加強科研經(jīng)費管理工作的探討

李璐玲

（中國人民銀行印制科學(xué)技術(shù)研究所，北京 100070）

一、引言

改革開放以來，我國提出科技興國的發(fā)展戰(zhàn)略，以科學(xué)技術(shù)作為第一生產(chǎn)力，而科研經(jīng)費是科研機構(gòu)生存的血液，沒有了經(jīng)費，研究活動無法正常進行。目前我國科研經(jīng)費的投入一直保持增長狀態(tài)。據(jù)統(tǒng)計，全國研究與試驗發(fā)展經(jīng)費從2000年至2010年已實現(xiàn)年均20%的增長率，已超過世界平均水平（1.06%），但是科研經(jīng)費管理仍存在某些不足，比如科研經(jīng)費預(yù)算編制不盡合理，科研設(shè)備存在購置后使用效率偏低，生產(chǎn)與科研經(jīng)費統(tǒng)計界限不清等。因此，做好科研經(jīng)費管理工作，不但可以實現(xiàn)資源的合理配置，加速行業(yè)科技進步，同時還將促進科研人員更高效地完成工作，得到更好的科研成果。

本文通過對企業(yè)科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀的分析，找出其存在的問題，提出相應(yīng)的解決策略，以期能夠為科研經(jīng)費的管理工作起到一定的借鑒作用。

二、科研經(jīng)費管理普遍存在的不足

（一）科研經(jīng)費預(yù)算編制不盡合理

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。一般來說，科研經(jīng)費的預(yù)算編制應(yīng)由項目負責(zé)人和財務(wù)人員共同完成。但是項目負責(zé)人和財務(wù)人員雙方職責(zé)不清、相互扯皮、各自為政等都會導(dǎo)致科研經(jīng)費使用監(jiān)管失控。主要表現(xiàn)為：其一：預(yù)算不夠精細，虛列支出項目，無法反映項目的真實成本，把不屬于科研項目甚至不是科研項目的使用經(jīng)費視為科研經(jīng)費而報銷；其二：預(yù)算的編制脫離了實際情況，對于不同的經(jīng)費科目沒有實現(xiàn)合理有效配置，導(dǎo)致項目經(jīng)費分配不合理，有的項目經(jīng)費過多形成浪費，有的項目經(jīng)費不足影響了科研進程。

除此之外，由于大多數(shù)科研項目的研發(fā)周期超過一個會計期間，因此企業(yè)在做項目預(yù)算時，有的沒有考慮物價增長因素；有的未考慮研發(fā)人員工作環(huán)境的變遷、工資的增長、職位的升遷等可以預(yù)見的變動因素；有的將30萬以下項目專用資產(chǎn)仍采取一次攤銷計入項目經(jīng)費中；有的濫用樣品制造費用轉(zhuǎn)出做與預(yù)算科目無關(guān)費用等，這些不具前瞻性的處理科研經(jīng)費的預(yù)算，造成預(yù)算數(shù)據(jù)的不真實、不合理。

（二）科研設(shè)備存在購置后使用效率偏低的現(xiàn)象

進行科學(xué)研究必須用科研經(jīng)費購買儀器設(shè)備，但是在實際中，科研設(shè)備的購買、使用和管理方面存在諸多“漏洞”，比如科研儀器設(shè)備重復(fù)購置，或購置了儀器設(shè)備后短期使用長期閑置等。除此之外，企業(yè)購買專業(yè)儀器設(shè)備以滿足科研開發(fā)需要，但采購回來的設(shè)備卻不能如預(yù)期使用，除了少數(shù)課題組不考慮經(jīng)費預(yù)算問題，雖使用率較低仍強行購買外，大多是隨著課題的深入，預(yù)期的專業(yè)方向無法繼續(xù)，只能另辟他徑，這樣就造成了為原開發(fā)方向所購置的資產(chǎn)不能達到較高的使用頻率。這些現(xiàn)象都導(dǎo)致科研儀器設(shè)備使用效率偏低，進而導(dǎo)致科研經(jīng)費的流失。

