大力發(fā)展“電子遠傳”水表業(yè)務,3年規(guī)劃是做中國遠傳水表的領航者,具體體現(xiàn)為“三年內(nèi)實現(xiàn)遠傳水表銷售5個億、整個公司銷售收入8個億”,但通過什么方法怎樣來實現(xiàn)這個目標。

      這樣做的結(jié)果,與戰(zhàn)略相背離,沒有通過預算管理來分配戰(zhàn)略所需資源,會造成信息過載和缺少過濾,影響各種資源分配決策的質(zhì)量,同時也會造成預算與戰(zhàn)略的方向不統(tǒng)一,不僅要考慮短期預算,還要考慮長期預算,只有長短期預算相結(jié)合,才能保證資源的合理配置,這樣就要求企業(yè)應著眼于全局,敏銳的把握市場的最新動向,采用科學合理的方法進行預測預算工作,使現(xiàn)有的資源在不同的方案運用中,得到企業(yè)價值最大化的方案、降低決策風險,努力使決策科學化,才能進一步提高企業(yè)的綜合盈利能力。

      二、B企業(yè)產(chǎn)品戰(zhàn)略規(guī)劃分析

      B公司的戰(zhàn)略規(guī)劃是大力發(fā)展“電子遠傳”水表業(yè)務,3年規(guī)劃是做中國遠傳水表的領航者,具體表現(xiàn)為“三年內(nèi)實現(xiàn)遠傳水表銷售5個億、整個公司銷售收入8個億”,為實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃,B公司產(chǎn)品戰(zhàn)略分析如下:

      從B公司產(chǎn)品戰(zhàn)略分析看,普通水表和遠傳水表及抄表集中器的市場特征、應采用的戰(zhàn)略作具體分析,發(fā)現(xiàn)B公司這三種產(chǎn)品,有兩種不同的市場、產(chǎn)品特征,產(chǎn)品間差異很大,使得B公司應對它們采用不同的競爭戰(zhàn)略,顯而易見,B公司不是單一的市場企業(yè),應根據(jù)普通水表、遠傳水表、集中抄表器計算它們各自的市場份額,對于穩(wěn)定業(yè)務普通水表來講,保持市場穩(wěn)步增長是以低價策略,降低銷售價格換取來的,而普通水表成本比行業(yè)平均成本還高,導致銷售額上升,但整體利潤沒有提升,對于普通水表業(yè)務,需嚴格控制成本,但無需降價,刻意擴大市場需求,普通水表業(yè)務也不是公司戰(zhàn)略規(guī)劃的重點。

      B公司產(chǎn)品戰(zhàn)略分析表 (單位:元)

      遠傳水表、集中抄表器方面,是公司未來發(fā)展方向,這兩種產(chǎn)品屬于同一個市場方向,集中抄表器的銷售數(shù)量在一定程度上取決于遠傳水表銷售數(shù)量,這兩種產(chǎn)品在市場上技術(shù)領先,銷售單價比行業(yè)平均銷售單價高,可以利用具有價格優(yōu)勢的單價,采用降價策略、加大市場宣傳進一步擴大市場份額,遠傳水表、集中抄表器是公司戰(zhàn)略規(guī)劃的重點,公司3年的戰(zhàn)略規(guī)劃是做中國遠傳水表的領航者,要實現(xiàn)這個目標,是需要利用遠傳水表技術(shù)、價格的優(yōu)勢,進一步占領遠傳水表的市場份額。

      三、結(jié)合戰(zhàn)略導向?qū)Ω鞑块T業(yè)績評價

      根據(jù)公司的戰(zhàn)略導向?qū)?011年各個部門公司的業(yè)績進行評價。

      從戰(zhàn)略導向?qū)?011年公司業(yè)績做出評價,評價可以讓各個部門改進,有助于企業(yè)最終戰(zhàn)略實施成功,結(jié)合公司戰(zhàn)略來評價各個部門的績效,才更有意義,也為各個部門2012年預算提出改進目標。

      四、戰(zhàn)略分析前與戰(zhàn)略分析后的財務狀況分析

      公司各部門業(yè)績評價表

      B公司在戰(zhàn)略分析后2012年分部利潤預算表,普通水表、遠傳水表、抄表終端銷售收入分別為8400萬、8000萬、3200萬,合計19600萬,普通水表、遠傳水表、抄表終端營業(yè)利潤分別是633萬、717萬、1047萬,合計2397萬。戰(zhàn)略分析前與戰(zhàn)略分析后的分部利潤預算報表比較看,從各種產(chǎn)品銷售收入來看,普通水表比戰(zhàn)略分析前的分部報表銷售額少700萬,但營業(yè)利潤反而增加126萬,這是因為公司將普通水表業(yè)務放緩,不以降低價格為代價,同時放棄部分市場份額、且降低普通水表成本、降低營銷費用等投入,導致整個普通水表利潤的提升。而遠傳水表、抄表終端方面,可以降低價格、加大營銷費用的投入,擴大市場份額,相比戰(zhàn)略分析前,增加銷售額2100萬、利潤431萬。

      所以,戰(zhàn)略導向的預算管理必須與市場機制相對接,從本質(zhì)來說,不象戰(zhàn)略導向分析前的數(shù)據(jù),只是簡單的數(shù)據(jù)羅列、增幅、匯總,而是涉及企業(yè)各個方面的資源安排與相應的利益分配,從而實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃。

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