（三）生產(chǎn)與科研經(jīng)費統(tǒng)計界限不清

企業(yè)里有些科技人員、部分儀器設(shè)備同時承擔(dān)著科研任務(wù)和生產(chǎn)技術(shù)任務(wù)，因此在科研經(jīng)費和生產(chǎn)費用管理上存在界定不清、統(tǒng)計困難的問題。有的單位將科研間接費用直接攤?cè)肷a(chǎn)成本，不注重對科研間接費用的統(tǒng)計，造成科研經(jīng)費投入不夠；有的企業(yè)過度注重科研投入，將部分可以計入生產(chǎn)成本的人工費和設(shè)備折舊等，計入科研經(jīng)費中。

（四）科研經(jīng)費使用管理不嚴格

科研項目負責(zé)人缺乏經(jīng)費管理知識，缺乏科研經(jīng)費使用計劃，就會出現(xiàn)項目經(jīng)費不足或盈余過多的現(xiàn)象。還有些科研項目負責(zé)人缺乏經(jīng)費管理法制意識，不配合科研經(jīng)費管理部門的規(guī)章制度，全權(quán)處理科研經(jīng)費的使用，導(dǎo)致經(jīng)費使用不當、超支現(xiàn)象頻繁發(fā)生，干擾了企業(yè)正?？蒲薪?jīng)費管理秩序。還有些企業(yè)中的一個科研團隊同時承擔(dān)幾個科研課題，時常發(fā)生經(jīng)費混用、挪用現(xiàn)象，科研經(jīng)費的使用管理和控制制度形同虛設(shè)。

三、加強科研經(jīng)費管理的解決策略

（一）加強預(yù)算管理，確保研發(fā)經(jīng)費合理使用

科研經(jīng)費管理的核心是科研預(yù)算及其執(zhí)行?？茖W(xué)準確的編制經(jīng)費預(yù)算是加強科研經(jīng)費管理的保證，嚴格成本費用管理是加強科研經(jīng)費管理的關(guān)鍵。科研經(jīng)費管理主要包含兩方面：一是科學(xué)的編制科研經(jīng)費預(yù)算；二是在實際工作中強化預(yù)算的執(zhí)行。

1.合理編制科研經(jīng)費預(yù)算是科研項目得以開展的前提。預(yù)算編制必須嚴格按照項目管理辦法、財務(wù)管理辦法和經(jīng)費管理辦法的要求開展。做到實事求是、勤儉節(jié)約、量入為出、收支平衡，在編制預(yù)算時要發(fā)揮財務(wù)、經(jīng)濟、管理、設(shè)備等方面專家的咨詢作用，進一步細化項目經(jīng)費預(yù)算，保證預(yù)算與目標的一致性，科學(xué)、合理地編制預(yù)算。

目前，預(yù)算編制不到位的主要原因就是編制人員對于預(yù)算的重要性認識不足，項目負責(zé)人缺乏專業(yè)知識，這樣預(yù)算編制人員不能充分有效地將專業(yè)與財務(wù)相結(jié)合。行業(yè)雖對預(yù)算科目有科學(xué)統(tǒng)一的標準，但對于很多具體事項無法一一列舉，編制人員只能依靠自身經(jīng)驗來編制預(yù)算，這也是導(dǎo)致預(yù)算編制不到位的一個重要原因。

強化科研經(jīng)費預(yù)算編制的首要任務(wù)就是提高預(yù)算的編制者對于科研經(jīng)費預(yù)算編制重要性及嚴肅性的認識，引起其思想上的重視。此外，編制預(yù)算要根據(jù)法律法規(guī)進行，遵循經(jīng)濟和理性原則，在不影響項目完成的同時，科研部門、財務(wù)部門應(yīng)共同參與，使科研預(yù)算編制既符合科研工作的要求，又符合財務(wù)核算和管理的要求。

2.嚴格成本控制是科研經(jīng)費預(yù)算實施的有效保證。科研經(jīng)費的成本通常劃分為直接費用和間接費用。直接費用指科技研發(fā)中對材料、資源等方面直接的消耗；間接費用主要用于補償承擔(dān)單位為項目研究提供的儀器設(shè)備及房屋折舊、水電氣等消耗，以及承擔(dān)單位用于科研人員工資等相關(guān)支出。學(xué)習(xí)借鑒全球項目經(jīng)費管理的模式，對科研經(jīng)費實行項目化管理和核算。準確把握經(jīng)費開支范圍，主動了解和掌握科研進度，做到人人承擔(dān)成本控制的任務(wù)，人人有控制指標。

在科研經(jīng)費的預(yù)算執(zhí)行中，要把預(yù)算數(shù)作為控制指標，實行項目核算，保證?？顚Ｓ?，大體主要采取以下步驟實現(xiàn)：①分解落實預(yù)算指標，即對財務(wù)部門下達的預(yù)算進行分解，落實到具體部門或項目負責(zé)人；②制定項目預(yù)算實施的管理辦法，即根據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，合理確定各部門在預(yù)算執(zhí)行中應(yīng)負的責(zé)任和應(yīng)享的權(quán)利，并實行相應(yīng)的獎懲制度；③及時、真實、準確地反映預(yù)算執(zhí)行情況；④經(jīng)常對預(yù)算執(zhí)行情況進行檢查，對照總體目標分析在執(zhí)行中的不正常因素、重大影響和環(huán)節(jié)，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取措施。

在注重科研經(jīng)費報銷手續(xù)規(guī)范的基礎(chǔ)上，對科研經(jīng)費支出是否符合預(yù)算范圍、使用標準及支出真實性等方面進行嚴格把關(guān)，規(guī)范和控制科研經(jīng)費的開支?？蒲许椖繕I(yè)務(wù)管理在本單位的科技部門，經(jīng)費管理在本單位的財務(wù)部門，兩個相對平行的管理機構(gòu)，各自負責(zé)自己范圍內(nèi)的工作，要防止科技項目與經(jīng)費管理相互脫節(jié)的問題，必須建立科研項目管理聯(lián)動機制，科研項目管理和科研經(jīng)費管理密切配合、相互促進、信息共享?？蒲泄芾聿块T與財務(wù)部門應(yīng)加強溝通以促進科研經(jīng)費的合理使用，在企業(yè)內(nèi)部建立科研管理與財務(wù)管理定期的信息培訓(xùn)與交流平臺，雙方定期或不定期的開展形式多樣的座談，將工作中的問題及時、全面、有針對性的反映和溝通，共同解決好科研經(jīng)費管理中存在的問題。

（二）加強儀器設(shè)備的管理和使用，避免盲目采購造成的浪費

企業(yè)對用于科研項目所需的儀器設(shè)備、信息資料的預(yù)算控制相對比較寬松，主要是從為了保障科研投入，提供較好的科研環(huán)境方面出發(fā)。但隨著研發(fā)投入的逐年加大，設(shè)備的購置已經(jīng)從波峰逐漸向波谷轉(zhuǎn)移，研發(fā)所需的基礎(chǔ)儀器設(shè)備已基本采購齊全，可以滿足普遍科研需要，筆者認為對于高、精、尖的儀器、設(shè)備購置應(yīng)持謹慎態(tài)度，原因有以下兩個方面：一是這類設(shè)備的價值普遍較高，在沒有確定研發(fā)方向的前提下，建議謹慎購買；二是這類設(shè)備對應(yīng)的研發(fā)方向較為單一，維護成本又相對較高，建議在使用頻率不是很高的前提下，可考慮租借使用。

另外，在科研項目專用儀器設(shè)備的管理方面也存在著一定的難度，雖然部分企業(yè)在科研專用資產(chǎn)購置方面采取謹慎態(tài)度，在企業(yè)內(nèi)部組織專門的工作小組，對儀器設(shè)備的購置逐項篩選，論證其必要性和可行性，對儀器設(shè)備的集中、大量購置起到一定的控制保障作用，但對于較專的領(lǐng)域有時難以全面了解設(shè)備的使用功效，造成了設(shè)備的重復(fù)購置。針對這種情況，建議企業(yè)采取在儀器設(shè)備采購后，資產(chǎn)驗收入庫前，科研課題組提交一份該資產(chǎn)的主要實現(xiàn)功能介紹，并由相關(guān)管理部門進行補充信息維護和學(xué)習(xí)；對于專業(yè)信息資料，可以采取待項目組使用完成后，將其交由企業(yè)檔案室或圖書館統(tǒng)一管理，其他人員可通過檔案、圖書資料借閱形式完成查閱和使用，將企業(yè)資源更好的實現(xiàn)共享。

（三）加強考核力度，體現(xiàn)監(jiān)管杠桿效應(yīng)

形成對科技項目經(jīng)費結(jié)算管理專項的獎懲考核制度，對于人為原因造成企業(yè)經(jīng)濟效益蒙受損失的部門和個人應(yīng)酌情予以考核。建立科研項目管理聯(lián)動機制，使科研項目管理和科研經(jīng)費管理密切配合、相互促進、實現(xiàn)信息共享。財務(wù)部門應(yīng)加強對科研管理部門業(yè)務(wù)需求的配合力度，建立一個與科研管理部門間相互聯(lián)系的紐帶，可設(shè)立專門的科研項目經(jīng)費管理崗位，協(xié)同各科研項目負責(zé)人對科研項目從申報、立項、驗收等方面進行系統(tǒng)管理，并將科研經(jīng)費的支出情況定期向科研管理部門反饋，使雙方由事后管理變?yōu)槭虑?、事中、事后全過程跟蹤管理。

（四）加強人員培養(yǎng)，發(fā)揮科研秘書作用

科研經(jīng)費管理工作要發(fā)揮人的主觀能動性和潛能，加強專業(yè)技術(shù)人員對財務(wù)預(yù)算及核算口徑的學(xué)習(xí)和研究，使其勝任科技項目預(yù)算的編制、支出的統(tǒng)計、決算的分析，由專業(yè)科研人員從事科研經(jīng)費管理工作，有可能對科研開發(fā)是一種人力資源的損失，所以配備合適的科研秘書是科研經(jīng)費管理成功的關(guān)鍵?？蒲忻貢菑氖驴蒲泄芾砉ぷ鞯奶厥鈱Ｂ毴藛T，承擔(dān)著科研項目管理方面的各種工作，負責(zé)組織各類科研項目的申報和管理、協(xié)調(diào)項目按照計劃實施、處理科研項目的預(yù)算和決算、組織科研項目成果申報、處理科研項目任務(wù)的通知落實、處理科研項目檔案的歸檔、處理科研項目的常規(guī)管理等工作，科研秘書熟悉科研項目管理的全過程，特別是科研經(jīng)費管理程序，是課題組不可或缺的重要人員，加強對科研秘書的培養(yǎng)，充分認識到科研秘書人員的重要性和必要性，不斷提高科研秘書人員的綜合素質(zhì)和管理水平，對科研項目高效良性運行將起到重要的保障作用。

四、結(jié)束語

科研經(jīng)費管理工作作為科研項目工作開展的重要保障，其管理必須是科學(xué)的和規(guī)范的，而傳統(tǒng)科研經(jīng)費管理方法已經(jīng)不能適應(yīng)當前的發(fā)展要求。科研經(jīng)費的管理應(yīng)當建立在以財務(wù)為支撐的基礎(chǔ)上，同時需要項目參與人員的理解和配合。只有雙方共同用發(fā)展的眼光分析問題，通力配合，才能共同營造出和諧圓滿的經(jīng)費管理和支出環(huán)境，才能更好地解決科研開發(fā)的后顧之憂。同時應(yīng)該加強科研經(jīng)費預(yù)算管理、儀器設(shè)備管理，加強考核力度及人員培養(yǎng)，多管齊下以提高科研經(jīng)費的使用效率。

[1]姜清奎，王貫中.高校科研經(jīng)費管理中存在的問題及解決措施[J].科技與管理，2007（1）.

[2]王文巖.我國政府科研經(jīng)費運轉(zhuǎn)機制初探[M].中國經(jīng)濟出版社，2010.

[3]孫健敏，徐世勇.管理溝通[M].清華大學(xué)出版社，2009.

[4]黃文遐，彭嵐.規(guī)范科研經(jīng)費管理是搞好科學(xué)研究工作的重要保證[J].湖南農(nóng)業(yè)科學(xué)，2011（5）.

[5]王光艷，劉牧群.科研創(chuàng)新中的科研經(jīng)費管理模式探討[J].創(chuàng)新管理，2011.

[6]鄧雪翔.企業(yè)科研經(jīng)費管理模式探討［J］.山東煤炭科技，2009，(2):1－8.

[7]顧紅,趙敏.科研經(jīng)費管理模式的改革及其合理性分析[J].科技管理研究,2003,(3).

[8]要采萍等.從科研經(jīng)費管理談科研投資效益[J].陜西科技大學(xué)學(xué)報,2003,21(3):134.

[9]高茹英，張紅蓮等.我國科研經(jīng)費投入中存在的問題及對策[J].研究與發(fā)展管理,2008,（6）.